摘要：財務管理是指對企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營中現(xiàn)金流量運動以及利潤分配進行規(guī)劃、安排和控制的過程。財務管理具有資金管理、成本控制和管理監(jiān)督等三大功能。行使財務管理職能，集中管理企業(yè)資金、實施預算管理制度、加強流動資金分析、實施目標成本管理和構建全員成本控制系統(tǒng)，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的可行而必要的措施。

關鍵詞：財務管理 功能預算管理 成本管理 全員控制

一、財務管理的內涵

（一）財務管理的概念

財務管理是指在特定的法律法規(guī)框架內，為了實現(xiàn)確定的戰(zhàn)略目標而對企業(yè)進行的投資、籌資和經(jīng)營中現(xiàn)金流量運動以及利潤分配進行規(guī)劃、安排和控制的過程。和企業(yè)管理的其他手段一樣，系統(tǒng)、科學、有效的財務管理對規(guī)范經(jīng)營活動，提高企業(yè)經(jīng)濟效率和效益具有十分重要的意義。管理實踐的歷史證明，財務管理活動是決定企業(yè)經(jīng)濟效益優(yōu)劣的重要而關鍵的因素。

（二）財務管理的內容

隨著業(yè)務領域的拓展和企業(yè)運作模式的變遷，財務管理的外延越來越大。從參與企業(yè)財務活動一系列組織過程的角度看，財務管理活動包括不同渠道資金的籌措、不同項目資金的投放與最終分配等內容。從處理內外不同關系的視角來看，財務管理活動的范疇從內向外延伸，又包含了一般企業(yè)與專業(yè)性金融機構、債權人和債務人、投資人和政府等。除上述內容之外，財務管理的業(yè)務內容還有很多。如與企業(yè)有各種業(yè)務往來的各種實體之間的財務關系，以及企業(yè)與內部員工之間的各種財務關系等。

二、財務管理的職能

（一）資金管理功能

資金是企業(yè)得以存續(xù)和發(fā)展的前提。換句話說，任何一個企業(yè)的生存與發(fā)展必須基于一定數(shù)量的資金。在企業(yè)運營過程中，財務部門配合業(yè)務部門綜合各方面的信息和數(shù)據(jù)，基于對市場和企業(yè)的分析判斷，從金融市場籌集資金，根據(jù)分析預測定向投放資金，利用數(shù)量有限的資金投入，發(fā)揮資金的杠桿原理，以企業(yè)利益最大化為目標，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。簡而言之，資金的籌措、運用和分配就是財務管理中的資金管理功能。

（二）成本控制功能

成本的高低變動與企業(yè)的經(jīng)營成果呈反向變動，在其它條件不變的情況下企業(yè)耗費的成本越多，經(jīng)濟效果越差；成本支出越少，剩余的利潤就越多。財務人員身處成本管理流程中的關鍵環(huán)節(jié)，依據(jù)各種財務管理規(guī)定，在保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常資金需要的前提下，通過對生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的產(chǎn)品成本、期間費用、研發(fā)費用等項目的控制，通過對職工薪酬福利、勞動保險支出的嚴格管理，縮減、杜絕各個環(huán)節(jié)不合理的支出，在減少或降低企業(yè)各種成本的基礎上合理增厚企業(yè)利潤，從而最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）管理監(jiān)督功能

要保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉，必須要有一套完備的管理監(jiān)督制度。財務部門依據(jù)有關法律法規(guī)對企業(yè)日常運作和項目資金運用的數(shù)量、范圍和途徑進行監(jiān)督，確保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金使用合理合規(guī)，引導、保障企業(yè)始終朝著預期的戰(zhàn)略目標前進。監(jiān)督功能的有效發(fā)揮，還有益于企業(yè)充分利用各種內外資源，最大程度挖掘自身潛能，用最小的成本投入獲得最大的經(jīng)濟成果。

三、完善企業(yè)財務管理的措施

（一）集中管理企業(yè)資金

企業(yè)活動從組織、生產(chǎn)、銷售整個過程紛繁復雜，參與部門眾多，相應的資金使用環(huán)節(jié)和部門也很多。如果各部門各自為政，采取分散的方式管理資金，必將難以統(tǒng)一協(xié)調調度，出現(xiàn)財務風險的概率將大為增加。為了充分提高資金的使用效率，發(fā)揮監(jiān)督職能，降低可能的財務風險，企業(yè)應采取資金集中管理的模式。具體來說，可以進行組織結構方面的變革來達到目標，即成立資金結算中心，對資金進行集中管理。資金結算中心可以對多頭賬戶實施有效監(jiān)控，統(tǒng)一調度企業(yè)的各種資金，發(fā)揮結算中心的蓄水池功能。實施集中管理，可以為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升奠定良好的資金基礎。

（二）推行預算管理制度

目前，絕大多數(shù)企業(yè)采用的資金管理依然局限于生產(chǎn)過程完結之后，此時，即便發(fā)現(xiàn)資金使用存在弊端也已經(jīng)為時于事無補。因為緊缺的資金已經(jīng)流失，負面的影響已經(jīng)產(chǎn)生。針對這種現(xiàn)象，為了避免發(fā)生資金損失，企業(yè)必須未雨綢繆，全面推行資金預算管理制度。財務部門要按照預算要求，確保資金合理流動，讓資金在運動中實現(xiàn)最大程度的增值。

（三）加強流動資金管理

一般而言，企業(yè)凈流動資產(chǎn)數(shù)量愈多，預示著其短期償債能力越強，企業(yè)在資金市場籌措資金和在要素市場購買原材料等要素時發(fā)出的信號就是企業(yè)信用等級較高，償債和付款能力較強。這樣，企業(yè)籌資和購買其他要素的成本和難易程度也隨之降低。因此，企業(yè)應加強對流動資金的分析、預測和控制，將流動資金的管理作為財務管理的關鍵和重點，貫穿于財務管理的各個環(huán)節(jié)和流程。要隨時關注、掌控流動資金的流動方向，確保企業(yè)保持足夠的支付和債務清償能力。

（四）實施目標成本管理

目標成本管理是一種鎖定成本的管理模式，是在資源數(shù)量確定的情況下提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效方法。企業(yè)要實行目標成本管理，一是要深知企業(yè)面臨的內外部環(huán)境，在此基礎上厘定合理的目標成本。二是要將企業(yè)總的目標成本逐步分解細化為便于實現(xiàn)的分目標成本，以增強執(zhí)行者達到目標的自信心。三是要為目標執(zhí)行者創(chuàng)造良好的實施氛圍，便于其積極主動參與企業(yè)目標成本管理制度。

（五）構建全員成本控制系統(tǒng)

成本控制最根本的是要調動企業(yè)員工參與的積極性。為了最大限度地降低成本，必須充分引入激勵與約束機制，構建全員積極參與的成本控制系統(tǒng)。在這個系統(tǒng)中，要將企業(yè)的既定的成本費用目標逐層分解落實。一是要不折不扣的落實到相關職能部門，二是分解下放到車間班組直至個人，形成一個蛛網(wǎng)般縱橫交錯、環(huán)環(huán)相扣的成本費用管理網(wǎng)絡，并對全員進行嚴格考核。通過構建全員成本控制系統(tǒng)，力求提高企業(yè)員的工作效率，降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。■

參考文獻：

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[2]嵇秀蘭.加強企業(yè)財務監(jiān)督完善企業(yè)財務管理[J]. 企業(yè)研究，2012（4）

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（楊舜藝，1971年生，江蘇無錫人，江蘇省電力公司無錫供電公司）endprint