嚴(yán)玲

摘 要：新的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)下，金融審計(jì)和金融監(jiān)管面臨著新的挑戰(zhàn)，尤其是金融創(chuàng)新、金融改革的不斷推進(jìn)，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。文章深入分析了當(dāng)前金融審計(jì)與金融監(jiān)管協(xié)作之間的關(guān)系，探討了金融審計(jì)在金融監(jiān)管中的作用，提出了在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)下，我國(guó)如何在金融審計(jì)角度下完善我國(guó)金融監(jiān)管體系，并指出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：金融審計(jì)；金融監(jiān)管協(xié)作；思考

一、相關(guān)概念

金融監(jiān)管是指政府通過(guò)特定的機(jī)構(gòu)（如中央銀行）對(duì)金融交易行為主體進(jìn)行的某種限制或規(guī)定。金融監(jiān)管本質(zhì)上是一種具有特定內(nèi)涵和特征的政府規(guī)制行為，是金融監(jiān)督和金融管理的總稱。中國(guó)加入WTO之后，金融改革給金融審計(jì)提出了新的任務(wù)。加之金融界面臨金融市場(chǎng)開放，外資銀行大規(guī)模進(jìn)入，他們依靠先進(jìn)的管理手段和優(yōu)厚的報(bào)酬與中資銀行開展金融競(jìng)爭(zhēng)，使我國(guó)金融調(diào)控體制作用的發(fā)揮難度加大，通過(guò)信貸計(jì)劃來(lái)控制社會(huì)信貸數(shù)量和規(guī)模的作用逐漸減弱，為此，加大金融審計(jì)力度已成為當(dāng)務(wù)之急，其重點(diǎn)應(yīng)放在摸清家底、揭露問(wèn)題、促進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、注意發(fā)現(xiàn)和查外金融領(lǐng)域重大違法違紀(jì)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件上。

金融監(jiān)督的形式之一是金融審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)金融財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)活動(dòng)由來(lái)已久。特別是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，全球化已經(jīng)成為必然趨勢(shì)。國(guó)際資本的流動(dòng)越來(lái)越脫離實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，在經(jīng)濟(jì)的自由化、國(guó)際化、市場(chǎng)一體化進(jìn)程中，導(dǎo)致出現(xiàn)無(wú)序流動(dòng)資本大規(guī)模，金融安全日漸顯現(xiàn)。作為金融風(fēng)險(xiǎn)的“探雷針”和“安全警察”金融內(nèi)審以其獨(dú)立性、客觀性在經(jīng)濟(jì)騰飛、金融揚(yáng)帆的同時(shí)成為組織內(nèi)部的中流砥柱，為組織安全運(yùn)行保駕護(hù)航。

二、金融審計(jì)在金融監(jiān)管中具有重要作用

金融審計(jì)作為金融監(jiān)管體系中的重要組成部分，是我國(guó)金融監(jiān)管體系中的免疫系統(tǒng)。在目前我國(guó)金融監(jiān)管體制下，人民銀行負(fù)責(zé)防范宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)，制定和執(zhí)行貨幣政策，銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)各自分別監(jiān)管銀行、信托、保險(xiǎn)、證券業(yè)進(jìn)行機(jī)構(gòu)、法人及風(fēng)險(xiǎn)。而近些年金融業(yè)發(fā)展已經(jīng)越過(guò)分業(yè)經(jīng)營(yíng)的界限，特別是非銀行機(jī)構(gòu)的快速崛起以及金融控股公司的出現(xiàn)更是加大了金融業(yè)務(wù)的交叉。加之監(jiān)管部門的監(jiān)管缺陷和分業(yè)監(jiān)管的困境，使審計(jì)在地方金融監(jiān)管中的作用顯得尤為重要。

通過(guò)對(duì)地方金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行全行業(yè)、全業(yè)務(wù)范疇的專門經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，促進(jìn)地方金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理、完善規(guī)章制度、提高運(yùn)行效率，能夠從全面、系統(tǒng)和聯(lián)系的角度去監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)、預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注信貸等資金投向的合規(guī)性及執(zhí)行國(guó)家宏觀信貸政策情況，對(duì)地方金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，關(guān)注地方金融機(jī)構(gòu)法人治理架構(gòu)，促進(jìn)地方金融機(jī)構(gòu)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，有效地保障了地方金融業(yè)的健康快速發(fā)展，起到了很好的免疫系統(tǒng)的功能和作用。

三、從金融審計(jì)角度看我國(guó)金融監(jiān)管體系的完善

金融審計(jì)與金融監(jiān)管一體化是國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)，兩者之間具有密切聯(lián)系，兩者之間相互離不開，金融審計(jì)也離不開金融監(jiān)管，金融監(jiān)管離不開金融審計(jì)。根據(jù)國(guó)情將政府金融審計(jì)歸入到金融宏觀監(jiān)管大體系之中，形成審計(jì)與監(jiān)管合力，最終實(shí)現(xiàn)維護(hù)國(guó)家金融安全的審計(jì)目標(biāo)，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)自覺(jué)履行各自的職責(zé)。

