趙正罡

摘要：工程竣工決算管理是一項具有多主體性、多階段性、動態(tài)性及系統(tǒng)性特點(diǎn)的管理工作。如何提高供電企業(yè)工程竣工決算管理，降低工程造價，提升工程投資收益，是亟待解決的重要課題。本文以電力基建工程竣工決算管理的現(xiàn)狀為突破口，探索提高電力基建工程竣工決算準(zhǔn)確性、及時性的方法，加強(qiáng)工程全過程管理，以適應(yīng)電力企業(yè)發(fā)展的趨勢。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè) 工程管理 竣工決算

一、供電公司工程竣工決算管理的背景

國家電網(wǎng)公司在“十二五”期間預(yù)計投資將超過5 000億元，建成十一項特高壓直流輸電工程和“三縱三橫”全國性特高壓交流骨干網(wǎng)絡(luò)，特高壓輸電線路總長度將達(dá)到4萬千米，形成交流、直流協(xié)調(diào)發(fā)展的堅強(qiáng)電網(wǎng)。我國電力建設(shè)在未來10年將面臨重大發(fā)展機(jī)遇。

對供電公司而言，電力工程項目數(shù)量多，投資金額巨大，對公司的經(jīng)營發(fā)展至關(guān)重要。由于電力工程成本最終都被歸集到工程竣工決算，通過竣工決算反映到實(shí)物資產(chǎn)價值當(dāng)中，所以，供電公司的工程成本管理將對整個企業(yè)的管理與工程開展、建設(shè)產(chǎn)生重大影響。優(yōu)質(zhì)高效地完成工程竣工決算的編制工作，不僅能真實(shí)地反映工程成本，而且還有助于提高工程管理質(zhì)量，提高工程投資效益，反映供電企業(yè)的工程管理水平。

二、供電公司工程竣工決算存在的問題

目前，供電公司一些部門對工程竣工決算的重要性、及時性認(rèn)識不夠，竣工決算的責(zé)任部門之間的協(xié)調(diào)性較差，工程“兩算”管理手段缺乏，工程施工結(jié)算、竣工決算滯后，管理上存在較多問題。

（一）組織與管理方面的問題

1.建設(shè)項目未取得立項批復(fù)，部分項目缺少建設(shè)項目開工許可證、建筑規(guī)劃用地許可證、工程質(zhì)量驗(yàn)收合格證等相關(guān)合法手續(xù)。

2.政策處理問題日益突出。水土保持、樹木保護(hù)、拆遷賠償?shù)荣M(fèi)用急劇上漲，線路走廊費(fèi)用成倍升高，拆遷戶、青苗補(bǔ)償戶經(jīng)常因賠償問題阻攔施工，使電網(wǎng)工程建設(shè)屢屢受阻。

3.項目實(shí)際進(jìn)度與形象進(jìn)度不符。因提前上報開工、竣工時間導(dǎo)致項目實(shí)際進(jìn)度與形象進(jìn)度差異較大，工程建設(shè)管理與財務(wù)核算存在脫節(jié)情況，財務(wù)部門反映的工程實(shí)際工程量、材料消耗信息等資料與工程形象進(jìn)度嚴(yán)重偏離，造成工程建設(shè)管理部門與財務(wù)核算部門同一口徑的數(shù)據(jù)存在差異。

4.項目完工后長期不能完成工程施工結(jié)算。工程竣工決算的上游環(huán)節(jié)是施工結(jié)算，工程完工后施工結(jié)算過程太長而影響工程竣工決算，工程施工結(jié)算的延期，使得工程竣工決算編制不能按時進(jìn)行，影響了生產(chǎn)成本歸集的及時性和準(zhǔn)確性。

5.電力基建工程完工后，工程項目物資仍存在多領(lǐng)、少領(lǐng)、錯領(lǐng)等情況，造成工程竣工決算與工程現(xiàn)場存在差異，嚴(yán)重影響了工程竣工決算的質(zhì)量，給后續(xù)的工程竣工決算審計帶來不必要的麻煩，影響決算進(jìn)度。

（二）財務(wù)管理方面的問題

1.財務(wù)部門一般是在工程竣工后才得到所有的竣工決算材料，資料的獲取時間有滯后性，無法時時掌握工程的進(jìn)展情況，資料獲得的滯后性導(dǎo)致了財務(wù)工作職能僅僅局限于財務(wù)核算功能，無法充分發(fā)揮財務(wù)管理職能。

2.在編制決算時，財務(wù)部門由于不了解工程的實(shí)際情況，對于預(yù)算執(zhí)行情況的分析不全面或者不夠準(zhǔn)確，影響今后的工程資金預(yù)算。

