孫思遠(yuǎn)

摘 要：近幾年，我國改革開放步伐逐漸加快，市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)日益完善，企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中發(fā)揮著重要作用，為了進(jìn)一步滿足市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，企業(yè)需要不斷調(diào)整自身經(jīng)營管理體制，這樣才能在激烈的競爭中得到更大的發(fā)展。而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)對于提高企業(yè)競爭能力有著重要意義，企業(yè)必須對這一問題起到足夠的重視。本文就針對這一內(nèi)容進(jìn)行深入研究，結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際與企業(yè)內(nèi)部建設(shè)實(shí)際探討如何更好地加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)；措施

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的基本含義

1.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度基本內(nèi)容

一般企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的管理內(nèi)容可以包括兩個(gè)部分，一是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及戰(zhàn)略資源的管理。在企業(yè)管理過程中各個(gè)部分需要彼此獨(dú)立，要能夠獨(dú)立完成相應(yīng)的職能，然后通過企業(yè)高層來進(jìn)行統(tǒng)一管理和控制，處于核心區(qū)域。而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就處于這一中心位置，在企業(yè)發(fā)展過程中扮演者重要角色。二是通過將不同的管理對象，包括產(chǎn)品等納入到相應(yīng)的柔性立體網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行管理。在企業(yè)管理中管理對象會(huì)不斷發(fā)生變化，這就需要制定一些標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評判，而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織就充當(dāng)了這一角色，可以有效評價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績等問題。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理過程中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮著重要作用。在網(wǎng)絡(luò)化的組織中技術(shù)部門需要依據(jù)市場和管理對象的特征來合理分配相關(guān)流程，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門就需要負(fù)責(zé)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)以及財(cái)務(wù)管理工作等。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織和網(wǎng)絡(luò)組織存在比較大的區(qū)別，網(wǎng)絡(luò)組織可以通過矩陣來控制雙方，需要受到多方領(lǐng)導(dǎo)，各部分權(quán)力會(huì)出現(xiàn)重合現(xiàn)象，能夠進(jìn)行相互制約，方便交流和傳播，但是管理成本相對較高。但是網(wǎng)絡(luò)組織只需要領(lǐng)導(dǎo)上層來制定相關(guān)的會(huì)計(jì)管理方式，確保能夠最大限度的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理的積極作用。通過這一方式可以有效保障職工的利益，提高工作人員的責(zé)任和業(yè)務(wù)水平。矩陣制管理方式也具有很多優(yōu)點(diǎn)，其管理較為科學(xué)，在能夠準(zhǔn)確按照相關(guān)流程進(jìn)行時(shí)可以利用其存在的系統(tǒng)進(jìn)行分析和研究，從而促進(jìn)企業(yè)高速法治。但是這種方式也存在一定的缺陷，這種方式過于死板，靈活性比較差，必須要嚴(yán)格按照事先設(shè)定的程序進(jìn)行，不能進(jìn)行人為創(chuàng)造。所以，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)必須要合理分配物種要素，要使其能夠相互配合，相互依賴，從而貫穿整個(gè)內(nèi)部控制工作。在管理過程中要盡可能發(fā)揮這五個(gè)要素的作用，降低領(lǐng)導(dǎo)層管理的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)內(nèi)部控制水平。

2.重視企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義

第一，通過企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控可以合理控制企業(yè)經(jīng)營成本。企業(yè)在經(jīng)營過程中最重要的就是要追求經(jīng)濟(jì)效益，而降低和控制成本是提高企業(yè)效益的重要方式。而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控可以通過多樣的會(huì)計(jì)方式，合理控制和評估項(xiàng)目資金的使用狀況，并且能夠及時(shí)調(diào)整資金的運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)成本控制。

第二，通過內(nèi)部控制可以維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，提高社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)法制建設(shè)。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題和漏洞，防止假公濟(jì)私、徇私舞弊等問題的出現(xiàn)，維護(hù)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

第三，有效降低企業(yè)經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)競爭能力，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更大空間。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨更多機(jī)遇和挑戰(zhàn)，但是在經(jīng)營過程中也要面對更多風(fēng)險(xiǎn)，通過會(huì)計(jì)內(nèi)控可以避免這些風(fēng)險(xiǎn)帶來的財(cái)務(wù)危機(jī)，維護(hù)企業(yè)經(jīng)營安全性和穩(wěn)定性。

二、當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容狀況

1.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系不健全

目前我國會(huì)計(jì)內(nèi)控體系存在人員管理制度和操作制度缺陷問題，會(huì)計(jì)人員管理過程中只重視數(shù)量卻忽視從業(yè)水平的管理，在管理過程中尚未建立監(jiān)督管理制度，使得工作效率極為低下。另外，現(xiàn)存的會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)相對較低，無論是專業(yè)技能還是職業(yè)道德都存在問題，不能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控的作用。另外，在會(huì)計(jì)內(nèi)控操作過程中也沒有建立完善的管理制度，在管理過程中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控成為擺設(shè)，無法對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行合理判斷。

2.不重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控，思想觀念過于陳舊

我國大部分企業(yè)都不能正確認(rèn)識企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要作用，不了解企業(yè)內(nèi)控能夠有效保障會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性，從而可以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。所以各個(gè)企業(yè)對于這一工作并沒有起到足夠的重視。在執(zhí)行過程中存在極大阻礙，相關(guān)工作也局限在表面，不能真正約束企業(yè)經(jīng)營行為，為企業(yè)經(jīng)營規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

三、建立健全內(nèi)部控制的原則

在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中必須要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展實(shí)際狀況和內(nèi)部控制的特點(diǎn)，這樣才能真正發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的作用，具體要遵循以下原則

1.保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性和完整性

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理人員在制定企業(yè)決策時(shí)必須要依靠相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，所以在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)必須要保證財(cái)務(wù)信息的完整性和可靠性，這樣才能為企業(yè)決策作出正確的引導(dǎo)，避免錯(cuò)誤。

2.政策制定要以法律法規(guī)為基礎(chǔ)

企業(yè)管理人員在制定相關(guān)的政策和制度時(shí)必須要以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，不能超過這一范圍。要保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度遵循法律，這樣才能更好地配合企業(yè)發(fā)展需要，避免企業(yè)經(jīng)營受到法律制裁，從而產(chǎn)生不必要的損失。

四、建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方式

目前，我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是局限在形式上，為了改變這一狀況，企業(yè)在經(jīng)營過程中要改善內(nèi)部結(jié)構(gòu)中不合理的問題，不斷更新管理者觀念，重視會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，提高工作人員素質(zhì)，讓管理者和工作人員真正意識到會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重要意義。明確企業(yè)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任和義務(wù)，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的思維模式，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平，進(jìn)行事前預(yù)防和實(shí)時(shí)監(jiān)控相結(jié)合，改變過去事后補(bǔ)救的方法。這樣才能進(jìn)一步促進(jìn)我國會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，真正發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。

五、結(jié)束語

當(dāng)前，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到了一個(gè)新的歷史階段，在市場競爭激烈的環(huán)境下，企業(yè)通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)控制度建設(shè)，從而為企業(yè)的運(yùn)行提供著經(jīng)濟(jì)保障。所以，企業(yè)要充分重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制手段，不斷減少工作中的失誤，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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