1、金融審計(jì)和金融監(jiān)管兩者在性質(zhì)上迥異。金融監(jiān)管突出經(jīng)濟(jì)管理職能，政府金融審計(jì)突出監(jiān)督檢查職能。金融監(jiān)管目的是促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行和合法合理穩(wěn)健開展工作，重點(diǎn)是維護(hù)公眾信心，是對(duì)金融機(jī)構(gòu)及其營(yíng)業(yè)活動(dòng)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理的整體發(fā)展需要而產(chǎn)生的。

2、金融審計(jì)和金融監(jiān)管兩者在職責(zé)上相差較大。在任何行業(yè)，審計(jì)機(jī)關(guān)具有較高的獨(dú)立性其作為政府金融審計(jì)的主體，往往是不參與制定金融政策律例，也不參與經(jīng)營(yíng)和管理具體金融營(yíng)業(yè)。金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查效果遭到較多制約，主要原因是其與金融機(jī)構(gòu)存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，難以保證獨(dú)立性。因此，當(dāng)在監(jiān)管體系中，政府金融審計(jì)應(yīng)該定期檢查金融法規(guī)的執(zhí)行情況，突出重點(diǎn)發(fā)揮檢查職責(zé)，必要時(shí)要對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面、細(xì)致的檢查，重點(diǎn)是查找和分析原因，提出具體化的建議。

3、金融審計(jì)和金融監(jiān)管兩者在作用上突出重點(diǎn)不一樣。一個(gè)是突出宏觀性另一個(gè)是突出微觀性，如金融監(jiān)管突出微觀性，而政府金融審計(jì)突出宏觀性。同時(shí)在注重發(fā)現(xiàn)和揭露具體問(wèn)題的時(shí)間上不一致，應(yīng)當(dāng)更加注重政府金融審計(jì)從金融體制、機(jī)制上研究和分析問(wèn)題，從而起到金融“免疫系統(tǒng)”功能的作用，從源頭上采取治本措施。

4、金融審計(jì)和金融監(jiān)管兩者突出的風(fēng)險(xiǎn)不同。可以說(shuō)，政府金融審計(jì)應(yīng)保持超然獨(dú)立性，核心工作是開展系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的檢查、審核和預(yù)警，功能上體現(xiàn)在專項(xiàng)調(diào)查、審計(jì)檢查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等，借助延伸審計(jì)，尤其是從國(guó)家宏觀層面出發(fā)，預(yù)警與分析系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)顯露、風(fēng)險(xiǎn)形成、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力、風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程等方面進(jìn)行系統(tǒng)性全面性的檢查與評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮宏觀監(jiān)督的作用。

5、提高內(nèi)審人員整體素質(zhì)。隨著金融市場(chǎng)細(xì)化程度的不斷提高及電子化、網(wǎng)絡(luò)化在銀行業(yè)務(wù)中的不斷應(yīng)用，越來(lái)越需要一支能夠適應(yīng)前臺(tái)、中臺(tái)、后臺(tái)業(yè)務(wù)的專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍。在加強(qiáng)具體業(yè)務(wù)審計(jì)的同時(shí)，還必須加強(qiáng)對(duì)決策人員和操作人員的業(yè)務(wù)行為的審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)不規(guī)范的業(yè)務(wù)行為的約束和控制，將風(fēng)險(xiǎn)隱患消除在萌芽狀態(tài)。加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，選用合格人才，培養(yǎng)和造就一批政治素質(zhì)強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的審計(jì)干部隊(duì)伍是發(fā)揮內(nèi)審作用的最基本要求。

四、幾點(diǎn)思考

當(dāng)前國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)復(fù)雜，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)背景下，金融審計(jì)和金融監(jiān)管肯定面臨著巨大的新的挑戰(zhàn)，尤其是我國(guó)的深化金融經(jīng)濟(jì)體制機(jī)制改革的大力推進(jìn)，金融創(chuàng)新、金融改革不斷面對(duì)新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。正確處理好金融審計(jì)與金融監(jiān)管協(xié)作之間的關(guān)系，是一門全方位的細(xì)致的工作，需要內(nèi)外部的深入結(jié)合，廣泛探討。（作者單位：江西科技學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉志紅.防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)視角[J].審計(jì)研究. 2011（06）

[2] 方秀麗.構(gòu)建以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系的初步設(shè)想[J].審計(jì)研究.2011（02

[3] 陶慶發(fā)，劉娟.淺析金融環(huán)境變化下我國(guó)的商業(yè)銀行審計(jì)[J].改革與開放.2010（24）

[4] 黎仁華.政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全的實(shí)現(xiàn)機(jī)制[J].管理世界.2010（02）