劉二妹

摘 要 銀行會計實習教學是銀行會計課程的輔助教學手段，本文對此進行了探討，擬通過一定案例來闡明銀行會計、出納實務整個過程操作的程序和方法，將課堂教學與業(yè)務實踐結(jié)合起來。通過手工操作與電腦操作的結(jié)合，前臺基礎業(yè)務和后臺綜合業(yè)務的結(jié)合，達到提高學生的實踐操作能力的目的。

關鍵詞 銀行會計實習 前臺基礎業(yè)務 后臺綜合業(yè)務

中圖分類號：G424 文獻標識碼：A

銀行會計實習是銀行會計課程的輔助教學手段，通過選擇《銀行會計》的重點內(nèi)容和銀行會計的實例，說明銀行會計相關實務操作的全部程序和方法，既包括手工記賬也包括電腦操作，引領學生完全熟悉銀行會計的前臺基礎業(yè)務和后臺綜合業(yè)務的操作，其內(nèi)容覆蓋了商業(yè)銀行儲蓄、存款、貸款、結(jié)算、聯(lián)行、年終決算等業(yè)務種類。目前已有少數(shù)高校為銀行會計課程設置了教學實習環(huán)節(jié)，總體來說銀行會計教學實習設計方面還需要進一步思考和提高，從而強化銀行會計實踐教學這一薄弱環(huán)節(jié)。

1 實習目標

通過教學實習，讓學生對銀行營業(yè)部門的實際賬務組織與處理過程有所了解，熟練掌握存款、貸款、支付結(jié)算、聯(lián)行等業(yè)務操作流程和核算方法，熟悉商業(yè)銀行的賬務處理，掌握會計決算相關報表的編制。銀行會計是一門實踐性和專業(yè)性很強的課程，通過訓練，培養(yǎng)學生的綜合素質(zhì)能力，注意理論和實務的結(jié)合和互動，從而較快地培養(yǎng)出接近商業(yè)銀行要求的會計復合型人才。

2 實習內(nèi)容

銀行會計教學實習目前在國內(nèi)高校中開展不多，需要更多的實踐和思考，以求進一步的突破和創(chuàng)新。所以在實習設計方面要做好下面幾個工作：

2.1 場地準備

銀行會計實驗室，配置服務器一臺和電腦終端若干，可以提供商業(yè)銀行對公存貸款業(yè)務、結(jié)算與聯(lián)行業(yè)務、銀行內(nèi)部業(yè)務及對私儲蓄業(yè)務的模擬實習，備有供實習用的傳票和賬簿以及各種練習題，同時，通過投影機及麥克風進行形象的演示。

2.2 教材選擇

目前，國內(nèi)出現(xiàn)的銀行會計實習教材很少，應精選教材，首先要選擇緊密結(jié)合銀行會計課程且內(nèi)容完備的教材，其次要注意選擇教材的新穎度，在選定基本教材基礎上，應結(jié)合實際進行必要的修正，以期更接近實際。實習用教材，其內(nèi)容應覆蓋商業(yè)銀行儲蓄、存款、貸款、結(jié)算、聯(lián)行、年終決算等業(yè)務種類。

2.3 內(nèi)容安排

實習內(nèi)容配套《銀行會計》理論課程教學內(nèi)容和進度適時安排，幫助學生掌握銀行會計基本核算方法、支付結(jié)算辦法和聯(lián)行往來賬務處理全過程，學生通過綜合業(yè)務的實習，可以熟悉和掌握商業(yè)銀行的支付結(jié)算及財務處理流程，包括商業(yè)銀行的利息核算、年終的決算損益計算及利潤分配，年終決算相關報表的編制以及對主要的財務報表的分析。內(nèi)容上注重銀行會計的實際運用，培養(yǎng)學生的綜合素質(zhì)能力。具體可分為10次實訓。

實訓1為模擬建立銀行會計總賬和明細賬。在總賬名稱欄填寫科目名稱，填寫期初余額，并在各科目下設置分戶賬，同時結(jié)轉(zhuǎn)明細賬戶期初余額。

實訓2模擬銀行儲蓄業(yè)務的核算，根據(jù)資料填寫活期儲蓄存取款憑條，定期存單，如涉及利息計算還應編制利息清單，根據(jù)填制完整審核無誤的銀行會計憑證登記活期儲蓄、定期儲蓄、存款利息支出的分戶賬，填寫現(xiàn)金收付日記簿，記賬后加蓋現(xiàn)金付訖章后留存。

