周楓

摘要：本文從鐵路財務(wù)管理的特點及實際需求出發(fā)，聯(lián)系客觀實際，就企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的定義及意義做出簡述，并以成本費用、內(nèi)部資產(chǎn)、授權(quán)批準(zhǔn)、會計系統(tǒng)等控制內(nèi)容為切入點，較為深入地探討了鐵路財務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)部會計控制中發(fā)揮出的積極影響，并以此為依據(jù)，列舉出進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制的方法，希望能以此提高鐵路財務(wù)人員工作效率與質(zhì)量，為營造和諧、有序、規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制秩序奠定堅實的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：鐵路；財務(wù)人員；企業(yè)內(nèi)控；作用

鐵路企業(yè)作為國有企業(yè)的重要組成部分，具有分布點多、覆蓋面廣等特點，每年流經(jīng)鐵路企業(yè)的資金數(shù)以億計，如何有效管控各項資金、實現(xiàn)資金的優(yōu)化合理配置成為當(dāng)前各鐵路企業(yè)管理人員及相關(guān)負(fù)責(zé)人探討的熱門話題。作為資金管理的一線員工，鐵路財務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中占據(jù)重要地位，鐵路企業(yè)要想獲得健康長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須以此為突破口，充分發(fā)揮財務(wù)人員的主觀能動性，培養(yǎng)其強烈的責(zé)任意識與資金合理配置意識，有效節(jié)省不必要的資金浪費，為鐵路企業(yè)走上更好更快的發(fā)展之路創(chuàng)造條件。

1.企業(yè)內(nèi)控的概念

1.1 企業(yè)內(nèi)部會計控制的定義。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，指為了有效提升各項資產(chǎn)安全系數(shù)、明晰資產(chǎn)走向、確保會計信息的科學(xué)性、有效性與真實性，并順應(yīng)國家現(xiàn)行各法律規(guī)范及制度要求而制定出的企業(yè)內(nèi)部控制措施。

1.2 企業(yè)內(nèi)部會計控制的意義。合理利用企業(yè)內(nèi)部會計控制，能幫助企業(yè)在日益激烈的市場競爭中積累資金、拓寬融資渠道，實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，贏得較大的競爭籌碼，為其在市場中占據(jù)有力地形、不斷擴(kuò)大市場影響力、實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益最大化奠定堅實的基礎(chǔ)。

2.鐵路財務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)部會計控制中發(fā)揮的積極影響

2.1.企業(yè)成本費用的控制。鐵路企業(yè)成本費用控制即預(yù)算控制，其主要表現(xiàn)在直接成本及企業(yè)維持正常運營所需的各項費用支出上。在成本費用控制過程中，財務(wù)人員應(yīng)做好本職工作，定期核對運營成本費用，并將其報備給上級管理部門，同時提出建設(shè)性的預(yù)算控制意見與建議，為鐵路企業(yè)實現(xiàn)資金優(yōu)化配置創(chuàng)造條件。除此之外，財務(wù)人員還要將預(yù)算控制落實到企業(yè)各個部門中，層層遞進(jìn)，對成本支出量最大、費用最突出的部門進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，不斷增強管控力度，杜絕貪污受賄、監(jiān)守自盜等不良風(fēng)氣的蔓延。除了上述種種，財務(wù)人員還需要對企業(yè)運營進(jìn)行合理有效管控，得到上級部門批示后發(fā)放資金，明確其運用方向，時刻掌握資金的流向、走勢情況，從細(xì)節(jié)處著手，將資金用到實處。

2.2 企業(yè)內(nèi)部各資產(chǎn)的控制。對鐵路財務(wù)人員而言，企業(yè)內(nèi)部各資產(chǎn)的控制可統(tǒng)稱為財產(chǎn)保全控制，在實際管控過程中，財務(wù)人員需從兩個角度加強企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的控制，其一是確保資產(chǎn)的流動性，只有流動的資產(chǎn)才能為企業(yè)創(chuàng)造更大的財富，盡早實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益最大化目標(biāo)；其二是擺正心態(tài)，用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對待款項，摒棄浪費鋪張的行事作風(fēng)，明白“不積小流無以成江?！钡牡览恚浑S意浪費任何一筆資金，盡可能實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，對企業(yè)中的各項資金做到心中有數(shù)。對此，財務(wù)人員要做好本職工作，落實財務(wù)核算、資產(chǎn)整合校對等職能，決不允許出現(xiàn)人為疏忽導(dǎo)致的國有資產(chǎn)大量流失情況，確保資產(chǎn)合理、合法運用到該用的位置。

2.3 分工控制。俗語云，沒有規(guī)矩不成方圓。在鐵路企業(yè)內(nèi)部，只有各級人員各司其職，做好自己的本職工作，才能營造出良好的工作氛圍，創(chuàng)造出和諧、有序的工作環(huán)境。對此，財務(wù)人員要分工合作，明確各自的工作范圍及職能需求。記賬人員應(yīng)詳細(xì)記錄下企業(yè)每筆資金的用途、時間、支出人、資金實際走向等基本信息，為后續(xù)核對奠定基礎(chǔ)；財務(wù)保管人員則要樹立起良好的職業(yè)道德，培養(yǎng)強烈的責(zé)任意識與自我約束意識，確保資金安全，免除企業(yè)發(fā)展的后顧之憂；審批人員需明確財務(wù)審批流程、全面落實財務(wù)審批工作，嚴(yán)格遵守企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，不得隨意違背或越級審批資金，以免對鐵路企業(yè)的正常運行造成不良影響。

