岳蕊霞

摘 要：在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈的環(huán)境下，越來(lái)越多的企業(yè)采用欠款方式進(jìn)行銷售，一旦管理不善，企業(yè)將面臨大量的壞賬風(fēng)險(xiǎn)?？上攵?，應(yīng)收賬款的管理對(duì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展具有重要的意義，但是目前我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)不強(qiáng)，管理方法單一，有些企業(yè)由于應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致資金緊張，甚至資金鏈斷裂。對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中和事后管理是應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 信用管理 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 管理措施

中圖分類號(hào)：F275.2

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）11-119-02

一、應(yīng)收賬款管理概述

（一）應(yīng)收賬款的定義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因銷售商品或提供勞務(wù)等向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款等。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

（二）應(yīng)收賬款的功能

1.擴(kuò)大銷售。企業(yè)在銷售商品時(shí)，應(yīng)收賬款是向客戶提供的一種商業(yè)信用，它能使客戶無(wú)成本地使用資金，盤活資金。因?yàn)榭蛻舯容^傾向此種銷售模式，這樣才能提高市場(chǎng)占有率，所以企業(yè)要想擴(kuò)大規(guī)模做大做強(qiáng)，適時(shí)地采用些有效的欠款方式，也是很必要的。

2.減少存貨。欠款模式促進(jìn)了商品銷售，相應(yīng)減少了庫(kù)存的數(shù)量，加快了存貨的周轉(zhuǎn)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，當(dāng)商品的存貨較多時(shí)，企業(yè)出臺(tái)較好的信用條件賒銷，盡快地實(shí)現(xiàn)存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，以降低存貨的各項(xiàng)管理費(fèi)用的支出。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（一）欠款制度不完善

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，企業(yè)之間的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈。企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，除了要不斷提高產(chǎn)品的差異化外，還要合理運(yùn)用商業(yè)信用這一促銷方式來(lái)擴(kuò)大銷售，減少庫(kù)存。有個(gè)別企業(yè)應(yīng)收賬款的控制和管理方法恰當(dāng)，控制了風(fēng)險(xiǎn)，又提高了國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的占有率，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。但大部分企業(yè)為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售，盲目加大使用商業(yè)信用的力度，從而導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，影響企業(yè)的成長(zhǎng)能力。

（二）壞賬成本增加

應(yīng)收賬款是客戶賒銷而產(chǎn)生，在擴(kuò)大銷售的過(guò)程中，存在盲目性，導(dǎo)致欠款無(wú)法收回的可能性加大，由此而給企業(yè)帶來(lái)壞賬損失。應(yīng)收賬款越多，發(fā)生壞賬成本也會(huì)隨之加大。

（三）管理成本過(guò)高

應(yīng)收賬款的管理成本是指對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，主要包括對(duì)客戶信用情況的調(diào)查費(fèi)用，收集各種信息的費(fèi)用，收款費(fèi)用，后期的追收和催款費(fèi)用，必要的時(shí)候采取法律手段而產(chǎn)生的費(fèi)用等。

