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淺談銀行承兌匯票的管理

2014-11-26 08:00高小媛
商業(yè)文化 2014年10期
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制管理

高小媛

摘 要:銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票,向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的,保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌是銀行基于對出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持??茖W(xué)管理、合理運(yùn)用銀行承兌匯票業(yè)務(wù),對企業(yè)有著及其重要的意義。

關(guān)鍵詞:銀行承兌匯票;管理;內(nèi)部控制

銀行承兌匯票是建立在銀行信用的基礎(chǔ)上,是對商業(yè)匯票的一種承兌,加強(qiáng)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)管理,防范風(fēng)險,有利于維護(hù)和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)。

一、對外簽發(fā)的銀行承兌匯票的管理

銀行承兌匯票是指由出票人簽發(fā)并向開戶銀行申請,經(jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票。公司辦理銀行承兌匯票時,應(yīng)向承辦行交納相應(yīng)的保證金。銀行承兌匯票是重要的有價證券,必須指定專人管理,到銀行領(lǐng)用承兌匯票時,必須由出納和會計(jì)同時到場,不得隨意更換人員領(lǐng)用。

二、對外取得銀行承兌匯票的管理

只對信譽(yù)好、資信高又有長期業(yè)務(wù)往來的優(yōu)質(zhì)客戶收取銀行承兌匯票;且原則上只收取工行、建行、中行、 農(nóng)行四大國有銀行和交通、華夏、浦發(fā)、中信、招商、興業(yè)、 深發(fā)、光大等股份制銀行開出的銀行承兌匯票,盡量不要收取其他金融機(jī)構(gòu)開出的銀行承兌匯票。 在收取過程中,要認(rèn)真審核真假,辨別真?zhèn)巍R皇菄?yán)格審查銀行承兌匯票所有票面記載的要素,大小寫金額是否一致,出票人的簽章與出票人名稱是否一致,承兌期限是否小于6個月;二是財務(wù)部門收到銀行承兌匯票后需要進(jìn)行嚴(yán)格的審核,需要經(jīng)過銀行的查詢確認(rèn),對真實(shí)的銀行承兌匯票予以簽收。簽收時注明收款人全稱、收款金額,承兌票號等信息。

三、承兌匯票到期管理

必須在匯票到期日前15天內(nèi)將應(yīng)付票款足額交存承兌銀行。

承兌匯票到期日,承兌銀行憑票無條件支付票款。如到期日之前公司不能足額交付票款時,承兌銀行對不足支付部分的票款轉(zhuǎn)作承兌申請人逾期貸款,并按照有關(guān)規(guī)定計(jì)收罰息。收到的承兌匯票,在未到期前可到銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

四、銀行承兌匯票的承兌期限

銀行承兌匯票期限最長不得超過六個月,即其出票日期與到期日不得超過六個月(含六個月,但不能多出一天)。

五、銀行承兌匯票的背書

第一背書人必須同票面收款人全稱完全一致,一字不漏;第二背書人同第一背書人相同,依次前后銜接,最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。

六、需注意事項(xiàng)

收到(發(fā)出)的銀行承兌匯票,除以上第二點(diǎn)外,還應(yīng)將承兌匯票的正反面及粘貼聯(lián)復(fù)印3份作為賬務(wù)處理的依據(jù)及留底備查。收到的承兌匯票,要檢查背書是否齊全,公司名稱是否相符,是否蓋有齊縫章等。對外背書的承兌匯票,齊縫章應(yīng)從上至下,先蓋財務(wù)章,后蓋私章(章不能蓋在虛線上);粘貼單上的背書章,應(yīng)從左自右,先蓋財務(wù)章,后蓋私章;必須保證印鑒清晰。

七、賬務(wù)處理情況

對外開出銀行承兌匯票時

借:其他貨幣資金—銀行承兌匯票保證金

貸:銀行存款

對外支付貨款時

借:應(yīng)付賬款—xx單位

貸:應(yīng)付票據(jù)

匯票到期,銀行進(jìn)行承兌時

借:應(yīng)付票據(jù)

貸:其他貨幣資金—銀行承兌匯票保證金

收到銀行承兌匯票時

公司進(jìn)行收入處理

借:應(yīng)收票據(jù)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

預(yù)收賬款等

匯票到期,到銀行進(jìn)行承兌時

借:銀行存款

貸:應(yīng)收票據(jù)

收到銀行承兌匯票,公司用于再背書,沖減我公司負(fù)債

借:應(yīng)收票據(jù)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

預(yù)收賬款等

借:應(yīng)付賬款—XX公司

其他應(yīng)付款等

貸:應(yīng)收票據(jù)

八、銀行承兌匯票的內(nèi)部風(fēng)險控制

(一)嚴(yán)格職責(zé)分離。內(nèi)部牽制能很好的對企業(yè)不相容職務(wù)進(jìn)行分離。明確各崗位職責(zé):一是銷售部門先對銀行承兌匯票進(jìn)行初審,初審合格后移交財務(wù)部門;二是銀行承兌的制單人員應(yīng)與保管人分離;三是銀行承兌匯票的稽核與保管要適當(dāng)分離。

(二)增強(qiáng)會計(jì)人員責(zé)任感,嚴(yán)把審票關(guān),提高辨別真?zhèn)文芰?。銀行承兌匯票必須記載的事項(xiàng)是:1.表明銀行承兌匯票的字樣;2.無件支付的委托;3.確定的金額;4.付款人名稱;5.收款人名稱;6.出票日期;7.出票人簽章。匯票上未記載上述事項(xiàng)之一的,匯票無效。票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時記載,二者必須一致,二者不一致的,票據(jù)無效。

(三)采取措施提高會計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng),避免外部誘惑的侵蝕。會計(jì)人員在為收款單位人員的應(yīng)收票據(jù)背書后,需要及時轉(zhuǎn)交票據(jù)并向配合人員收取付款原始憑證。在此過程中,應(yīng)該避免出現(xiàn)托人代交或者該單位人員帶領(lǐng)現(xiàn)象的發(fā)生。應(yīng)收票據(jù)以及應(yīng)付票據(jù)臺賬余額應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收票據(jù)及余額相符合,會計(jì)人員要及時核對準(zhǔn)確性。加強(qiáng)會計(jì)人員風(fēng)險管控能力,在搞好會計(jì)核算的同時,要充分發(fā)揮單位監(jiān)督、檢查部門職能,加強(qiáng)銀行承兌匯票檢查力度,及時組織關(guān)于會計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)。

九、結(jié)語

銀行承兌匯票的使用,對現(xiàn)有或新的客戶提供遠(yuǎn)期付款方式,可以增加銷售額,提高市場競爭力;利用遠(yuǎn)期付款方式,以有限的資本購進(jìn)更多貨物,最大限度地減少對營運(yùn)資金的占用與需求,有利于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。積極規(guī)避銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)顯現(xiàn)的風(fēng)險,充分發(fā)揮銀行承兌匯票緩解企業(yè)短期內(nèi)現(xiàn)金支付壓力的優(yōu)勢,銀行承兌匯票就能夠成為企業(yè)的一種安全的支付和融資工具。

參考文獻(xiàn):

[1]包詠梅:銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范[J].現(xiàn)代金融,2007

[2]左立華:淺談銀行承兌匯票業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題及建議[J].經(jīng)濟(jì)師,2007(5)

[3]徐鮮美:我國銀行承兌匯票業(yè)務(wù)若干問題的思考[J].金融與經(jīng)濟(jì),2007(6)endprint

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