趙越　徐亞軍

摘 要：科研經(jīng)費(fèi)是支撐科研活動(dòng)的重要物質(zhì)保障，隨著科技事業(yè)的不斷發(fā)展，科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模也持續(xù)擴(kuò)大，但由于科研院所的經(jīng)費(fèi)管理方式與快速增長(zhǎng)的科研經(jīng)費(fèi)不完全適應(yīng)，使得科研經(jīng)費(fèi)使用中存在的問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。針對(duì)經(jīng)費(fèi)管理的預(yù)算、使用和結(jié)算等環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，提出以制度為管理底線，以考核為規(guī)范上限，各部門(mén)人員溝通協(xié)助的全過(guò)程經(jīng)費(fèi)管理模式，以期為強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理、規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用提供借鑒。

關(guān)鍵詞：科研管理；科研經(jīng)費(fèi)；科研院所；全過(guò)程管理

中圖分類號(hào)：C93 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）16-0126-03

一、背景

隨著我國(guó)科技競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提高，科研工作為我國(guó)提高自主創(chuàng)新能力、增強(qiáng)綜合國(guó)力、推動(dòng)科技進(jìn)步做出了重大貢獻(xiàn)。黨中央高度重視科技發(fā)展，十八大報(bào)告提出了創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，將科技發(fā)展與創(chuàng)新擺在了國(guó)家發(fā)展的重要位置。國(guó)家為推動(dòng)科技發(fā)展采取了一系列重大舉措，頒布了《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020）》、《關(guān)于深化科技體制改革加快國(guó)家創(chuàng)新體系建設(shè)的意見(jiàn)》等文件，使我國(guó)科技事業(yè)進(jìn)入到最好的歷史時(shí)期。近年來(lái)，我國(guó)科技投入持續(xù)大幅增長(zhǎng)，占GDP比重達(dá)到了新的高度?！笆晃濉逼陂g全社會(huì)研發(fā)投入年均增長(zhǎng)率超過(guò)23%，國(guó)家科技財(cái)政投入總量約為“十五”期間的3倍；“十二五”以來(lái)繼續(xù)高速增長(zhǎng)，2013年達(dá)1.19萬(wàn)億，其中企業(yè)研發(fā)支出占76%以上；2013年全社會(huì)研發(fā)支出占GDP的比重達(dá)到2.09%。上述科研經(jīng)費(fèi)投入客觀上保證了我國(guó)的科技活動(dòng)的蓬勃開(kāi)展和科技實(shí)力的飛速提高。

科研經(jīng)費(fèi)是從事科研活動(dòng)的前提條件，是支撐科研活動(dòng)重要因素，是科研課題不可或缺的重要組成部分?？蒲性核俏覈?guó)科技發(fā)展的主體，加強(qiáng)科研院所的科研經(jīng)費(fèi)管理、提高資金的使用效率、保障資金的合理使用是科研項(xiàng)目順利開(kāi)展的重要前提。但從經(jīng)費(fèi)監(jiān)管情況看，部分科研院所在科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過(guò)程中，存在著超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出經(jīng)費(fèi)；串用、浪費(fèi)、濫用，甚至弄虛作假套取科研經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象。因此，充分認(rèn)識(shí)科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性，積極探究科研經(jīng)費(fèi)管理的有效措施和合理模式，切實(shí)解決科研經(jīng)費(fèi)管理中暴露的各種問(wèn)題，不斷規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理與使用，對(duì)提高科研資金的使用效益具有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制環(huán)節(jié)目標(biāo)不一致、人員不到位、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作是科研項(xiàng)目申請(qǐng)的必要環(huán)節(jié)，但在實(shí)際操作中，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制科學(xué)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性并非是項(xiàng)目申報(bào)成功與否的重要影響因素。這在一定程度上造成了科研項(xiàng)目申報(bào)的主要目標(biāo)與科研預(yù)算的效益目標(biāo)不完全一致，以及編制人員配備不到位，編制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問(wèn)題。首先，管理審核部門(mén)的可批性目標(biāo)往往與預(yù)算編制執(zhí)行部門(mén)的準(zhǔn)確性、實(shí)用性目標(biāo)不完全相容，有時(shí)易造成小支出、大預(yù)算的現(xiàn)象。其次，大部分經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制由科研人員或財(cái)務(wù)人員獨(dú)立完成，往往造成編制的預(yù)算要么易出現(xiàn)預(yù)算不準(zhǔn)、與敏感科目抵觸的現(xiàn)象，要么過(guò)于偏重財(cái)務(wù)合規(guī)性而與科研工作實(shí)際需求存在較大偏差。第三，目前我國(guó)在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制方面沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，包括經(jīng)費(fèi)支出名目繁多、預(yù)算定額不統(tǒng)一等因素加重了預(yù)算編制工作的難度，在一定程度上影響了科研活動(dòng)的順利開(kāi)展。