三、完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的應(yīng)對(duì)措施

（一）制定合理的信用政策

應(yīng)收賬款管理最有效的辦法是從事前著手，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。賒銷是企業(yè)擴(kuò)大銷售的有效方式，但大規(guī)模的賒銷形成的應(yīng)收賬款又會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。公司應(yīng)建立授信管理制度，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部管理銷售的整個(gè)業(yè)務(wù)流程，授信管理員必須專業(yè)性強(qiáng)，有責(zé)任心。財(cái)務(wù)部要完善客戶的基礎(chǔ)資料檔案。由業(yè)務(wù)員對(duì)各自負(fù)責(zé)的客戶進(jìn)行資信調(diào)查，并建立客戶基礎(chǔ)資料檔案。業(yè)務(wù)員要加大跑客戶的密度，實(shí)時(shí)監(jiān)督客戶的財(cái)務(wù)狀況和變化情況，要做到心中有數(shù)。再通過(guò)歷史交易情況對(duì)每個(gè)客戶進(jìn)行授信管理。對(duì)一定量以上的客戶進(jìn)行授信，要對(duì)期限和額度雙授信，期限分為月結(jié)、跨月結(jié)、30天付款、60天付款等賬期，額度主要是根據(jù)總量和期限來(lái)定。在授信執(zhí)行過(guò)程中，要遵循內(nèi)部控制制衡性原則。授信計(jì)劃由計(jì)劃財(cái)務(wù)部監(jiān)管，由業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)執(zhí)行，領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審批，不斷完善審批制度。在授信規(guī)定的條件到期時(shí)，授信管理員及時(shí)提醒業(yè)務(wù)員收款，如不能及時(shí)收回，應(yīng)說(shuō)明原因并停止發(fā)貨。財(cái)務(wù)每月結(jié)賬后，會(huì)同業(yè)務(wù)部門召開應(yīng)收賬款回收會(huì)議，分析上個(gè)月的應(yīng)收未收客戶的原因，根據(jù)每戶的授信制定情況和賬齡分析再定本月應(yīng)收賬款回收計(jì)劃。為了避免應(yīng)收賬款由于簽收環(huán)節(jié)不清，導(dǎo)致壞賬發(fā)生，應(yīng)特別注意在商品交貨過(guò)程必須要求客戶嚴(yán)格履行簽收手續(xù)，為及時(shí)回收貨款提供有力保障。

（二）完善定期對(duì)賬制度

為避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕違規(guī)發(fā)貨，防止截留、挪用資金發(fā)生，規(guī)范經(jīng)營(yíng)秩序，企業(yè)應(yīng)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)實(shí)行定期對(duì)賬的管理辦法，采取詢證函方式，根據(jù)業(yè)務(wù)情況在期限月對(duì)帳、季度對(duì)帳、半年對(duì)賬中選擇。并由客戶在對(duì)賬詢證函上簽字蓋章（原則要求蓋公章，如遇特殊情況公章不在可蓋財(cái)務(wù)專用章，其余章均無(wú)效）后返回企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，為回收欠款提供有效證據(jù)。定期對(duì)賬工作的管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)部門，具體工作由授信管理員負(fù)責(zé)。

（三）簽訂連帶責(zé)任書

鑒于現(xiàn)在客戶群的有限責(zé)任公司占比較大，這些公司對(duì)債務(wù)都是以注冊(cè)資本為限承擔(dān)有限責(zé)任，為了防止惡意欠款，賒銷業(yè)務(wù)必須與客戶簽訂無(wú)限連帶責(zé)任保證書。即企業(yè)法人用自己的財(cái)產(chǎn)或家庭共有財(cái)產(chǎn)為債務(wù)提供擔(dān)保。范圍以客戶相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行抵押擔(dān)保，并且需經(jīng)有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估并出具合法有效的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，然后交易雙方簽訂抵押擔(dān)保合同，由律師出具保證函并辦理抵押物登記手續(xù)。

簽訂連帶責(zé)任保證書時(shí)要選擇有利于債務(wù)履行的保證方式，擔(dān)保抵押資產(chǎn)的價(jià)值要大于客戶的實(shí)際資金占用額，如客戶授信額度或欠款金額增加，需追加相應(yīng)價(jià)值的資產(chǎn)擔(dān)保。辦理相關(guān)手續(xù)時(shí)客戶所屬部門負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)必須在場(chǎng)，親眼見證簽訂過(guò)程，保證無(wú)限連帶責(zé)任保證書的真實(shí)有效。無(wú)限連帶責(zé)任保證書簽訂完后，將原件交財(cái)務(wù)部留存，財(cái)務(wù)部應(yīng)派專人管理。簽訂無(wú)限連帶責(zé)任保證書，需附相關(guān)客戶的基礎(chǔ)檔案。

