潘映樺

摘 要：隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)體制得到不斷完善，中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位日益提高，成為我國經(jīng)濟(jì)增長的重要力量。然而在競爭日益激烈的，市場環(huán)境變幻莫測(cè)的大環(huán)境中，中小企業(yè)在前進(jìn)的道路上遇到瓶頸，其中，缺乏內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理是亟待解決的問題之一。本文將從內(nèi)部控制導(dǎo)向的基本概念出發(fā)，深入研究中小企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，為中小企業(yè)提供先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式，保障中小企業(yè)的長久發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

一、內(nèi)部控制綜述

1.內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制指的是采用一系列的控制方法、控制措施以及控制程序構(gòu)成一個(gè)完善而嚴(yán)密的控制體系運(yùn)用到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的日常管理規(guī)范管理過程當(dāng)中。在此內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)分工得以相互制約，通過其相互之間的約束可以企業(yè)人員的業(yè)務(wù)行為實(shí)現(xiàn)有效控制。從而，在結(jié)合內(nèi)部控制的企業(yè)管理過程中，確保了企業(yè)運(yùn)營中財(cái)產(chǎn)的完整和安全，財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確而高效。

2.內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素

在中小企業(yè)的經(jīng)營管理中，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾個(gè)方面的關(guān)鍵要素組成：

（1）企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境因素決定著企業(yè)內(nèi)部控制思想的貫徹實(shí)施，集合了大部分影響內(nèi)部控制的因素。沒有良好穩(wěn)定的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，就沒有貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境將成為企業(yè)的基調(diào)風(fēng)向標(biāo)，關(guān)系到企業(yè)員工內(nèi)部控制觀念的強(qiáng)弱程度。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境離不開先進(jìn)的企業(yè)文化、合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置、獎(jiǎng)懲分明的人力資源政策、嚴(yán)明的審計(jì)程序以及監(jiān)督反饋機(jī)制。

（2）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。企業(yè)進(jìn)行盡量準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)企業(yè)在完成一定目標(biāo)的過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的分析和辨認(rèn)，可以幫助企業(yè)有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，積極推動(dòng)以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（3）企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)。無論是大中型企業(yè)還是中小型企業(yè)，進(jìn)行有效的控制活動(dòng)經(jīng)幫助企業(yè)及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)達(dá)成預(yù)定目標(biāo)，有序執(zhí)行管理層的規(guī)章決策，因此，積極組織企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)是非常有必要的。

（4）企業(yè)的信息與溝通能力。企業(yè)完善的信息系統(tǒng)和良好的溝通能力將是企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確收集并傳遞企業(yè)內(nèi)部或外部的有用信息，使企業(yè)與外部以及企業(yè)部門之間能進(jìn)行良好的信息傳遞，保持企業(yè)及員工走在信息時(shí)代的前沿。

（5）企業(yè)的監(jiān)控能力。監(jiān)控能力更多指的是企業(yè)的監(jiān)管部門或監(jiān)管負(fù)責(zé)員工對(duì)企業(yè)的運(yùn)營情況以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)的檢查和評(píng)估，將企業(yè)的內(nèi)部控制理念深入理解貫徹，為企業(yè)的正常運(yùn)營提供保障。

二、內(nèi)部控制與中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

1.財(cái)務(wù)管理依賴內(nèi)部控制理念

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不同于大企業(yè)大集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理狀況，具有自己獨(dú)特的特點(diǎn)。在進(jìn)行中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，主要是基于財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬目、核算和報(bào)表對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行深入分析，幫助企業(yè)的管理層和決策者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營現(xiàn)狀，以便做出利于企業(yè)發(fā)展的決策。但是在目前的中小企業(yè)中，其財(cái)務(wù)管理情況并不理想，很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)手段得不到有效應(yīng)用，抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，因此，對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確性和科學(xué)性受到了制約。只有不斷完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制的相關(guān)制度，深入貫徹內(nèi)部控制理念，保證人守其崗人盡其責(zé)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作才能有序鋪展。因此，高水平的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理，依賴于內(nèi)部控制理念在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中的滲透實(shí)施。

2.內(nèi)部控制活動(dòng)包含財(cái)務(wù)管理

企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心，必然被包含其中。在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，重要的一項(xiàng)工作就是管理和運(yùn)用資產(chǎn)，尤其是大額的資金，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理將處于至關(guān)重要的位置。將內(nèi)部控制的理念滲透到財(cái)務(wù)管理的過程中，將賦予財(cái)務(wù)管理人員表決決策的權(quán)利并增加其在抵御風(fēng)險(xiǎn)過程中發(fā)揮的作用，有利于充分發(fā)揮員工的能動(dòng)性，促進(jìn)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平新上一臺(tái)階。

3.財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制互為保障

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制理念的滲透是互為保障的作用。內(nèi)部控制活動(dòng)是一種先進(jìn)的科學(xué)理念，是中小企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境的重要基礎(chǔ)，滲透于中小企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)。而內(nèi)部控制理念的深入滲透和有效執(zhí)行，需要中小企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)與部門的相互協(xié)調(diào)，共同組建完善的監(jiān)督體系，使處在不同部門的員工都能結(jié)合自身的崗位特點(diǎn)以及公司利益，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供有效準(zhǔn)確的信息，尤其需要財(cái)務(wù)信息以及通過分析獲得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行將約束和監(jiān)管中小企業(yè)資金的調(diào)用和周轉(zhuǎn)，為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作保駕護(hù)航。財(cái)務(wù)管理工作和財(cái)務(wù)信息是中小企業(yè)和核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理的水平即反映了一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制水平和經(jīng)營管理水平。

三、內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)揮的作用

1.基于內(nèi)部控制為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中存在職能作用薄弱、財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平不達(dá)標(biāo)、融資能力不足、投資項(xiàng)目盲目、缺乏財(cái)務(wù)的管理基礎(chǔ)等問題，造成中小企業(yè)的內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行，中小企業(yè)更容易面臨風(fēng)險(xiǎn)且抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較差。因此，需要從內(nèi)部控制的角度加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化升級(jí)，達(dá)到以下幾個(gè)方面的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，以保障財(cái)務(wù)管理職能的實(shí)現(xiàn)。（1）以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理，保障公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都在國家的法律法規(guī)和公司的規(guī)章制度的約束之內(nèi)。（2）保證企業(yè)所制定的經(jīng)營指標(biāo)能夠在預(yù)定的時(shí)間之內(nèi)實(shí)現(xiàn)并對(duì)公司經(jīng)營過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面且詳細(xì)的預(yù)測(cè)，并制定防范風(fēng)險(xiǎn)的方案。（3）在內(nèi)部控制理念的貫徹之下，通過合理的控制活動(dòng)，不斷增強(qiáng)中小企業(yè)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、抵御風(fēng)險(xiǎn)度額能力，不斷提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)決策水平。

2.內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理作用

內(nèi)部控制理論在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是將有利于中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行決策；二是有利于整合中小企業(yè)的有用信息。由于中小企業(yè)的制度不盡完善，缺少有效的管理監(jiān)督體系，往往造成中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)報(bào)表等失真的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營和決策。正是因?yàn)樵谥行∑髽I(yè)缺少科學(xué)嚴(yán)格的內(nèi)部控制，造成財(cái)務(wù)缺乏有效管理而產(chǎn)生的混亂現(xiàn)象。因此，應(yīng)不懈堅(jiān)持以內(nèi)部控制為導(dǎo)向，將財(cái)務(wù)管理視為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成，不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的完善，才能將內(nèi)部控制的理念植入每一個(gè)環(huán)節(jié)，高效展開中小企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，為做出準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)決策提供有力保證。另一重要的作用，利于整合中小企業(yè)的有用信息主要體現(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的配合中。中小企業(yè)的各個(gè)部門都有各自的職責(zé)以及各自的運(yùn)作方式，但都離不開其他部門的支持，內(nèi)部控制理論的滲透就會(huì)將各部門的信息進(jìn)行整合，采用科學(xué)的手段對(duì)各部門工作和績效進(jìn)行審查，杜絕不良現(xiàn)象，促進(jìn)中小企業(yè)的良性發(fā)展。

四、以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理策略

1.加強(qiáng)以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的組織機(jī)構(gòu)控制