（二）經(jīng)費(fèi)執(zhí)行環(huán)節(jié)監(jiān)督主體缺位、制度管控不嚴(yán)

科研院所為鼓勵(lì)科研人員從事課題研究，大多實(shí)行項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制。這種較為寬松的經(jīng)費(fèi)管理模式，雖然能較好地調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，提高項(xiàng)目執(zhí)行率，但客觀上造成了監(jiān)督主體缺位、監(jiān)督制度不嚴(yán)及項(xiàng)目人員責(zé)任意識(shí)淡化等問(wèn)題?？蒲薪?jīng)費(fèi)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人支配，缺少了財(cái)務(wù)、審計(jì)的有效參與，一些項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出未能?chē)?yán)格執(zhí)行預(yù)算或?qū)徟绦?，易?dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用環(huán)節(jié)得不到有效的監(jiān)督與管控，出現(xiàn)超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出經(jīng)費(fèi)，甚至串用、亂用等違規(guī)現(xiàn)象。大量不符合財(cái)務(wù)要求的發(fā)票和不在經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)范圍的開(kāi)支列入項(xiàng)目成本，大量超預(yù)算的勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、餐費(fèi)、電話費(fèi)分散到會(huì)計(jì)各個(gè)科目，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范要求和科研院所內(nèi)部管理制度常常流于形式，難以起到約束作用，大大增加了財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的監(jiān)督難度。有的科研院所直接從課題經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi)計(jì)入課題成本；有的從課題經(jīng)費(fèi)中提成用于科研人員的獎(jiǎng)勵(lì)支出；有的單位課題協(xié)作費(fèi)的轉(zhuǎn)撥不按合同規(guī)定辦理，以撥代報(bào)等，脫離了財(cái)務(wù)監(jiān)管，影響了經(jīng)費(fèi)使用的合理性和科學(xué)性。

（三）經(jīng)費(fèi)結(jié)算環(huán)節(jié)檢查力度不夠、檢查難度較高、資金資產(chǎn)流失嚴(yán)重

首先，科研院所往往對(duì)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)重視程度不夠，導(dǎo)致了結(jié)算環(huán)節(jié)檢查力度不夠、范圍不廣、頻率不高。審計(jì)和財(cái)務(wù)部門(mén)在實(shí)際操作中往往僅對(duì)項(xiàng)目組申報(bào)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算進(jìn)行對(duì)比，沒(méi)有深入核查費(fèi)用支出的真實(shí)性和科學(xué)性；且審核工作一年最多進(jìn)行一次，難以達(dá)到科研項(xiàng)目的全覆蓋。其次，項(xiàng)目組記賬的不規(guī)范以及科研設(shè)備采購(gòu)、人員聘請(qǐng)等工作專業(yè)性較強(qiáng)，客觀上導(dǎo)致了審計(jì)和財(cái)務(wù)人員在檢查時(shí)難以準(zhǔn)確評(píng)估費(fèi)用發(fā)生的合理性。第三，科研項(xiàng)目資金和資產(chǎn)浪費(fèi)、流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。有的科研人員將科研經(jīng)費(fèi)掛靠在賬外，避開(kāi)財(cái)務(wù)管理；有的將科研經(jīng)費(fèi)以各種名義轉(zhuǎn)出，或者以與實(shí)際不符的發(fā)票報(bào)銷費(fèi)用；有的以專用設(shè)備為名，大量采購(gòu)重復(fù)設(shè)備等，造成了資金和資產(chǎn)的浪費(fèi)。