2.4 企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)批準(zhǔn)控制。財務(wù)資金是鐵路企業(yè)生存發(fā)展的前提與基礎(chǔ)，只有管控好財務(wù)、實現(xiàn)財務(wù)的優(yōu)化配置，才能從根本上確保鐵路企業(yè)走上健康長遠(yuǎn)的發(fā)展之路。授權(quán)批準(zhǔn)控制具有嚴(yán)格的等級資金上限要求，財務(wù)人員在支出資金時，應(yīng)當(dāng)全面考慮資金支出人的職務(wù)級別、資金額度上限、相關(guān)工作流程等各項要素，嚴(yán)格按照國家現(xiàn)行的法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)規(guī)定執(zhí)行，不得隨意支出。對于大額支出，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)高層人員集體決策，審批通過后才能批示財務(wù)人員支出該筆款項，不得由個人獨自決策，以免對企業(yè)造成較大經(jīng)濟(jì)損失、甚至影響其正常經(jīng)營發(fā)展。

3.進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制的方式

3.1 定期開展培訓(xùn)員工工作，全面提升財務(wù)人員綜合素養(yǎng)。財務(wù)管理人員作為鐵路企業(yè)各項資本運行、配置的助力軍，需要其具備較高的綜合素養(yǎng)，以勝任該項工作。對此，鐵路企業(yè)應(yīng)定期開展財務(wù)人員培訓(xùn)活動，利用講座、課堂等方法提升財務(wù)管理者的技能水平，幫助其培養(yǎng)強烈的責(zé)任意識、自我約束意識、資產(chǎn)管控意識與優(yōu)化配置意識，從根本上確保資金的安全，并實現(xiàn)科學(xué)合理的優(yōu)化配置。財務(wù)人員在接受培訓(xùn)時，應(yīng)當(dāng)盡快調(diào)整好工作狀態(tài)，明晰自身扮演的角色要求，并不斷充實自己的知識儲備量，擴(kuò)充新技能，以滿足時代發(fā)展的需求，為財務(wù)管理提出更多建設(shè)性的意見與建議，促使其向規(guī)范化、有序化、合理化、可行化方向發(fā)展鐵路財務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中的作用探索

3.2 積極落實其他部門與財務(wù)管理部門的內(nèi)部控制情況。鐵路企業(yè)要維持其正常運行，并不能僅依賴財務(wù)部門，而是需要各個部門共同努力，營造出良好的工作氛圍，加強溝通交流，力往一處使、心往一處想，為鐵路企業(yè)走上健康長遠(yuǎn)的發(fā)展之路奠定堅實的基礎(chǔ)。對此，財務(wù)人員要主動走出財務(wù)部門，與各級人員建立良好的關(guān)系，明確各部門的實際資金需求情況，為后續(xù)審批工作創(chuàng)造條件。在此環(huán)節(jié)，財務(wù)管理者需堅持自身的原則，嚴(yán)格遵循制度辦事，不利用職權(quán)之便為他人廣開“后門”，利用旁門左道的方式損害企業(yè)利益。

3.3 建立起較為健全的激勵控制體系與追責(zé)體系。鐵路企業(yè)要想進(jìn)一步提升內(nèi)部會計控制效率與質(zhì)量，就必須在財務(wù)管理人員中建立起健全的激勵體系與追責(zé)體系，利用制度的力量充分調(diào)動財務(wù)人員工作積極性，對為企業(yè)創(chuàng)造較大經(jīng)濟(jì)效益或避免企業(yè)遭受巨大經(jīng)濟(jì)損失的職工實行物質(zhì)獎勵與精神獎勵并行的獎勵方式，使其獲得較大的認(rèn)同感與滿足感，促使各級員工更加積極地投入

財務(wù)管理工作中，為鐵路企業(yè)實現(xiàn)資金優(yōu)化合理配置、獲取經(jīng)濟(jì)效益最大化創(chuàng)造條件。對于刻意懈怠工作、以權(quán)謀私、監(jiān)守自盜的財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)其情節(jié)的輕重采取不同的處罰，追責(zé)到個人，利用法律條例與規(guī)章制度規(guī)范財務(wù)管理者的言行，使其樹立強烈的責(zé)任意識，避免違規(guī)行為的發(fā)生，為鐵路企業(yè)實現(xiàn)更好更快發(fā)展做好鋪墊。

4.結(jié)束語

綜上所述，資金是鐵路企業(yè)生存發(fā)展的前提與基礎(chǔ)，而財務(wù)人員則是鐵路企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵。企業(yè)要想從根本上實現(xiàn)各項資本的優(yōu)化合理配置，就必須從財務(wù)人員著手，充分發(fā)揮其主觀能動性，合理控制成本費用及企業(yè)內(nèi)部各資產(chǎn)，通過定期開展員工培訓(xùn)，全面提升財務(wù)人員綜合素養(yǎng)，積極落實其他部門與財務(wù)管理部門的內(nèi)部控制情況，并建立起較為健全的激勵控制體系與追責(zé)體系，充分調(diào)動起財務(wù)管理人員的工作積極性，為資金的合理、安全管控創(chuàng)造條件。（作者單位：大秦公司鐵路資金結(jié)算所）

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