中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)控制主要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)的控制和公司治理結(jié)構(gòu)的控制。企業(yè)的組織架構(gòu)沒有固定的模式，一般中小企業(yè)都會(huì)根據(jù)自身的特點(diǎn)和條件進(jìn)行設(shè)定來劃分決策權(quán)和各部門的分工協(xié)作。對(duì)中小企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行控制即可有效減少企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的傳遞失真現(xiàn)象的產(chǎn)生，規(guī)避企業(yè)因財(cái)務(wù)決策不當(dāng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，明確各部門的責(zé)任，使財(cái)務(wù)部門能夠更好的與其他部門進(jìn)行合作，更科學(xué)有效的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。

企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)則是指的中小企業(yè)的權(quán)利劃分，通過權(quán)利的制衡，使各權(quán)利擁有者能夠各司其職又能相互制約，從而保證公司的正常運(yùn)作。加強(qiáng)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的控制可以根據(jù)中小企業(yè)自身的發(fā)展情況制定適時(shí)的公司治理結(jié)構(gòu)，并為中小企業(yè)營造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，利于企業(yè)權(quán)力層了解該公司經(jīng)營狀況，從而做出恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)決策。

2.加強(qiáng)以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行控制就是要求中小企業(yè)做好會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，設(shè)置企業(yè)中合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)素質(zhì)過硬的會(huì)計(jì)工作人員，具備會(huì)計(jì)的從業(yè)資格并具有一定職稱。要求中小企業(yè)嚴(yán)格按照國家對(duì)財(cái)務(wù)的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理工作，把控每一份賬目的處理，保證每一個(gè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效完整。將內(nèi)部控制的理念滲透到基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)管理工作中，將有效提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)中小企業(yè)躋身現(xiàn)代先進(jìn)管理企業(yè)中。

3.加強(qiáng)以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的預(yù)算管理控制

若要充分發(fā)揮中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的預(yù)算控制是實(shí)現(xiàn)資金合理利用的重要手段。中小企業(yè)可以構(gòu)建合理的預(yù)算控制系統(tǒng)，此系統(tǒng)以內(nèi)部控制為導(dǎo)向，把預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和考核作為重要內(nèi)容，將各部門的責(zé)任做出明確分工，確保財(cái)務(wù)管理職能的有效發(fā)揮。

4.加強(qiáng)以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的籌資管理控制

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在融資過程中占有重要的地位，是進(jìn)行合理和科學(xué)融資的有力支撐。正因?yàn)槿谫Y過程是中小企業(yè)在發(fā)展過程中獲取資金以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的重要手段，因此更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)融資的管理，建立以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的長效機(jī)制，提高中小企業(yè)的融資能力，為企業(yè)的發(fā)展壯大獲取資金支持。

5.加強(qiáng)以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保護(hù)的內(nèi)部控制要求中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中建立并完善財(cái)產(chǎn)的清查制度和日常管理制度。將企業(yè)的人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)接近企業(yè)賬目的人員進(jìn)行嚴(yán)格控制，嚴(yán)格控制未經(jīng)允許的人員任意處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)做好登記和保管，并定期盤點(diǎn)賬目，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，避免出現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)不明消失的現(xiàn)象。加強(qiáng)以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的企業(yè)財(cái)產(chǎn)的管控是財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

6.加強(qiáng)以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的監(jiān)督考評(píng)控制

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)監(jiān)督考評(píng)的控制，要求在內(nèi)部控制的理念貫徹到完善檢查體系和績效考評(píng)的管理。很多的中小企業(yè)由于疏忽企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理智能削弱，企業(yè)的財(cái)務(wù)處于混亂的狀態(tài)。企業(yè)加大對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)部門建設(shè)的投入，配備高素質(zhì)的專業(yè)人員，對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作進(jìn)行定期不定期的檢查，對(duì)員工合理的考核和明晰的晉升途徑，做到獎(jiǎng)懲分明，將減少財(cái)務(wù)管理人員的徇私舞弊行為，規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的行為。[8]將內(nèi)部控制的理念滲透到監(jiān)督考評(píng)的控制中，將顯著提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

五、總結(jié)

總之，中小企業(yè)的內(nèi)部控制與中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是密不可分的，中小企業(yè)需要結(jié)合自身特點(diǎn)，積極形成并完善內(nèi)部控制的長效機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的導(dǎo)向作用，把控財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督，不斷完善內(nèi)部管理措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的相互促進(jìn)，從而促進(jìn)中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和效益最大化。

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