3.工程完工后，財務(wù)部門很少參與資產(chǎn)的移交工作，缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督，不利于固定資產(chǎn)價值確認(rèn)及后續(xù)管理，導(dǎo)致工程資金核算不準(zhǔn)確。

4.設(shè)備的使用者及所有者一般會扣留供應(yīng)商的設(shè)備質(zhì)保金，當(dāng)設(shè)備材料出現(xiàn)質(zhì)量問題時，及時獲得供應(yīng)商的解決。由于電力部門的設(shè)備材料一般通過第三方物資公司采購，并把設(shè)備質(zhì)保金留在物資公司，當(dāng)設(shè)備材料發(fā)生質(zhì)量問題時，因質(zhì)保金管理混亂，往往出現(xiàn)設(shè)備材料的更新維護(hù)不及時，造成隱患。

三、供電公司工程竣工決算的改進(jìn)措施

（一）優(yōu)化工程管理制度體系

為完善、改進(jìn)基建工程管理制度體系，為工程竣工決算工作提供強(qiáng)有力的保障，國家電網(wǎng)公司出臺了基建工程財務(wù)管理辦法、工程結(jié)算管理辦法、工程竣工決算管理辦法、工程其他費(fèi)用財務(wù)管理辦法等。明確規(guī)定了各部門在工程管理中的職責(zé)和權(quán)限、竣工決算資料的收集以及時間、傳遞要求、竣工決算報告如何編制等。供電公司應(yīng)按照精益化要求對工程竣工決算的相關(guān)辦法進(jìn)行細(xì)化，建立起全方位、多層次的管控體系，從制度上保證竣工決算工作的開展。

1.建立內(nèi)部報表制度。在季報、年報中設(shè)立在建工程明細(xì)表、工程項目情況表等，全面反映工程項目的計劃、實(shí)際完成投資、項目進(jìn)度以及工程結(jié)算、決算編審、轉(zhuǎn)增資產(chǎn)情況，以便領(lǐng)導(dǎo)和上級管理部門及時掌握工程情況。

2.建立工程竣工決算情況定期通報制度。為了加快工程竣工決算的編制速度，供電公司應(yīng)對工程竣工決算過程實(shí)行動態(tài)管理，對工程竣工決算考核指標(biāo)的完成情況進(jìn)行定期通報，每個月以簡報的形式向供電公司分管基建工程的領(lǐng)導(dǎo)和各相關(guān)部門主任、各基層單位等通報，以促進(jìn)各層面、各部門對基建工程竣工決算工作的關(guān)注。

3.建立基建例會制度。各部門、各單位將工程管理中遇到的各種問題在例會上反映、協(xié)商、確定責(zé)任部門和時間節(jié)點(diǎn)，會后各部門、各單位嚴(yán)格按照例會上確定的時間節(jié)點(diǎn)完成，減少各部門之間的推托現(xiàn)象，提高工作效率，為保證工程竣工投產(chǎn)后及時完成工程竣工決算工作打下基礎(chǔ)。

（二）深化工程竣工決算全過程管理

長期以來，電力基建工程項目管理的重點(diǎn)是施工進(jìn)度、安全、質(zhì)量，忽視基建工程竣工決算管理。工程項目的投資效益分析與經(jīng)濟(jì)性研究難以深化，不利于引導(dǎo)資金流向的合理性，也不利于提高項目投入產(chǎn)出水平。為此，在工作中應(yīng)以工程竣工決算為導(dǎo)向，一切服務(wù)于竣工決算。

1.工程開工前的準(zhǔn)備階段。工程財務(wù)管理人員應(yīng)主動與工程管理部門聯(lián)系，及時收集工程項目的可研立項批文、項目投資及資金計劃文件、初設(shè)及概算批文、批準(zhǔn)概算書等，了解該項目的工作內(nèi)容、資金來源、每項費(fèi)用的概算值，并以此為依據(jù)控制各項費(fèi)用，填制財務(wù)竣工決算報告的“項目”和“概算價值”欄目。endprint

