吳華萍，施蔚蘭

（無錫職業(yè)技術(shù)學(xué)院 審計(jì)處，江蘇 無錫 214121）

信息技術(shù)的發(fā)展，是現(xiàn)代科技革命的重要標(biāo)志。信息技術(shù)的應(yīng)用滲透到國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域和層次，也為高等教育提供了前所未有的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)。隨著國家對(duì)高等職業(yè)教育的投入不斷擴(kuò)大和信息技術(shù)在日常管理工作中的廣泛應(yīng)用，學(xué)校管理者越來越依賴于信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和控制活動(dòng)，學(xué)校在管理體制、運(yùn)行機(jī)制、組織形式、控制要點(diǎn)及手段等方面都發(fā)生了重大變化，學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校管理中發(fā)揮著重要作用的同時(shí)也面臨新的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)?；谛畔⒒瘯r(shí)代的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理已成為做好審計(jì)工作的關(guān)鍵，更是學(xué)校實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、信息化管理的必然要求。

1 信息化環(huán)境對(duì)無錫職院內(nèi)部審計(jì)的需求

1.1 實(shí)現(xiàn)部門間審計(jì)信息的動(dòng)態(tài)共享需求

高校審計(jì)項(xiàng)目類型和數(shù)量不斷增多，審計(jì)處和各項(xiàng)目管理工作人員之間缺少快捷高效的溝通，使得現(xiàn)有的審計(jì)管理方式難以及時(shí)有效地掌握最新的審計(jì)情況，部門內(nèi)和部門間需要一個(gè)信息交流和溝通平臺(tái)來進(jìn)行信息溝通與共享，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)管理。

1.2 提升高校內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的需求

高校內(nèi)部審計(jì)正在全面轉(zhuǎn)型，由傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚋咝８鲗哟喂芾砣藛T提供管理咨詢服務(wù)，學(xué)校管理層做出決策需要及時(shí)獲得來自各種渠道的信息和數(shù)據(jù)，包括學(xué)校外部的以及學(xué)校內(nèi)部的各種信息。如何做到將這些信息資源有效利用并能很快發(fā)布給相關(guān)人員作為開展業(yè)務(wù)和做出決策的參考，是學(xué)校非常重要和急需的需求。

1.3 實(shí)現(xiàn)規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需求

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在各項(xiàng)審計(jì)工作中不可忽視，在項(xiàng)目處理過程中涉及各種類型審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)文書的規(guī)范、審計(jì)項(xiàng)目資料的審核、項(xiàng)目處理時(shí)間的控制，這在客觀上要求審計(jì)人員必須運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和專業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)申請(qǐng)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿的規(guī)范化和審計(jì)手段的現(xiàn)代化，核實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄的真實(shí)性，審計(jì)資料的系統(tǒng)性，從而幫助降低并規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 提高審計(jì)項(xiàng)目管理效率的需求

高校內(nèi)部審計(jì)工作很大程度上主要依賴于人工管理，通過Excel、word等辦公軟件處理大量數(shù)據(jù)，檔案查詢、文件管理、數(shù)據(jù)管理的低效需要建立管理信息系統(tǒng)來提高學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的效率及科學(xué)性，實(shí)行辦公自動(dòng)化；對(duì)已審計(jì)過和未審計(jì)過的事項(xiàng)未建立詳實(shí)的數(shù)據(jù)庫，不利于對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)對(duì)比分析，建立管理信息系統(tǒng)有利于為審計(jì)計(jì)劃的制定提供科學(xué)依據(jù)，最終實(shí)行網(wǎng)上實(shí)時(shí)審計(jì)，保持對(duì)整個(gè)審計(jì)過程動(dòng)態(tài)預(yù)警連續(xù)的監(jiān)管。

2 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)的建設(shè)

2.1 系統(tǒng)功能與作用分析

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)的建設(shè)是一項(xiàng)投資大，技術(shù)開發(fā)復(fù)雜，知識(shí)涉及面廣、時(shí)間長的復(fù)雜工程，因此，首先在對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)行可行性論證的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目管理環(huán)境以及學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作需求，梳理學(xué)校各類型審計(jì)項(xiàng)目的流程，確定審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的需要實(shí)現(xiàn)的主要功能及具體目標(biāo)。高校審計(jì)項(xiàng)目管理軟件系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)功能定位如下：