（四）經(jīng)費(fèi)管理缺乏統(tǒng)籌，有關(guān)部門(mén)職責(zé)各異、協(xié)調(diào)不足

一般而言，科研項(xiàng)目管理涉及多個(gè)部門(mén)，其中科研管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)及合同管理等工作，財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的撥付和核算工作，而課題組則負(fù)責(zé)項(xiàng)目的執(zhí)行和科研經(jīng)費(fèi)的支出?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算、審核、撥付、使用、報(bào)銷、核算等工作被分散在不同部門(mén)，部門(mén)間又缺乏協(xié)作意識(shí)，很難進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)籌使用和管理。在預(yù)算編制過(guò)程中，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人往往根據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行編制，財(cái)務(wù)部門(mén)和科研管理部門(mén)未能充分參與并指導(dǎo)。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，科研管理人員將關(guān)注點(diǎn)聚焦在項(xiàng)目進(jìn)度、科研成果等方面，而忽視了經(jīng)費(fèi)使用的合理性與合規(guī)性；財(cái)會(huì)人員只負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)下?lián)?，沒(méi)有參與科研項(xiàng)目各階段的管理工作，不了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，更沒(méi)有精力對(duì)科研項(xiàng)目信息、資料做充分的收集、整理工作。項(xiàng)目組人員認(rèn)為只要符合財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，就可以根據(jù)自己的計(jì)劃來(lái)使用經(jīng)費(fèi)。由于部門(mén)間缺乏溝通與協(xié)作，科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程管理因信息不對(duì)稱而缺乏全面有效的監(jiān)督，不僅易造成科研項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)重脫節(jié)，會(huì)計(jì)核算信息失真，甚至影響項(xiàng)目的整體進(jìn)程和運(yùn)行效率。endprint

三、科研院所科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程管理模式探討

科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程管理模式（見(jiàn)圖1），即圍繞經(jīng)費(fèi)管理的預(yù)算、使用和結(jié)算等主要環(huán)節(jié)，搭建以制度為保障的底線、以考核為規(guī)范的上限、人才為重要的支撐的經(jīng)費(fèi)保障體系，通過(guò)明確經(jīng)費(fèi)管理主體相應(yīng)的職責(zé)任務(wù)完善經(jīng)費(fèi)管理流程，實(shí)現(xiàn)預(yù)算規(guī)范、使用科學(xué)、結(jié)算嚴(yán)格的目標(biāo)。

（一）搭建經(jīng)費(fèi)保障體系

1.建立制度底線。制度建設(shè)是經(jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)和前提，包括國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范、科研院所內(nèi)部規(guī)章制度等都是保障經(jīng)費(fèi)規(guī)范合理使用的底線要求。為實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)運(yùn)行全過(guò)程管理，提升科研管理水平，科研院所應(yīng)根據(jù)國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)制度，積極探索適合自身特色、切實(shí)可行的科研管理經(jīng)費(fèi)制度及配套的經(jīng)費(fèi)預(yù)算、核算、監(jiān)督審計(jì)等系列規(guī)范和辦法。在明確科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)容、程序、各部門(mén)職責(zé)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，使從事科研工作的相關(guān)人員有章可循、有法可依。

2.完善考核上限?？己藱C(jī)制是評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)投入和產(chǎn)出、科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理的標(biāo)尺，對(duì)相關(guān)部門(mén)人員同樣具有重要的激勵(lì)約束作用?？蒲性核鶓?yīng)對(duì)課題經(jīng)費(fèi)運(yùn)行各環(huán)節(jié)及相關(guān)部門(mén)人員執(zhí)行情況開(kāi)展考評(píng)工作，并將考評(píng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制掛鉤，根據(jù)結(jié)果劃分不同等級(jí)，對(duì)優(yōu)秀的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和個(gè)人進(jìn)行表彰、獎(jiǎng)勵(lì)并享有一定的項(xiàng)目?jī)?yōu)先推選機(jī)會(huì)。對(duì)于考評(píng)不合格的項(xiàng)目人員采取一定的懲罰措施，對(duì)于項(xiàng)目運(yùn)行中暴露出的弄虛作假、挪用、挪占科研經(jīng)費(fèi)等違規(guī)違紀(jì)行為予以嚴(yán)懲。

3.構(gòu)筑人才支撐?？蒲屑捌湎嚓P(guān)管理人員是科研經(jīng)費(fèi)管理的重要支柱，在科研項(xiàng)目管理的全過(guò)程中起著不可替代的重要作用，引進(jìn)和培養(yǎng)相關(guān)人才，充分發(fā)揮其在相應(yīng)崗位上的作用是科研管理成功的關(guān)鍵。由于科研經(jīng)費(fèi)管理本身是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，各環(huán)節(jié)需要高素質(zhì)、懂業(yè)務(wù)的人員參與、配合，因此，科研院所要不斷加強(qiáng)科研管理相關(guān)人才培養(yǎng)，提高其有關(guān)財(cái)經(jīng)、法律、法規(guī)等知識(shí)水平，進(jìn)一步增強(qiáng)科研人員合法、合理使用經(jīng)費(fèi)的意識(shí)。