2.工程建設(shè)過程中，工程財務(wù)管理人員要做好以下工作：（1）收集資料。主要收集設(shè)計變更批復(fù)與增減投資批復(fù)、工程物資合同、工程施工合同、工程預(yù)算書等資料。（2）做好工程核算，正確反映工程投資。工程財務(wù)管理人員要根據(jù)工程形象進(jìn)度清單、施工合同、施工方提供的工程價款結(jié)算賬單支付工程價款；同時還要深入施工現(xiàn)場，通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、基建工作例會等渠道，及時了解整個工程的進(jìn)度，督促工程管理部門及時結(jié)算工程價款，真實(shí)反映工程投資。（3）控制工程其他費(fèi)用。根據(jù)工程其他費(fèi)用財務(wù)管理辦法的規(guī)定，工程其他費(fèi)用據(jù)實(shí)列支按概算數(shù)控制。所以工程財務(wù)管理人員要及時匯總各工程項目每一項其他費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)，并與項目主管部門核對。審核憑證時嚴(yán)格把關(guān)，避免出現(xiàn)工程其他費(fèi)用超支的情況。

3.在工程竣工交付使用后，工程財務(wù)管理人員要督促各部門完成結(jié)算、付款和資料整理及上報，做好竣工決算編制和資產(chǎn)入賬工作。（1）工程竣工交付使用后，物資管理部門應(yīng)會同工程項目管理部門清理甲供物資，核對合同采購量、施工圖預(yù)算及其設(shè)計變更加定額內(nèi)的合理損耗量、實(shí)際耗用量、買價及運(yùn)雜費(fèi)等，并在規(guī)定的時間內(nèi)向財務(wù)部門提供工程物資移交安裝清冊和結(jié)算清單等資料。財務(wù)部門根據(jù)平時登記的設(shè)備臺賬與工程物資移交安裝清冊進(jìn)行核對，支付價款。（2）工程竣工交付使用后，項目管理部門按招標(biāo)文件的規(guī)定和合同約定結(jié)算建筑安裝施工費(fèi)、勘察設(shè)計、工程監(jiān)理等其他費(fèi)用，在規(guī)定的時間內(nèi)按相關(guān)要求完成工程竣工結(jié)算書的編制、上報和審批工作。財務(wù)部門根據(jù)工程結(jié)算協(xié)議核對賬務(wù)，支付價款。（3）工程其他費(fèi)用的清理。財務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)概算書和審定后的工程竣工結(jié)算數(shù)核對賬上實(shí)際發(fā)生的其他費(fèi)用，特別要注意核對項目法人管理費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)等可控費(fèi)用。有問題及時和責(zé)任部門溝通以保證其他費(fèi)用不超概算數(shù)。（4）清理核對上級撥付資金、物資調(diào)撥轉(zhuǎn)賬、清算資金往來。（5）按照會計制度的規(guī)定正確計算和分?jǐn)傎Y本化的貸款利息。

（三）建立工程成本財務(wù)考核和評價體系

綜合運(yùn)用各項分析指標(biāo)分析反映工程項目整個建設(shè)過程，是竣工財務(wù)決算的一項重要內(nèi)容。工程管理部門、資金管理部門及財務(wù)部門對工程工期、概算執(zhí)行情況、資金到位、投資效益情況等都要詳細(xì)分析、說明。合理運(yùn)用工程項目投資效果分析的各項指標(biāo)，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映工程項目建設(shè)成果。

工程竣工決算考核評價指標(biāo)主要包含以下幾種：資本性收支預(yù)算編制、審批、預(yù)算執(zhí)行和分析、調(diào)整情況；工程全過程成本管理、工程資金管理情況；工程成本會計核算的合法合規(guī)性、完整性、準(zhǔn)確性、及時性；工程竣工決算編制、審批和轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)完成情況；工程經(jīng)濟(jì)效益情況。

（四）提升工程財務(wù)人員素質(zhì)

工程竣工決算是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工作，不僅要求工程財務(wù)管理人員具有較強(qiáng)的責(zé)任感和職業(yè)判斷能力，還需要具備一定的項目管理、工程技術(shù)等專業(yè)知識。必須要合理配置人力資源，加強(qiáng)對工程財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，不斷提升工程財務(wù)管理水平。建立人才培養(yǎng)機(jī)制，加強(qiáng)會計人員輪崗交流機(jī)制，把財務(wù)人員培養(yǎng)成“一專多能”的復(fù)合型人才。堅持以人為本，注重培養(yǎng)優(yōu)秀財務(wù)骨干，并將其充實(shí)到工程財務(wù)管理崗位。

在實(shí)際工作過程中，財務(wù)人員不能僅局限于財務(wù)數(shù)據(jù)的累加，要善于轉(zhuǎn)變觀念，在管理上進(jìn)行創(chuàng)新和大膽實(shí)踐，將財務(wù)管理滲透到工程全過程管理中去，提高基建財務(wù)管理水平，降低工程造價，提升投資收益，實(shí)現(xiàn)新形勢下電網(wǎng)發(fā)展方式和企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

參考文獻(xiàn)：

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