2.1.1 實(shí)行全方位的審計(jì)管理 面對(duì)從事審計(jì)工作的立項(xiàng)人員，完全兼容各系部和職能部門的立項(xiàng)工作，針對(duì)不同的申請(qǐng)，配備配套的模板；系統(tǒng)將服務(wù)所有立項(xiàng)人員和審核人員，為審計(jì)工作提供一個(gè)管理的網(wǎng)絡(luò)空間，實(shí)現(xiàn)個(gè)人審計(jì)工作立項(xiàng)、分配、審核；查詢網(wǎng)絡(luò)化；歸檔自動(dòng)化。

2.1.2 全面、實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確提供學(xué)校審計(jì)信息 通過立項(xiàng)人員個(gè)人填報(bào)、審核人員審核后，全校的審計(jì)項(xiàng)目、申請(qǐng)資料、審計(jì)動(dòng)態(tài)、工作量統(tǒng)計(jì)和審計(jì)報(bào)告結(jié)果等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺(tái)，經(jīng)授權(quán)教職工都可登錄查詢，及時(shí)掌握、了解各自申請(qǐng)項(xiàng)目的審計(jì)情況。通過不同的權(quán)限設(shè)置，對(duì)其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行修訂和審核，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，從而使管理人員能夠通過平臺(tái)隨時(shí)隨地掌握學(xué)校最新的審計(jì)情況。

2.1.3 對(duì)各種數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析 可以匯總審核人員的工作，對(duì)不同類型的項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，進(jìn)行橫向和縱向的比較，提供各類審計(jì)信息，為學(xué)校審計(jì)人員以及各級(jí)管理人員提供依據(jù)。自動(dòng)按照設(shè)定格式進(jìn)行同類項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)，免除填寫各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表的麻煩，節(jié)省工作時(shí)間，提高工作效率。

2.1.4 實(shí)現(xiàn)全面的網(wǎng)絡(luò)化管理與網(wǎng)上辦公 提供了文件傳送、Email等多種通訊手段；實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目申報(bào)和審核全過程的網(wǎng)絡(luò)化，檔案的生成在計(jì)算機(jī)和通訊線路中進(jìn)行，從而有效實(shí)現(xiàn)無紙化辦公目標(biāo)。形成一個(gè)及時(shí)更新的審計(jì)數(shù)據(jù)中心和審計(jì)管理溝通平臺(tái)，全面、實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確提供學(xué)校有關(guān)審計(jì)工作方面信息，提供方便快捷的審計(jì)服務(wù)平臺(tái)。

2.2 系統(tǒng)構(gòu)架與設(shè)計(jì)

根據(jù)高校各類型審計(jì)項(xiàng)目需求的分析以及功能定位，該審計(jì)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)（除財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)等大類以外的審計(jì)項(xiàng)目）、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、合同審簽、專項(xiàng)審計(jì)、工程項(xiàng)目六大主要類型審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)立項(xiàng)、資料審核、項(xiàng)目分配、審核工作、檔案查詢五個(gè)流程的動(dòng)態(tài)管理。該系統(tǒng)功能流程圖如下：

2.2.1 審計(jì)立項(xiàng)環(huán)節(jié) 由立項(xiàng)人員填寫項(xiàng)目名稱、使用部門、單位部門等基本信息，上傳立項(xiàng)需要的文件資料，不同的項(xiàng)目類型（項(xiàng)目審計(jì)、合同審簽、工程項(xiàng)目審計(jì)等）填寫各自的立項(xiàng)信息，立項(xiàng)人員可以下載審計(jì)項(xiàng)目申請(qǐng)表、工程項(xiàng)目審計(jì)立項(xiàng)表等，立項(xiàng)完成后，將進(jìn)入到審核流程，由審核人員進(jìn)行資料審核，立項(xiàng)人員可以通過審計(jì)動(dòng)態(tài)隨時(shí)關(guān)心審計(jì)工作的進(jìn)展。

2.2.2 資料審核環(huán)節(jié) 審核人員查看立項(xiàng)人員填寫的信息是否正確，材料是否齊全，審核人員發(fā)現(xiàn)信息不正確，或資料不全，可以退回立項(xiàng)，讓立項(xiàng)人員進(jìn)行修改，也可以自己幫助修改，資料審核完成后，將進(jìn)入到項(xiàng)目分配環(huán)節(jié)。

圖1 審計(jì)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)功能流程圖

2.2.3 項(xiàng)目分配環(huán)節(jié) 由審計(jì)處長或授權(quán)人員查看項(xiàng)目情況，選擇相應(yīng)的項(xiàng)目類別，比如物資采購類，零星維修、裝修工程類等，然后根據(jù)項(xiàng)目類別分配審核人員，分配完成后，生成歸檔號(hào)（項(xiàng)目編號(hào)，合同編號(hào)等），由被分配的人員進(jìn)行審核工作。

2.2.4 審核工作環(huán)節(jié) 審核人員進(jìn)行實(shí)際的審核工作，在審核工作完成后，填寫核減金額，核定金額，合同金額等報(bào)表統(tǒng)計(jì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)；上傳審核過程的文件底稿，最終確認(rèn)稿等；下載打印審計(jì)報(bào)告；審核完成，項(xiàng)目歸檔。

2.2.5 檔案查詢 信息化條件下，檔案信息具有系統(tǒng)性，在檔案查詢中進(jìn)行查詢已歸檔項(xiàng)目所有資料，實(shí)現(xiàn)檔案信息資源共享與信息交換。

2.2.6 其他功能 軟件具備一些附加功能，如用戶管理，系統(tǒng)設(shè)置，項(xiàng)目刪除，模版設(shè)定，下載打印等。

2.3 系統(tǒng)建設(shè)和開發(fā)

審計(jì)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)能夠很好地實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)要求和技術(shù)要求，需有完備成熟的技術(shù)解決方案。審計(jì)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)設(shè)定的技術(shù)目標(biāo)、技術(shù)框架如下：

2.3.1 技術(shù)目標(biāo) 由于學(xué)校的審計(jì)工作涉及的用戶多，審計(jì)信息量大，同時(shí)在學(xué)校數(shù)字化建設(shè)大環(huán)境下，該審計(jì)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建須考慮到系統(tǒng)可持續(xù)性及運(yùn)行穩(wěn)定性；系統(tǒng)能夠支持大量并發(fā)訪問，能夠處理海量數(shù)據(jù)：系統(tǒng)設(shè)計(jì)完全模塊化，設(shè)計(jì)上做到模塊清晰、接口開放，有利于進(jìn)行二次開發(fā)和系統(tǒng)動(dòng)態(tài)擴(kuò)展；界面友好，操作簡(jiǎn)便人性化等技術(shù)指標(biāo)。

2.3.2 技術(shù)框架 系統(tǒng)應(yīng)用體系結(jié)構(gòu)是指應(yīng)用系統(tǒng)的技術(shù)架構(gòu)，該系統(tǒng)設(shè)計(jì)使用目前最先進(jìn)的框架進(jìn)行搭建?；谙冗M(jìn)的J2EE技術(shù)，并融合Hibernate技術(shù)和Struts框架技術(shù)，另外加上各種常用的公用組件，從而構(gòu)成整個(gè)審計(jì)管理系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的技術(shù)骨架。通過構(gòu)件純Java的技術(shù)框架，設(shè)計(jì)出基于數(shù)據(jù)處理層、業(yè)務(wù)邏輯層、控制層和表示層的四層技術(shù)架構(gòu)。審計(jì)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)建設(shè)的三層結(jié)構(gòu)圖及應(yīng)用體系架構(gòu)圖如下所示：

圖2 審計(jì)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)三層結(jié)構(gòu)圖

圖3 審計(jì)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)構(gòu)架圖

3 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問題

根據(jù)上述功能與定位，設(shè)定技術(shù)指標(biāo)與構(gòu)架開發(fā)完成內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)，運(yùn)行中尚存在若干問題，具體體現(xiàn)在以下4個(gè)方面：

3.1 學(xué)校內(nèi)部各層面支持合作問題

現(xiàn)階段，信息化管理平臺(tái)眾多，學(xué)校內(nèi)部教務(wù)管理平臺(tái)、財(cái)務(wù)管理平臺(tái)、檔案管理平臺(tái)、資產(chǎn)管理平臺(tái)等各種平臺(tái)涌現(xiàn)，項(xiàng)目相關(guān)人員往往習(xí)慣于駕輕就熟的傳統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目管理的方式方法，而對(duì)接受新的審計(jì)項(xiàng)目管理模式在不同程度上存在著抵觸心理，對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理的信息化建設(shè)持等待觀望態(tài)度。

3.2 系統(tǒng)開發(fā)的技術(shù)與合作問題

國家審計(jì)署劉家義審計(jì)長曾經(jīng)指出：審計(jì)信息化建設(shè)包括兩部分內(nèi)容，一是審計(jì)實(shí)施信息化，二是審計(jì)管理信息化。目前很多審計(jì)軟件開發(fā)商比較重視審計(jì)實(shí)施軟件的開發(fā)，而忽視審計(jì)管理軟件的開發(fā)，無法提供有效的信息化管理手段，制約了審計(jì)項(xiàng)目管理信息化的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理信息化建設(shè)既是管理問題，又是技術(shù)問題，需要管理人員和技術(shù)人員默契、長期配合才能順利展開。

3.3 信息系統(tǒng)自身局限性問題

由于項(xiàng)目管理軟件自身設(shè)計(jì)的功能定位問題，各類審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的信息化并不能實(shí)現(xiàn)，高校內(nèi)部審計(jì)工作中涉及的各項(xiàng)審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、審計(jì)工作底稿編制、審計(jì)測(cè)試程序的運(yùn)用等計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)不能得到運(yùn)用；另外，在審計(jì)過程中，審計(jì)通知書的下達(dá)和項(xiàng)目審計(jì)申請(qǐng)書的呈送需要與上級(jí)主管部門和內(nèi)部職能部門的溝通，審計(jì)委托函以及審計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟_(dá)和批復(fù)都是采用紙質(zhì)形式，信息的錄入和處理滯后，影響了審計(jì)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)運(yùn)用的效果。

3.4 信息系統(tǒng)后續(xù)維護(hù)問題

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的關(guān)鍵在于先建立先進(jìn)的管理模式，再進(jìn)行系統(tǒng)的開發(fā)。先進(jìn)的管理模式要以信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理中的應(yīng)用研究為基礎(chǔ)，而審計(jì)項(xiàng)目不同時(shí)期的要求以及管理程序的變動(dòng)，需要對(duì)軟件進(jìn)行連續(xù)的升級(jí)和維護(hù)，雖然高校在信息化建設(shè)方面經(jīng)費(fèi)投入不斷加大，而與高校教務(wù)管理等信息化相比，在審計(jì)項(xiàng)目管理信息化建設(shè)的研究上人力、物力投入相對(duì)不足導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)的實(shí)施和運(yùn)行方面普及率不高。

4 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)應(yīng)用對(duì)策

為提高審計(jì)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)的使用效果，進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，高校內(nèi)審部門應(yīng)強(qiáng)化學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化意識(shí)，一方面通過提高審計(jì)獨(dú)立性，重視審計(jì)工作的外部環(huán)境來實(shí)現(xiàn)，另一方面，同時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員增加服務(wù)意識(shí)，在部門推進(jìn)信息化的同時(shí)，對(duì)學(xué)校涉及審計(jì)項(xiàng)目的管理人員提供培訓(xùn)和技術(shù)支持，以提高內(nèi)部審計(jì)信息化的參與度；增加對(duì)審計(jì)人員信息化技術(shù)培養(yǎng)的力度培養(yǎng)，精通計(jì)算機(jī)編程和數(shù)據(jù)庫技術(shù)又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，提高審計(jì)人員對(duì)信息技術(shù)的掌握能力，改進(jìn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的應(yīng)用操作能力；持續(xù)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行投入和維護(hù)，部門審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)使用過程中動(dòng)態(tài)的問題及時(shí)記錄和分析，定期與開發(fā)人員協(xié)商解決。注重外部力量與內(nèi)部力量的長期結(jié)合以及持續(xù)的投入，才能保證系統(tǒng)的各項(xiàng)功能服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)工作。

國家審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展，為高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理信息化建設(shè)提供了廣闊的發(fā)展平臺(tái)，審計(jì)數(shù)據(jù)庫的建立，為高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的建立儲(chǔ)備了必要的信息資源，高校審計(jì)部門應(yīng)抓住機(jī)遇，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理信息化建設(shè)進(jìn)行總結(jié)，并進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)實(shí)施信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面信息化。

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