王祥州

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平和企業(yè)的發(fā)展有很大的作用，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是為了確保企業(yè)的會(huì)計(jì)信息有效真實(shí)而制定的一些措施，并且需要嚴(yán)格的執(zhí)行，當(dāng)前階段，我國(guó)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在諸多問(wèn)題，比如：建筑單位沒(méi)有完善的治理制度，內(nèi)部評(píng)價(jià)體系不完善，內(nèi)部的控制設(shè)計(jì)不合理，企業(yè)會(huì)計(jì)員工的素質(zhì)還需要提高，這些問(wèn)題都會(huì)影響建筑企業(yè)的健康發(fā)展。而對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不斷加強(qiáng)，有利于提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是一項(xiàng)很重要的舉措。本文就我國(guó)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題加以分析，并且提出合理的解決措施，促進(jìn)建筑企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

1.引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，城市化的概念已經(jīng)逐漸被人們認(rèn)識(shí)，城市的建設(shè)不斷推進(jìn)，而衍生的房地產(chǎn)行業(yè)也在快速發(fā)展。建筑行業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，大小不一的建筑單位不斷出現(xiàn)，并且不斷發(fā)展。而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還不夠完善，存在著許多問(wèn)題，因此，構(gòu)建和完善企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制十分重要。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

此概念最早由美國(guó)提出，主要有三個(gè)目標(biāo)，第一，經(jīng)營(yíng)的效率性和效果性，以最合理的方式利用企業(yè)資源來(lái)完成所設(shè)計(jì)的目標(biāo)。第二，財(cái)務(wù)的可靠性，這與高層的財(cái)務(wù)編制責(zé)任有關(guān)。第三，遵守法律，在遵守法律的前提下進(jìn)行相關(guān)活動(dòng)。

2.1環(huán)境控制。環(huán)境的控制包括治理和管理職能，以及管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度等?？刂骗h(huán)境設(shè)置了最初的基調(diào)，對(duì)員工有著深遠(yuǎn)的影響。良好的環(huán)境控制是內(nèi)部控制能否有效實(shí)施的基礎(chǔ)。環(huán)境的控制包括：管理層的參與度、管理層的經(jīng)營(yíng)理念等。

2.2風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在著許多風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)能夠影響一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)也不被企業(yè)控制，但是企業(yè)管理層可以承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，提出解決措施。

2.3監(jiān)督過(guò)程。監(jiān)督是由合適的人員，在適當(dāng)?shù)那闆r下，對(duì)控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程。監(jiān)督就是審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)估，如果存在問(wèn)題要及時(shí)解決。

3.存在的問(wèn)題

隨著建筑行業(yè)在我國(guó)的迅猛發(fā)展，建筑行業(yè)上出現(xiàn)了各種各樣的問(wèn)題，如招標(biāo)不規(guī)范，施工過(guò)程中存在著偷工減料的問(wèn)題，監(jiān)理不到位等情況，這些問(wèn)題和我國(guó)建筑行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制不完善有直接關(guān)系。

3.1制度不完善。制度不完善會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)一些不合理的現(xiàn)象，制度不完善主要體現(xiàn)在：首先，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于會(huì)計(jì)方面起著監(jiān)督作用，還起著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等作用，但是大部分建筑企業(yè)還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到作用，只是對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)起著的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用認(rèn)識(shí)不到位。其次，制度不健全并且執(zhí)行不到位。雖然我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的法律還不在不斷完善，但是企業(yè)仍存在著漏洞，比如對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的控制設(shè)計(jì)不完善、缺少相關(guān)的懲罰措施、人員權(quán)限不清楚等。制度的不健全會(huì)使會(huì)計(jì)的管理混亂，還會(huì)出現(xiàn)一些其他問(wèn)題。一些企業(yè)建立了相關(guān)的控制制度，但是缺乏具體實(shí)施策略，領(lǐng)導(dǎo)容易被會(huì)計(jì)信息吸引，只是看重質(zhì)量，缺乏客觀性，因此，建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還不夠完善。

3.2監(jiān)督不到位。很多建筑單位會(huì)計(jì)監(jiān)督工作不到位，使會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)不規(guī)范的情況，主要體現(xiàn)在違法現(xiàn)象嚴(yán)重、資金支出不受控制等。一些企業(yè)相關(guān)人員之間互相溝通，利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的漏洞私自開發(fā)票，非法侵占和挪用企業(yè)公款，缺乏會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德。部分企業(yè)存在著規(guī)定不明確，部門經(jīng)理私自支出項(xiàng)目資金。企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)來(lái)往審查不到位，在商品的采購(gòu)、銷售的環(huán)節(jié)上監(jiān)管缺失，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的危害。

3.3控制環(huán)境差。首先，管理者缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，很多企業(yè)的管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的知識(shí)不夠了解，不重視控制制度的建設(shè)和控制意識(shí)。其次，結(jié)構(gòu)不合理，部分企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置時(shí)沒(méi)有全面考慮，只是重視權(quán)利關(guān)系，對(duì)人員之間的協(xié)調(diào)不重視，使企業(yè)會(huì)計(jì)信息溝通不暢，管理機(jī)構(gòu)復(fù)雜也是企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，缺乏必要的自我約束措施，和有效的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，員工的工作效率低，不利于企業(yè)的發(fā)展。最后，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員素質(zhì)低下，缺乏綜合素質(zhì)較高的執(zhí)行人員，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員不思進(jìn)步，不積極拓寬自己的知識(shí)領(lǐng)域，已經(jīng)落后于現(xiàn)代控制要求。

4.加強(qiáng)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

4.1健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)制度。健全建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)制度是保障企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要前提。首先，對(duì)企業(yè)各種財(cái)務(wù)工作的職責(zé)分工及處理方法進(jìn)行明確。其次，完善建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)制度的考核機(jī)制，進(jìn)而可以從不同的角度來(lái)評(píng)估各部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)制度的實(shí)施情況，并采取相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的措施，來(lái)鼓勵(lì)所有人都能夠認(rèn)真積極的執(zhí)行這些制度，提高整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。再者，充分發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的重要職能，從各個(gè)方面對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于存在的問(wèn)題，及時(shí)指出并督促其改正，以保障建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的高效有序。

4.2加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督。監(jiān)督會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵步驟，其對(duì)于會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性有著重要意義，這項(xiàng)工作主要有：第一，對(duì)原始憑證的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)于不符合條件的憑證依據(jù)相關(guān)規(guī)定做出處理，并對(duì)相關(guān)人員做出必要的懲罰，以保證原始憑證的有效性和正確性。第二，對(duì)建筑企業(yè)的款項(xiàng)和實(shí)物的完整性進(jìn)行監(jiān)督，并定時(shí)清查企業(yè)的相關(guān)財(cái)產(chǎn)，杜絕賬實(shí)不符現(xiàn)象的出現(xiàn)，對(duì)于存在的問(wèn)題，必須要按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)做出糾正。第三，對(duì)企業(yè)的收支情況進(jìn)行必要的監(jiān)督和審核，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支必須要嚴(yán)格按照規(guī)定的手續(xù)進(jìn)行，對(duì)于手續(xù)不全或者不符合規(guī)定的，拒絕處理，對(duì)于不合規(guī)定的行為，及時(shí)進(jìn)行制止，并拒絕將其納入到企業(yè)的收支核算中去。第四，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和賬簿進(jìn)行有效監(jiān)督。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門必須要保障其賬簿的正確性和真實(shí)性，對(duì)于偽造、篡改賬簿或報(bào)表的行為做出嚴(yán)肅的懲處。

4.3對(duì)建筑企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。首先，強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)。管理者的重視程度對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果有著重要的影響，這就要求企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)充分意識(shí)到其重要性，并帶頭做好相關(guān)工作，制定并遵守相關(guān)制度，以保障企業(yè)內(nèi)部控制的高效有序。其次，建立健全的內(nèi)部控制體系。健全的體系是保障建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制高效性的重要前提。最后，提升企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)及綜合水平。制度的執(zhí)行人員的素質(zhì)對(duì)于制度的執(zhí)行情況有著重要的影響，提高內(nèi)部控制相關(guān)人員的素質(zhì)，對(duì)于提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平有著重要意義。

5.總結(jié)

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，提高建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平已經(jīng)成為提高企業(yè)的管理效率，進(jìn)而提高整個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要措施，針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的內(nèi)部評(píng)價(jià)體系不完善，設(shè)計(jì)不合理，企業(yè)會(huì)計(jì)員工的素質(zhì)還需要提高等問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)采取有效對(duì)策進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而提高建筑企業(yè)的內(nèi)部控制水平，促進(jìn)整個(gè)建筑行業(yè)的健康快速發(fā)展。（作者單位：河南五建建設(shè)集團(tuán)有限公司）

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