實訓3為模擬銀行信用卡的核算，根據(jù)相關業(yè)務填寫信用卡存款單、取款單、轉(zhuǎn)賬單、簽購單和進帳單，根據(jù)相關憑證登記持卡人的存款賬戶并結(jié)出余額，同時登記現(xiàn)金收付日記簿，記賬后加敢現(xiàn)金付訖章留存，并將屬于同城他行的會計憑證按不同的行別進行清分，分別加計金額及憑證張數(shù)，準備提出交換。

實訓4模擬銀行貸款業(yè)務的核算，包括一般貸款和票據(jù)貼現(xiàn)，貸款發(fā)放業(yè)務填寫借款借據(jù)、貸款收回業(yè)務填寫借款償還憑證，商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票編制相應的貼現(xiàn)憑證；根據(jù)借款借據(jù)登記借款人的存款和貸款賬戶，根據(jù)借款償還憑證登記借款人的存貸款賬戶并計算貸款利息，據(jù)此登記利息收入賬戶，根據(jù)貼現(xiàn)憑證登記貼現(xiàn)賬戶和借款人存款賬戶，并計算貼現(xiàn)利息登記利息收入賬戶。

實訓5為模擬銀行現(xiàn)金交款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行本票業(yè)務的核算，現(xiàn)金收入業(yè)務編制現(xiàn)金繳款單，現(xiàn)金付出業(yè)務編制現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬業(yè)務則填寫轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，銀行本票業(yè)務編制本票申請書和銀行本票；模擬銀行受理相關憑證，據(jù)此登記各分戶賬和現(xiàn)金收付日記簿，將各筆經(jīng)濟業(yè)務中屬于同城他行的懷集憑證按行別清分，分別加計金額及憑證張數(shù)，準備提出交換。

實訓6為模擬銀行匯票、商業(yè)匯票的核算，銀行匯票業(yè)務編制銀行匯票申請書，審核通過后編制銀行匯票，商業(yè)承兌匯票編制商業(yè)承兌匯票和托收憑證，銀行承兌匯票編制銀行承兌匯票和托收憑證；根據(jù)銀行匯票登記申請人分戶賬和匯票賬戶，并對匯票業(yè)務進行相關業(yè)務處理。在辦理票據(jù)受理業(yè)務后將屬于同城他行的憑證按行別進行清分。

實訓7為模擬銀行匯兌、托收承付、委托收款的核算。信匯業(yè)務填寫信匯憑證和聯(lián)行郵劃報單，電匯業(yè)務填寫電匯憑證和聯(lián)行電劃報單，托收業(yè)務則編制托收憑證，根據(jù)相關憑證登記分戶賬。

實訓8為模擬銀行聯(lián)行往來的核算。發(fā)出報單業(yè)務根據(jù)實訓7中填制相關憑證和報單，編制聯(lián)行往賬報告表，收到報單業(yè)務根據(jù)材料編制相關報單，并填寫聯(lián)行來賬報告表。

實訓9為模擬銀行票據(jù)交換業(yè)務的核算，分為提出交換和提入交換兩個系統(tǒng)。設計若干家銀行進行票據(jù)交換。同城票據(jù)交換提出票據(jù)，填寫銀行清差表，將票據(jù)按提出借方和提出貸方分別加計，按各銀行清分后裝入信封，信封上注明對方行名稱，提出交換。提入票據(jù)，同樣按提入借方和提入貸方進行加計并填寫銀行清差表，計算應收和應付差額，并對提入票據(jù)進行相應的業(yè)務處理。根據(jù)銀行清查表填制往來劃賬單，并提交人民銀行辦理，如為應收差額，則銀行在央行賬戶存款增加，如為應付差額，則銀行在央行存款減少。

實訓10為模擬銀行日終結(jié)賬的核算。將相關憑證按科目清分后科目日結(jié)單，特別注意現(xiàn)金科目日結(jié)單的不同之處。根據(jù)科目日結(jié)單登記相應科目總賬，同時進行核對登記總賬，看發(fā)生額和余額是否相符。編制日計表，分別加計發(fā)生額和余額的借方金額和貸方金額，如分別相等，則表示賬務軋算平衡。

