楊博武 彰純
摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,市場(chǎng)上很多企業(yè)為了擴(kuò)大自身的業(yè)務(wù),采用賒銷的營(yíng)銷方法。但是市場(chǎng)變化瞬息萬(wàn)變,有很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中對(duì)貨款追要不及時(shí)或者其他原因,導(dǎo)致賒賬款不能追回,變成壞賬。近年來(lái)越來(lái)越多的企業(yè)產(chǎn)生了壞賬,這對(duì)企業(yè)造成了很大影響,影響企業(yè)的利潤(rùn),甚至給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重虧損。本文主要針對(duì)應(yīng)收賬款中壞賬對(duì)企業(yè)的影響展開討論,同時(shí)還探究了企業(yè)壞賬產(chǎn)生的原因。
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;壞賬處理;賒銷
1、引言
企業(yè)經(jīng)營(yíng)在市場(chǎng)條件下普遍存在,但是在市場(chǎng)條件下,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,有很多阻礙企業(yè)發(fā)展的條件,其中一個(gè)就是壞賬。壞賬的存在會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很多的影響,占用企業(yè)資金造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,影響企業(yè)的信譽(yù)。所以我們應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款壞賬對(duì)企業(yè)的影響進(jìn)行討論,對(duì)應(yīng)收賬款壞賬對(duì)企業(yè)的影響有深入的了解之后,采取措施改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方法,盡量解決企業(yè)壞賬問(wèn)題。
2、應(yīng)收賬款壞賬的概念及確認(rèn)條件
2.1應(yīng)收賬款壞賬的概念
壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱為壞賬損失。產(chǎn)生壞賬主要是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的極大的不確定性,企業(yè)的應(yīng)收賬款很可能最終不能夠全部收回,當(dāng)賬款不能部分或者全部收回時(shí),就會(huì)產(chǎn)生壞賬。所以這里所謂的壞賬,是指不能夠收回的應(yīng)收賬款。
2.2應(yīng)收賬款壞賬的確認(rèn)條件
壞賬的確認(rèn)方法主要包括幾點(diǎn):(1)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn),經(jīng)清算后所剩財(cái)產(chǎn)仍不能還清賬款;(2)債務(wù)人死亡或者宣告死亡,以其剩余財(cái)產(chǎn)、遺產(chǎn)抵償后仍然不能夠收回的部分;(3)欠賬時(shí)間超過(guò)三年的應(yīng)收賬款,經(jīng)部門或官方證明不能收回的部分;(4)債務(wù)人遭受特大自然災(zāi)害或意外事故,損失巨大,即使獲得賠償后仍不能將賬款還清;(5)債務(wù)人逾期未履行義務(wù),并且具有明顯特征表明已經(jīng)無(wú)法將債務(wù)收回。在判斷是否為壞賬時(shí),應(yīng)該看是否具有債務(wù)關(guān)系已成立、債務(wù)人已知、金額確定、債務(wù)人被認(rèn)為不能收回等特征,以免造成不是壞賬的“壞賬”出現(xiàn),影響公司的財(cái)務(wù)。
3、應(yīng)收賬款壞賬產(chǎn)生的原因
應(yīng)收賬款壞賬產(chǎn)生的主要原因是由賒銷引起的,由于賒銷對(duì)買賣雙方都有一定的好處,所以在現(xiàn)在很多企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中都有賒銷的經(jīng)營(yíng)策略,但是在將產(chǎn)品撤銷出去之后,企業(yè)要背負(fù)很大的風(fēng)險(xiǎn),如果企業(yè)稍加不注意,賒銷賬款就會(huì)變成壞賬,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。企業(yè)劃賬產(chǎn)生的原因主要有以下幾點(diǎn)。
3.1賒銷交易雙方一方出現(xiàn)信用失控
壞賬在財(cái)務(wù)中的實(shí)質(zhì)就是不能收回的應(yīng)收賬款,因此應(yīng)收賬款就是壞賬出現(xiàn)的基礎(chǔ)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,企業(yè)為了保證銷售量的增長(zhǎng),會(huì)出現(xiàn)賒銷,賒銷的出現(xiàn)導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。賒銷就是在賣方將貨物交到買方手里之后,買方需要經(jīng)過(guò)一段時(shí)間才能將貨款交到賣方手中,在整個(gè)交易過(guò)程中,其實(shí)也是對(duì)買方的一種信任,給予買方的一種優(yōu)惠。賒銷的經(jīng)營(yíng)方式對(duì)于買賣雙方都有好處,對(duì)于買方來(lái)說(shuō),可以在資金不足的情況下繼續(xù)經(jīng)營(yíng),等待資金的周轉(zhuǎn),擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,對(duì)于賣方來(lái)說(shuō),可以減少庫(kù)存量,減輕庫(kù)存壓力,更多的生產(chǎn)產(chǎn)品,增加銷售額。但是賒銷的經(jīng)營(yíng)方式也存在很大的風(fēng)險(xiǎn),由以上敘述可以看出賒銷主要是建立在買賣雙方對(duì)彼此的信任上,所以一旦雙方中有一方的信用失控,就會(huì)對(duì)交易造成影響,出現(xiàn)壞賬,這一方主要是買方,只有買方在交易中出現(xiàn)問(wèn)題,賣方的應(yīng)收賬款才會(huì)收不回,變成壞賬。