（四）完善合同管理制度和發(fā)生不良欠款的補(bǔ)救措施

為了完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，有效把控風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，完善合同管理是很有必要的。簽訂合同之前，業(yè)務(wù)員應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行必要的資信調(diào)查。調(diào)查內(nèi)容包括：對(duì)方當(dāng)事人是否具備法定的合同主體資格和資質(zhì)要求;非對(duì)方當(dāng)事人本人或者法定代表人簽署合同的，代理人是否具有完全民事行為能（下轉(zhuǎn)第122頁(yè)）（上接第119頁(yè)）力和代理簽署合同的合法授權(quán);客戶是否具有履行合同的實(shí)際能力、履約信用是否良好;涉及保證擔(dān)保的，保證人主體資格是否合法，是否具有代為清償債務(wù)的能力;抵押物、質(zhì)押物是否合法并辦理合法登記手續(xù);其他必要的和相關(guān)的資信信息及資料。合同內(nèi)容要完整、清晰、用語(yǔ)準(zhǔn)確、無(wú)歧義。除正常的條款外需要注意的事項(xiàng)如下：（1）合同履行地及簽訂地最好在本企業(yè)，（2）解決糾紛的方式。首先要協(xié)商解決，解決不成，要爭(zhēng)在協(xié)議或合同中明確約定由本企業(yè)所在地人民法院裁定并執(zhí)行。

業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)員應(yīng)關(guān)注合同的履行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理或匯報(bào)。應(yīng)當(dāng)積極妥善地行使抗辯權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)、留置權(quán)，否則會(huì)使合同不能履行或不能完全履行，給企業(yè)造成損失。

發(fā)生合同糾紛要向法院提請(qǐng)?jiān)V訟時(shí)，要聘請(qǐng)專業(yè)的律師，并請(qǐng)企業(yè)財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門配合，收集整理有關(guān)證據(jù)，如因當(dāng)事人的行為或其他原因，可能導(dǎo)致判決不能執(zhí)行或難以執(zhí)行時(shí)，督促律師向法院申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)保全。

四.結(jié)論

應(yīng)收賬款作為一種信用結(jié)算方式，是為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。目前有些企業(yè)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度接近甚至超過(guò)正常業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)速度。因此，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。主要通過(guò)如下途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的管理：制定合理的信用政策、完善定期對(duì)賬制度、簽訂連帶責(zé)任書、完善合同管理制度和發(fā)生不良欠款的補(bǔ)救措施等。

參考文獻(xiàn)：

[1] 紀(jì)景濤.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009，（7）：12-15

[2] 王曉彤.淺析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其完善[J].天津經(jīng)濟(jì)，2009，（2）：43-45

[3] 李家瑗.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位使用技能與技巧[J].會(huì)計(jì)研究，2011，（1）：20-21

[4] 吳少平，葉新年.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制[M].科學(xué)技術(shù)文獻(xiàn)出版社，2008，（9）：17-18

[5] 王嵐.淺談應(yīng)收賬款內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題及對(duì)策[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2010，（5）：44-50

[6] 樂(lè)永輝.試論企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范[J].經(jīng)濟(jì)師，2009，（7）：18-19.

[7] 杜鳳玲.內(nèi)部控制體系中應(yīng)收賬款的管理[J].發(fā)展，2008，（4）：48-54

[8] 盧霞.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系的建立與關(guān)注的問(wèn)題研究[J].涉外稅務(wù)，2010，（2）：65-69

[9] 王立勇.企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)分析[M].中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2007，（1）：45-49

[10] 李新梅.我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究，2010，（3）：34-40

[11] 趙晉琳.當(dāng)前我國(guó)稅制中存在的問(wèn)題[J].中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊，2004，（4）：16-23.

（作者單位：山西省印刷物資總公司 山西太原 030012）

（責(zé)編：李雪）