3 實習方法

銀行會計實習應當采用豐富的案例，手工操作和電腦操作相結(jié)合，引導學生討論，從而加深學生對實習內(nèi)容的掌握。銀行會計由于銀行行業(yè)的特殊性和會計工作的保密性，學生實地進行實踐操作困難很大。如確有條件，還可組織學生到銀行柜臺進行實地觀察或操作，進一步擴大學生的視野。

實習中有教師和學生兩種主要的角色。教師在實習中扮演著設計者和激勵者的角色，通過投影儀和編選的教材向?qū)W生提供相關實習案例和背景材料，幫助學生實際操作和參與討論；學生根據(jù)老師提供的實習案例進行實際操作，完成相應的任務，從而加深對知識的理解，并通過和教師良好的互動，不斷豐富實踐常識和理論知識。教師在實習過程中要做好以下三方面工作：

3.1 教學準備

首先，設置一個普通銀行的情境，準備模擬銀行會計的一系列基礎數(shù)據(jù)和事例。要選擇適當?shù)陌咐?，根?jù)銀行會計實習目標的要求，內(nèi)容能充分體現(xiàn)所學知識，難易程度適當，并根據(jù)學生的基本情況，提供相應的提示和背景材料。根據(jù)教學目標要求和案例的內(nèi)容確定練習題，練習題要有一定的典型性，使學生通過訓練，深入掌握并運用銀行會計知識。第二，確定實習組織形式。實習過程中教師要根據(jù)實習目標、案例內(nèi)容、實習環(huán)境、學生人數(shù)等規(guī)劃相應的組織形式，如小組如何劃分、對主管和柜員的指定等，并精心設計和布置實習環(huán)境。

3.2 實際操作

教師先用投影演示會計操作過程，并將憑證填寫進行示樣，然后學生模擬柜員操作。具體操作分為手工操作和電腦操作。

首先，手工操作包括根據(jù)實習案例填制相關會計憑證和編制會計分錄，然后根據(jù)各種傳票處理業(yè)務并登記各相關分戶賬、現(xiàn)金收付日記賬、登記簿等，將相同的科目下傳票進行整理合，據(jù)此編制各科目的科目日結(jié)單，并根據(jù)科目日結(jié)單登記相關科目總賬，最后根據(jù)總賬內(nèi)容編制日計表，進行日終的結(jié)賬平衡，總分賬的核對，令賬款相符。其次，上機操作包括根據(jù)相關案例填寫各類憑證，登記明細賬及總賬 ，按不同業(yè)務種類進行電腦輸入，最后打印出相關賬表。

3.3 主持實習討論

實習中要組織學生討論。教師首先簡要介紹銀行實習基本情況，引導學生思考，通過提問等方式相互交流，適時補充介紹背景知識，拓展學生的知識面。

教師要引導學生積極討論，傾聽學生發(fā)言，重點解答學生在金融實務中發(fā)現(xiàn)的一些疑難問題，促進學生對銀行會計知識理解的深化，提高學生分析和解決實際問題的能力。

3.4 總結(jié)

實習結(jié)束要做簡短的總結(jié)，或者由教師總結(jié)，或者由學生總結(jié)。首先要對學生的實習情況進行總結(jié)，包括學生的出勤情況，有無積極參與實習和主動操作，分析優(yōu)點和缺陷等；二是對實習內(nèi)容進行總結(jié)，說明實習內(nèi)容的關鍵之處，指出其中包含的銀行會計知識，通過實習鞏固所學的知識，也為后續(xù)的實習教學提供準備。

金融業(yè)的迅速發(fā)展需要學校培養(yǎng)具有綜合素養(yǎng)、理論知識與實踐能力并備，有廣泛適應性且具有發(fā)展?jié)摿Φ膹秃闲腿瞬拧ｃy行會計實習也必須緊跟時代步伐，不斷更新實習內(nèi)容，選擇更切合實際的新穎案例，探索和總結(jié)更好的實習方式，從而切實提高銀行會計實習的質(zhì)量和效果。

參考文獻

[1] 王曉楓.金融企業(yè)會計[M].東北財經(jīng)大學出版社，2013.7.

[2] 郭德松，李曉燕.銀行會計實訓[M].華中科技大學出版社，2013.1.