摘要：往來款項是供電企業(yè)會計核算和財務管理的一項重要內容。長期以來應收款項清理面臨多重困難，應付款項的清理受到忽視。提出做好往來款項管理的基礎工作、建立健全往來款項管理機構、建章立制作好往來款項控制工作、制定清理計劃和詢證函制度等強化供電企業(yè)往來款項管理的建議。

關鍵詞：往來款項 應收賬款 應付賬款 掛賬 清理

在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，企業(yè)之間經(jīng)常發(fā)生產(chǎn)品購銷、提供或者接受勞務等經(jīng)濟行為，由此形成企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與個人之間的債權債務關系。這種關系反映在會計工作中就形成往來款項。往來款項是企業(yè)資產(chǎn)和負債的重要組成部分，它的存在既關系到企業(yè)的收入和成本，也關系到企業(yè)潛在的盈虧，是企業(yè)會計核算和財務管理的重要內容。長期以來，往來款項管理一直是供電企業(yè)會計和財務管理工作的薄弱環(huán)節(jié)。分析往來款項管理中存在的掛賬問題，探尋解決應對之策是供電企業(yè)面臨的一項緊迫任務。

一、 往來款項管理存在的主要問題

（一）應收款項清理面臨多重困難

電力產(chǎn)品先供電后付款的營銷模式，使得供電企業(yè)的往來款項中表現(xiàn)出更多的為應收款項。而造成應收款項掛賬的外部原因，一是一些有業(yè)務往來的企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)、投資人變更、債務人失蹤和經(jīng)辦人崗位變動等現(xiàn)象，客觀上造成難以著手對這些款項進行清理的局面。二是部分掛賬雖然已經(jīng)著手清理甚至已經(jīng)經(jīng)過司法機關判決，但由于一些難以克服的障礙仍然未能得以徹底清理。三是在清理的過程中由于未及時與往來單位溝通、詢證等，結果雙方入賬金額出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象，導致清理工作無法繼續(xù)進行。

（二）應付款項的清理受到忽視

應收款項體現(xiàn)的是對企業(yè)流動資產(chǎn)的無償占用，企業(yè)出于避免自身損失和提高資金使用效率的需要，客觀上就會將關注的重點集中在對自身權益的維護上，特別關心對應收款項的催收和清理，而應付款項則往往會被忽略。和許多企業(yè)一樣，供電企業(yè)在關注應收款項的同時，也往往忽視對應付款項的清繳。供電企業(yè)的應付款項常見的一般有對方繳納的應付質保金、各類專項應付款、各類附加基金等。這些應付款項如果長時間未得到清理，就有可能使供電企業(yè)面臨巨大的稅務風險。

供電企業(yè)往來款項掛賬時間長，數(shù)量多，清理難度大，已經(jīng)成為業(yè)內不爭的事實。無論是應收款項還是應付款項，處理不慎都會給企業(yè)造成難以估量的的損失。大量長時間掛賬的應收款項，不僅嚴重遲滯了企業(yè)資金周轉速度、影響企業(yè)現(xiàn)金流，而且使企業(yè)蒙上會計信息失真的陰影，并給企業(yè)帶來沉重的財務負擔和稅務風險。

二、強化往來款項管理的建議

（一）做好往來款項管理的基礎工作

一是提高會計基礎工作質量。要做到資料完備、證據(jù)充分、手續(xù)齊全、核算準確，保證賬實相符，賬目清晰，及時完成已到期款項的結算、催收和清理工作。二是特別要注意保證在建工程預付款及時結轉，按時將工程物資預付款轉至項目成本。已經(jīng)掛賬的工程質量保證金、投標保證金等往來款項也是清理工作的重點，此類款項須嚴格按合同約定依法回收。三是對長期掛賬的內部職工借款及備用金進行全面清理，采用多種手段和途徑切實降低減少企業(yè)備用金數(shù)量。四是嚴格清理對外借款及委托貸款，對不能按時收回的要想方設法采取擔保、質押等多種方式予以保全，確保公司利益少受或不受損失。

（二）建立健全往來款項管理機構

職責清晰，崗位合理，人員齊備，配合默契的專業(yè)性管理機構是解決任何系統(tǒng)性問題的組織基礎。供電企業(yè)要根據(jù)自身特點并結合社會實際，著力建立健全往來款項組織管理機構，從發(fā)揮組織功能需要出發(fā)設置工作崗位并充分明確各崗位的工作職責，從組織和人員兩方面強化對往來款項財務風險的意識。對發(fā)生的債權采取“經(jīng)辦人負責催收”，出現(xiàn)的債務采取“債務經(jīng)辦人申請付款”的責任制原則，并將債權債務處理結果與承辦人當年的業(yè)績考核掛鉤。在債權催收和債務申請付款工作中，各業(yè)務部門要成為第一責任人，必須根據(jù)不同情況對清償期尚未明確的債權確定一個嚴格的時間范圍，最遲要在一個會計核算期內實現(xiàn)有效催收。

（三）建章立制做好往來款項控制工作

內部控制制度的建立是保證財務管理職能有效發(fā)揮的必要條件。供電企業(yè)在設置往來款項管理崗位職責時，還必須制定基于應收款項和應付款項管理為目標的有效的內控制度，在設立工作崗位是嚴格防止不相容崗位的存在。除此之外，各單位還應選取科學可行的預測方法，定期分析和評估已經(jīng)發(fā)生的應收款項最終能夠實現(xiàn)收回的可能性，對可能發(fā)生的壞賬損失進行準確預測。根據(jù)應收款項分析結果，合理計提壞賬準備，對具備核消條件的壞賬及時予以核銷。對于確實不需支付和有充分依據(jù)表明無法收回的，要根據(jù)規(guī)定主動收集證據(jù)，嚴格履行核銷手續(xù)，避免遭受可能的損失。

（四）制定清理計劃和詢證函制度

計劃是行動的指南。管理往來款項同樣要有一個詳細可行的清理行動計劃，要根據(jù)計劃提出的要求逐筆梳理審查各往來款項，同時密切與對方的溝通和接觸，積極主動本著協(xié)商的原則解決問題。對于業(yè)務單位因發(fā)生破產(chǎn)清算、法人注銷變更、債務人失蹤、資料不全無法核實真?zhèn)味_實難以徹底清理的款項，應在不違反法律法規(guī)的條件下通過其他方式和途徑予以核銷。

企業(yè)詢證函是企業(yè)在財產(chǎn)清查中為了核實往來款項的真實性而寄送往來單位的一種核對函件。為了避免可能的錯誤，供電企業(yè)應定期與業(yè)務往來單位進行對賬，逐筆核對厘清債權債務金額和關系，并將核對結果寫成規(guī)范的書面報告，按照時間順序分門別類將各類函證材料裝訂成冊并及時歸檔。對賬過程中一旦出現(xiàn)己方計算的結果與對方單位核對不一致的情況，要迅速查明原委并予以糾正。如有必要，可以書面形式寫出得到雙方認可的債權債務明細或處置協(xié)議。此外，業(yè)務部門應會同財務部門，以提高資金周轉效率為目標，聯(lián)手開展客戶信用管理工作，下大力氣控制新增的往來款項的。

加強對供電企業(yè)往來款項掛賬進行監(jiān)督、控制和清理，以此構建高效、優(yōu)良的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，對于提高資金利用率降低潛在的財務風險，保障供電企業(yè)健康快速發(fā)展將起到巨大的推動作用。

參考文獻：

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（劉勇，1971年生，江蘇南京人，鎮(zhèn)江市供電公司總會計師）endprint