3.2財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)格,缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的管理
企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,出現(xiàn)壞賬的主要原因就是對(duì)應(yīng)收賬款的管理不到位,缺乏對(duì)應(yīng)賬款管理造成了企業(yè)壞賬。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中,對(duì)應(yīng)收賬款的記錄工作不到位,缺乏收款渠道,導(dǎo)致某些應(yīng)該收取的賬款無(wú)法收取,因而產(chǎn)生了該賬款收取的拖延、收取難度增大的現(xiàn)象。企業(yè)要在和賒銷企業(yè)進(jìn)行合作的初始階段,由于賒銷企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況較好,就對(duì)該企業(yè)還款能力有了盲目的信任,這在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中是不可取的,某些企業(yè)在一些階段經(jīng)營(yíng)狀況好并不代表在未來(lái)的市場(chǎng)當(dāng)中能夠繼續(xù)保持良好的經(jīng)營(yíng)狀況,企業(yè)不能僅看到賒銷企業(yè)良好的經(jīng)營(yíng)狀態(tài),就盲目以前經(jīng)營(yíng)狀態(tài)良好情況下的賒銷政策對(duì)賒銷企業(yè)進(jìn)行限額,
3.3市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境對(duì)企業(yè)不利
當(dāng)前我國(guó)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境,市場(chǎng)需求是影響企業(yè)盈利的重要因素,當(dāng)市場(chǎng)需求減少的階段,各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇,企業(yè)在面臨商品滯銷的同時(shí)還要面臨著龐大的資金壓力,防止出現(xiàn)大規(guī)模虧損的情況,因而在還款能力上大大降低。在國(guó)家政策的指導(dǎo)下,銀行也加大了對(duì)不良貸款的控制力度,企業(yè)貸款的難度加大,造成企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)難度增大,無(wú)法及時(shí)籌集到足夠的資金進(jìn)行還款。
4、應(yīng)收賬款壞賬對(duì)企業(yè)的影響
應(yīng)收賬款壞賬的出現(xiàn)根源是賒銷的經(jīng)營(yíng)方式的出現(xiàn),一旦貨款不能被追回,對(duì)企業(yè)的損失很大。
4.1企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金被占用,增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金,影響企業(yè)的獲利
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程活動(dòng)主要包括兩方面:資金鏈條、實(shí)物鏈條,這兩大鏈條是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的兩大要素,一旦其中任何一個(gè)要素出現(xiàn)問(wèn)題,就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成影響。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,一旦因?yàn)閼?yīng)收賬款收不回或者需要經(jīng)過(guò)數(shù)年才能將貨款收回出現(xiàn)壞賬的情況,如果壞賬款項(xiàng)比較大,金額比較多的話,就會(huì)造成企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金被其他企業(yè)占用,企業(yè)的現(xiàn)金不能正常流入,破壞企業(yè)的現(xiàn)金流,長(zhǎng)此以往下去,導(dǎo)致自身企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金減少,進(jìn)而破壞企業(yè)的實(shí)物鏈條,影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)被影響之后,企業(yè)的利潤(rùn)也會(huì)受到影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的就是為了獲得利潤(rùn),企業(yè)只有保證企業(yè)的銷售能力穩(wěn)步增長(zhǎng),并且現(xiàn)金鏈條不發(fā)生中斷,才能保證企業(yè)的正常獲利。但是在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中,一旦出現(xiàn)了壞賬現(xiàn)象,就會(huì)造成資金不能及時(shí)收回的現(xiàn)象,資金不能收回導(dǎo)致貨款損失,利潤(rùn)更是隨貨款一起失去,同時(shí)企業(yè)還要耗費(fèi)人力物力去處理相關(guān)的事項(xiàng),又有相當(dāng)?shù)闹С?。這樣企業(yè)的獲利水平會(huì)有很大的下降。
4.2造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失
企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)出現(xiàn)壞賬的情況就會(huì),就說(shuō)明企業(yè)的貨物收不到相應(yīng)的貨款,這種情況下,既可以看作是相應(yīng)款項(xiàng)的損失,也可以看作是貨物的損失,同時(shí)就是企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成不利的影響。同時(shí)還會(huì)給經(jīng)營(yíng)者一種賒銷出去不如持貨待沽,這樣還能夠收回本利,一旦發(fā)生壞賬現(xiàn)象,本利都收不回來(lái)。
4.3對(duì)企業(yè)控制制度造成影響
由于市場(chǎng)環(huán)境的改變,現(xiàn)在很多企業(yè)都在運(yùn)用賒銷的方式來(lái)擴(kuò)大自己的市場(chǎng)占有份額,所以賒銷的銷售方式對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō),是保證企業(yè)生存的一種方法。但是賒銷的銷售方式存在的同時(shí),就一定會(huì)產(chǎn)生壞賬的現(xiàn)象,所以很多人將關(guān)注點(diǎn)放在盈利上,認(rèn)為只要盈利就可以了,這樣的觀點(diǎn)就容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度失控,喪失原有的作用,使得企業(yè)承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)。
4.4降低企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)危機(jī)的能力
企業(yè)有很多應(yīng)收賬款壞賬存在,導(dǎo)致企業(yè)的資金少,很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面都受到了不同程度的阻礙,這主要取決于壞賬款項(xiàng)的多少,同時(shí)還受壞賬影響的有應(yīng)對(duì)市場(chǎng)危機(jī)的能力,因?yàn)槠髽I(yè)的資金少的情況下,對(duì)市場(chǎng)變化的抵抗能夠能力就會(huì)變差,從而應(yīng)對(duì)市場(chǎng)危機(jī)的能力就會(huì)下降。比較典型的例子就是2008年的金融危機(jī),這場(chǎng)經(jīng)濟(jì)危機(jī)是由美國(guó)的“次貸危機(jī)”引起的,波及范圍很廣,我國(guó)的企業(yè)也沒(méi)能幸免。在危機(jī)發(fā)生之前,我國(guó)就有很多的企業(yè)有很多應(yīng)收賬款未收回,企業(yè)資金較為緊張,在面對(duì)金融危機(jī)時(shí),企業(yè)的融資困難問(wèn)題更加嚴(yán)重,導(dǎo)致生產(chǎn)規(guī)模減少,銷量更是急劇下降,很多企業(yè)不堪重負(fù),以破產(chǎn)作為最終結(jié)局。
4.5對(duì)企業(yè)的信譽(yù)、借貸能力造成影響
企業(yè)的信譽(yù)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的一項(xiàng)重要資本,企業(yè)只有在市場(chǎng)上擁有很強(qiáng)的信譽(yù),才能在市場(chǎng)上做大做強(qiáng)。應(yīng)收賬款壞賬的大量出現(xiàn),會(huì)對(duì)一個(gè)企業(yè)信譽(yù)造成很大的影響。應(yīng)收賬款壞賬的增多,會(huì)破壞供應(yīng)資金渠道和供應(yīng)鏈條,如果不能及時(shí)還清供應(yīng)商的供應(yīng)貨款,就會(huì)導(dǎo)致供應(yīng)商對(duì)企業(yè)的信任度降低。
如果企業(yè)是上市企業(yè)的話,多項(xiàng)壞賬的出現(xiàn)會(huì)影響股票持有者對(duì)企業(yè)的信心,造成企業(yè)的股票持有者拋售股票的現(xiàn)象。
信譽(yù)的降低,不僅表現(xiàn)在市場(chǎng)上,也表現(xiàn)在企業(yè)的融資過(guò)程。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,會(huì)有很多融資渠道,貸款是一項(xiàng)重要的融資方式。但是如果企業(yè)賬面上有很多應(yīng)收賬款壞賬時(shí),就會(huì)影響借貸機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的評(píng)估,即借貸機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的償還能力的評(píng)估會(huì)下降,這樣企業(yè)的發(fā)展就會(huì)受到阻礙,企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不能擴(kuò)大,甚至有可能因?yàn)閴馁~太多而導(dǎo)致企業(yè)虧損。
企業(yè)壞賬過(guò)多,會(huì)對(duì)企業(yè)的信譽(yù)造成很大的影響,這個(gè)影響不僅體現(xiàn)在融資時(shí)的接待能力,同時(shí)也表現(xiàn)在企業(yè)在人力資源心中的形象。一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng),需要資金,同時(shí)也需要員工為企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品。但是企業(yè)的賬上如果存在大量的壞賬的話,就會(huì)影響企業(yè)向員工支付正常的工資,同時(shí)還會(huì)影響員工們的工作熱情,員工們的工作熱情直接影響企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn),一旦企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)不能及時(shí)供應(yīng),企業(yè)的銷售鏈條就會(huì)受到嚴(yán)重影響。
5、總結(jié)
總之,應(yīng)收賬款壞賬處理對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有很大的影響,應(yīng)收賬款的存在隨企業(yè)既有好處,同時(shí)也存在很大的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解應(yīng)收賬款壞賬處理對(duì)企業(yè)造成的影響,只有了解了壞賬處理對(duì)企業(yè)造成的影響,企業(yè)才能及時(shí)采取措施完善企業(yè)內(nèi)部制度,減少應(yīng)收賬款科目向壞賬轉(zhuǎn)化,減少潛在的企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失,維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。(作者單位:大連財(cái)經(jīng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制研究中心)
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