李麗芳

摘 要：順應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，我國的審計準則在不斷的完善和發(fā)展，而新的審計準則的頒布，對審計內(nèi)外部環(huán)境、被審計單位、會計師事務(wù)所以及相關(guān)的審計人員提出了更高的要求，于是本文就對當前新審計準則執(zhí)行中存在的問題及策略進行了分析，希望能促進新的審計準則的全面貫徹執(zhí)行，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：新審計準則；執(zhí)行；問題策略；分析

審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標準。審計準則是對審計實務(wù)中一般認為公平妥善的管理加以概括歸納而形成的原則。雖然審計準則不具備法令的強制力，但是審計工作人員在從事審計工作時必須嚴格遵循審計準則。

一、新審計準則執(zhí)行中存在的問題分析

1.新審計準則執(zhí)行環(huán)境問題

新審計準則執(zhí)行的內(nèi)外部環(huán)境問題直接影響到審計準則的執(zhí)行效率。首先，就外部環(huán)境而言，我國目前整體市場對高質(zhì)量審計的需求很少，然而對虛假審計的需求量卻非常大，審計準則在執(zhí)行過程中缺乏完善的社會信用體系做支撐。而眾所周知，信用是市場經(jīng)濟得以公平、公正運行的前提和基礎(chǔ)，上市公司和公司會計是注冊會計師審計基礎(chǔ)，如果注冊會計師不講誠信，公平的市場秩序就難以得到維護，如果上市公司不講誠信，注冊會計師審計就失去了穩(wěn)定的基石，如此一來，由于整體誠信體系的缺失，就嚴重制約了審計的公平合法性，不利于新審計準則的深入貫徹和執(zhí)行。其次，就內(nèi)部環(huán)境而言，我國大部分被審計單位都缺乏嚴格的內(nèi)部控制制度體系，這就給注冊會計師的審計工作帶來了很大的困難和挑戰(zhàn)，甚至?xí)?dǎo)致注冊會計師在審計過程中對相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的評估和識別流于形式，不僅不利于新審計準則的有效貫徹，還可能會給被審計單位帶來嚴重的經(jīng)濟損失。

2.新審計準則執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)問題

新審計準則的推行，對注冊會計師的審計業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能提出了更高的要求，然而目前我國的注冊會計師的整體執(zhí)業(yè)水平不高。一方面體現(xiàn)在部門注冊會計師缺乏基本的職業(yè)道德素，由于新審計準則只是明確了對審計人員濫用職權(quán)、玩忽職守以及泄露秘密的責(zé)任追求，卻沒有建立審計獨立性的相關(guān)責(zé)任追究機制，使得審計人員有機可乘，他們?yōu)榱酥\取不正當?shù)慕?jīng)濟利益，違反有關(guān)規(guī)定幫助客戶一起徇私舞弊，甚至為客戶出謀劃策，提供虛假的審計報告。另一方面體現(xiàn)在很多注冊會計師缺乏專業(yè)勝任能力，相關(guān)的審計技能無法適應(yīng)新審計準則的發(fā)展需求，這就嚴重制約了新審計準則的深入貫徹和執(zhí)行。

3.會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制問題

新審計準則需要提高審計人員的審計技能來配合其廣泛的實行，這就在一定程度上加大了會計師事務(wù)所的相關(guān)培訓(xùn)費用投入，從而增加了會計師事務(wù)所的整體審計成本。這就很容易出現(xiàn)，部分會計師事務(wù)所為了節(jié)約審計成本開支，而刻意的減少工作量，簡化公眾程序，使得新審計準則的執(zhí)行居于形式化，這就大大增加了審計風(fēng)險。

二、提高新審計準則執(zhí)行效率的相關(guān)策略分析

1.改善執(zhí)業(yè)環(huán)境，提高審計的獨立性

審計的獨立性直接關(guān)系到新審計準則的執(zhí)行成效，所以說，改善執(zhí)業(yè)環(huán)境，提高審計的獨立性勢在必行。首先，國家需要完善社會誠信體系建設(shè)，特別要注重被審計單位以及審計人員的誠信道德培養(yǎng)，以減少虛假審計信息的市場需求，維護審計的公平、公眾以及真實合法性，提高審計的質(zhì)量；其次，完善被審計單位的內(nèi)部控制制度體系，全力配合相關(guān)的審計程序，及時的提供真實完整的審計資料，配合注冊會計師按照新審計準則的具體要求去履行審計程序；同時，要科學(xué)合理的選擇高質(zhì)量、高信譽的審計單位來委托審計業(yè)務(wù)，以此來確保審計的獨立性。

2.提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

要想深入貫徹執(zhí)行新的審計準則，首先需要通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)來提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。一方面，審計人員需要認真的學(xué)習(xí)新的審計準則，并結(jié)合審計單位行業(yè)現(xiàn)狀以及相關(guān)的法律法規(guī)等監(jiān)管環(huán)境，形成財務(wù)業(yè)績評價以及經(jīng)營風(fēng)險和內(nèi)部控制等綜合的知識構(gòu)架，以全面提高審計知識和技能；另一方面，會計師事務(wù)所需要結(jié)合新的審計準則的具體要求，對審計人員進行系統(tǒng)的培訓(xùn)和教育，幫助他們樹立執(zhí)業(yè)法律規(guī)范意識，規(guī)范審計程序，提高審計技能，以此來全面提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，為新審計準則的貫徹執(zhí)行提供人才基礎(chǔ)。

3.加強會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制

會計師事務(wù)所需要根據(jù)新審計準則的相關(guān)規(guī)范要求，及時的修訂并調(diào)整內(nèi)部質(zhì)量控制體系，并結(jié)合會計師事務(wù)所自身的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模以及業(yè)務(wù)性質(zhì)來制定相關(guān)的行之有效的內(nèi)部控制政策和程序，其中特別要注意對相關(guān)審計人員執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)管和規(guī)范，必要的時候，可以通過抽查的方式，對已完成的審計業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審核，評價審計的整體效益，及時的反饋相關(guān)的問題并加以改進，以此來幫助有效的降低審計風(fēng)險，提高會計師事務(wù)所的整體審計質(zhì)量。

三、結(jié)語

綜上所述，新的審計準則的頒布與實施，是完善我國審計法律制度的重要舉措，為提高審計質(zhì)量提供了更完善的制度保障。本文對新審計準則執(zhí)行問題進行了簡要的分析，并從制度建設(shè)、人員素質(zhì)培養(yǎng)以及質(zhì)量控制方面出發(fā)，探索了貫徹執(zhí)行新的審計準則的相關(guān)措施，希望能幫助充分發(fā)揮審計的社會功能，維護社會經(jīng)濟秩序，促進社會經(jīng)濟的長期穩(wěn)定發(fā)展。

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