（二）完善經(jīng)費(fèi)管理流程

1.按需編制預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算的合規(guī)性和合理性。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算是科研活動(dòng)的開(kāi)端，是全過(guò)程管理的重要一環(huán)。項(xiàng)目組、財(cái)務(wù)部門(mén)和科研管理部門(mén)應(yīng)全程參與經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人從經(jīng)費(fèi)使用角度明確經(jīng)費(fèi)需求，按照實(shí)際需求編制預(yù)算；財(cái)務(wù)人員依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，協(xié)助項(xiàng)目組編制預(yù)算科目；科研管理人員則從科研經(jīng)費(fèi)管理和任務(wù)合同書(shū)的合理性角度對(duì)預(yù)算進(jìn)行把控。通過(guò)充分發(fā)揮科研項(xiàng)目組、科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)部門(mén)間的共同參與溝通，進(jìn)一步提高預(yù)算編制執(zhí)行的合規(guī)性和合理性。

2.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，突出檢驗(yàn)的真實(shí)性和科學(xué)性?？蒲性核鶓?yīng)提高成本意識(shí)，建立或完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度，明確科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、范圍和審批程序。財(cái)務(wù)部門(mén)要與項(xiàng)目組密切配合，加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算監(jiān)控。項(xiàng)目組在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的支配和使用，報(bào)賬時(shí)根據(jù)實(shí)際支出情況整理各類費(fèi)用開(kāi)支的原始票據(jù)實(shí)施報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)每個(gè)課題合同建立專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)賬戶，并定期編制各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)照表，及時(shí)反饋給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。此外，還應(yīng)建立全過(guò)程聯(lián)動(dòng)監(jiān)督機(jī)制，在各部門(mén)內(nèi)部設(shè)立一名經(jīng)費(fèi)內(nèi)審監(jiān)督員，通過(guò)定期檢查和不定期抽查的方式，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用中產(chǎn)生的問(wèn)題并及時(shí)解決，進(jìn)行事前防范、事中控制，切實(shí)起到監(jiān)督和預(yù)警作用。

3.全面審核決算，發(fā)揮考核的調(diào)動(dòng)力和懲戒力。針對(duì)科研院所對(duì)經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理工作不夠重視，存在一定程度的結(jié)題不結(jié)賬的等方面問(wèn)題，實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程管理，將經(jīng)費(fèi)預(yù)算、使用和結(jié)算等環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，協(xié)助項(xiàng)目組人員及時(shí)進(jìn)行結(jié)題結(jié)賬。結(jié)題結(jié)算工作由財(cái)務(wù)人員和科研項(xiàng)目人員共同完成，按照預(yù)算批復(fù)的節(jié)點(diǎn)，編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，歸集整理各科目的票據(jù)資料，積極配合財(cái)會(huì)人員完成結(jié)題驗(yàn)收工作，科研管理人員及時(shí)對(duì)科研資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，登記入賬，切實(shí)做到賬表一致、賬實(shí)相符。對(duì)結(jié)余的經(jīng)費(fèi)應(yīng)明確分配比例和獎(jiǎng)勵(lì)辦法，提高結(jié)題結(jié)算工作效率。將考評(píng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制掛鉤，對(duì)考核優(yōu)秀的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和個(gè)人進(jìn)行表彰并使其享有一定的項(xiàng)目?jī)?yōu)先推選機(jī)會(huì)，在經(jīng)濟(jì)實(shí)力允許的前提下給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于考評(píng)不合格的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和個(gè)人采取一定的懲罰措施，對(duì)于項(xiàng)目運(yùn)行中暴露出的弄虛作假、挪用、挪占科研經(jīng)費(fèi)等違規(guī)違紀(jì)行為按相關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)懲。

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Abstract：Research funding is an important material guarantee and support of scientific research activities，with the development of science and technology，the scale of scientific research funds also continue to expand，but because of financial management mode of scientific research institutes and the rapid growth of the scientific research funds are not completely adapt to make scientific research funding problems existing apparently.This paper concentrates on the problems of research funds management existing in budget，use，settle account and other aspects，put forward a management model of the whole process of scientific research funds：system as the management bottom line，assessment as the standard upper limit，communication and assistance between departments.In order to strengthen the scientific research funds management，standardize the funds use for reference.

Key words：research management；research funds；research institutes；the whole process management

[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint