汪金梅

【摘 要】資金管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中最基本的經(jīng)濟(jì)要素，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。同時，資金管理也是當(dāng)前企業(yè)管理工作中最薄弱環(huán)節(jié)，尤其是在抵御風(fēng)險能力較弱的中小企業(yè)，資金管理中存在的問題更加突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險日益暴露。本文從中小企業(yè)資金管理特點(diǎn)、意義、現(xiàn)存問題及原因等方面進(jìn)行分析，從而提出完善中小企業(yè)資金管理的對策。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；資金管理特點(diǎn)；現(xiàn)存問題；對策

一、前言

隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)參與經(jīng)濟(jì)活動的行為日益普遍，資金作為經(jīng)濟(jì)活動中的交換手段也越來越受到重視。中小企業(yè)如何通過資金管理，將企業(yè)有限的資金在經(jīng)營活動中發(fā)揮最大效益，是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。如何將企業(yè)資金存量保持在一個合理的水平上，將直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，甚至企業(yè)存亡。過多持有資金，造成企業(yè)資源浪費(fèi)，增加財(cái)務(wù)成本或減少企業(yè)收益；過少持有資金，有可能危及企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，給企業(yè)帶來負(fù)面影響。目前，中小企業(yè)一方面資金短缺，另一方面資金閑置或被占用的現(xiàn)象較多、運(yùn)營效率較低等問題突出。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)資金管理具有十分重要的意義。

二、中小企業(yè)資金管理的特點(diǎn)及其意義

1.中小企業(yè)資金管理的特點(diǎn)

資金管理在現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)管理中占有舉足輕重的地位，在企業(yè)從創(chuàng)立到發(fā)展再到獲利的每個階段中，資金管理都起著非常重要的作用。在創(chuàng)立階段，購建各項(xiàng)資產(chǎn)（如土地、廠房、設(shè)備）需要籌集大量資金；在發(fā)展階段，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模又需要大量資金支持；在獲利階段，需要對盈利資金進(jìn)行再分配?？梢?，企業(yè)在整個生命周期中與資金管理是密不可分的。企業(yè)要生存，就必須要擁有賴以生存的“血液”——資金，沒有資金作為保障，企業(yè)就無法形成保證正常生產(chǎn)經(jīng)營所必須的自有資產(chǎn)。企業(yè)的資金管理就是對資金運(yùn)動進(jìn)行管理，而資金運(yùn)動是伴隨著物資運(yùn)動的發(fā)生而發(fā)生的。同時，資金運(yùn)動又具有相對的獨(dú)立性，反過來又會影響著物資運(yùn)動。

2.中小企業(yè)資金管理的意義

（1）加強(qiáng)資金管理，可以規(guī)范企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中的經(jīng)濟(jì)行為。如果企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)行為不規(guī)范、不合理，勢必會給企業(yè)帶來損失，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下。而資金管理工作，則是通過對企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動中資金的管理和控制，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，避免因資金管理的失控給企業(yè)帶來嚴(yán)重浪費(fèi)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（2）加強(qiáng)資金管理，可以管住企業(yè)產(chǎn)供銷主要環(huán)節(jié)。因此，中小企業(yè)不僅應(yīng)對目前手持貨幣資金，也要對處于各種周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的流動資金進(jìn)行常態(tài)化分析，這樣才可及時掌握資金的使用情況，保持企業(yè)資金的流動性，以確保企業(yè)有良好的償債能力。

（3）加強(qiáng)資金管理，可以有效地扼制企業(yè)舞弊行為的產(chǎn)生。因?yàn)樵谄髽I(yè)所有資產(chǎn)中，資金的流動性是最大的，將資金挪用或占為己有已成為企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)犯罪發(fā)生率最高的行為。中小企業(yè)只有制定嚴(yán)格的資金管理制度，才能有效的促進(jìn)資金管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保企業(yè)每筆資金能夠合法合理的收入、支出，從而有效地防止舞弊行為的產(chǎn)生。

（4）加強(qiáng)資金管理，可以提高企業(yè)資金使用效益。目前，資金的短缺或資產(chǎn)未被有效地利用，成為企業(yè)在經(jīng)營管理過程中常常會遇到的兩大問題。而資金管理工作，正是將企業(yè)手頭閑置的資金進(jìn)行充分有效的利用，對企業(yè)有限的資源進(jìn)行合理優(yōu)化配置，既滿足企業(yè)正常經(jīng)營的需要，又節(jié)約使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)。

三、中小企業(yè)資金管理存在的問題

1.中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)整體素質(zhì)不高

中小企業(yè)的管理層普遍整體素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理知識缺乏，對資金管理的重要性認(rèn)識不夠。尤其是在一些民營企業(yè)里，老板經(jīng)常公私不分，資金往往是左口袋進(jìn)、右口袋出。這種無視國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，使企業(yè)資金管理出現(xiàn)很多漏洞。

2.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能較低

很多中小企業(yè)不注重提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，甚至有些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員沒經(jīng)過專業(yè)的會計(jì)學(xué)習(xí)就直接上崗，加之這些財(cái)會人員平時不注意學(xué)習(xí)積累，會計(jì)知識嚴(yán)重不足?？上攵?，由這些財(cái)務(wù)人員提供的財(cái)務(wù)信息必然是失真、不準(zhǔn)確的，是無法為企業(yè)的管理決策提供科學(xué)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)。當(dāng)今企業(yè)現(xiàn)代管理的核心是要抓住三流：即信息流、物流、資金流，企業(yè)必須掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息流來控制物流、資金流。然而，由于財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，影響了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確，從而嚴(yán)重影響企業(yè)管理層的決策。

3.資金使用效率低

由于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)及技能較低，對資金缺乏有效的管理，造成資金使用效率低。主要表現(xiàn)在：

（1）多家銀行開立賬戶、資金分散，管理嚴(yán)重失控；

（2）不進(jìn)行可行性分析就盲目投資，造成失誤多、損失大；

（3）大量資金積壓在庫存物資及生產(chǎn)線上；

（4）應(yīng)收賬款回收力度不夠，呆賬、壞賬現(xiàn)象嚴(yán)重；

（5）資金周轉(zhuǎn)速度慢、周轉(zhuǎn)不靈。

4.資金短缺、融資困難

中小企業(yè)由于資金有限，往往注冊資本較少。目前國商銀行認(rèn)可辦理抵押貸款的也只限于土地、房產(chǎn)，而中小企業(yè)的這些不動產(chǎn)數(shù)量都較為有限，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足融資需求。同時，很多中小企業(yè)正處于成長發(fā)展時期，而這一時期企業(yè)對資金的需要量又是企業(yè)整個生命周期中對資金需求量最大的。目前，中小企業(yè)資金短缺問題，已成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸問題。

四、導(dǎo)致中小企業(yè)資金管理問題的原因分析

1.領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)低，管理水平不高

據(jù)調(diào)查，大部分中小企業(yè)管理者文化程度不高，由于沒有系統(tǒng)學(xué)習(xí)過現(xiàn)代管理知識，有的甚至連資金管理的真正含意是什么都不知道，就更談不上資金管理的掌握和運(yùn)用。再加上他們從事管理工作的年限大多較短，嚴(yán)重缺乏企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)會計(jì)知識，他們更多地把財(cái)務(wù)人員定義為記賬人員，而沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的管理職能。

2.資金管理監(jiān)控不嚴(yán)

資金管理監(jiān)控不嚴(yán)的問題在中小企業(yè)普遍存在，有些企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)置了監(jiān)督崗位，也制定了各項(xiàng)監(jiān)督制度，但是因?yàn)楦∮谛问蕉鴽]有切實(shí)有效地發(fā)揮監(jiān)督與控制作用，使得資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐的行為屢見不鮮。

3.資金短缺，融資困難

中小企業(yè)融資困難主要來自兩方面原因，一方面是自身原因造成的：中小企業(yè)因?yàn)樽杂匈Y金少，造成生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，在金融機(jī)構(gòu)的信用等級普遍較低；另一方面是由于我國目前對中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系尚未健全，使得金融機(jī)構(gòu)不能有效地防范失信企業(yè)。為降低融資風(fēng)險，金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)融資不得不采取謹(jǐn)慎甚至回避的態(tài)度。

同時，缺乏政府支持也是中小企業(yè)在融資上面臨的困難。由于融資渠道少，使得中小企業(yè)只能通過民間渠道進(jìn)行融資，造成資金成本高，風(fēng)險大。

4.應(yīng)收賬款管理不到位，造成壞賬損失

很多中小企業(yè)對應(yīng)收賬款疏于管理，銷售人員只負(fù)責(zé)將產(chǎn)品銷售出去，而不跟蹤貨款回籠；財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)將銷售出去的產(chǎn)品價款掛入應(yīng)收賬款，而不對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，更不督促銷售人員進(jìn)行貨款回籠。只有被動地等應(yīng)收賬款逾期后，才想起來去催收，結(jié)果導(dǎo)致壞賬損失越來越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營?，F(xiàn)實(shí)中有的中小企業(yè)長期不和客戶對賬，有的即便是對了賬，也沒有保留合法有效的對賬依據(jù)，對企業(yè)的債權(quán)起不到應(yīng)有的保障作用。在對應(yīng)收賬款核算過程中，大部分中小企業(yè)沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理，即按賬齡進(jìn)行輔助管理，對每一客戶進(jìn)行回款信譽(yù)分析。一旦出現(xiàn)回款不暢，就會影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

五、加強(qiáng)中小企業(yè)資金管理的對策

1.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高企業(yè)管理層及財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

中小企業(yè)要加強(qiáng)資金管理工作，就必須提高全體人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，特別是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員。因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員是資金管理的制定者與具體執(zhí)行者，他們素質(zhì)的高低將直接影響到資金管理的實(shí)施效果。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要科學(xué)決策、減少失誤；要帶頭遵守企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，切實(shí)維護(hù)企業(yè)的利益；只有維護(hù)好企業(yè)的利益，個人的利益才能得到維護(hù)。

2.加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理，合理運(yùn)用資金

為確保企業(yè)有一定的支付能力和償債能力，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的分析，對現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行嚴(yán)格控制，建立“管理與資金隨影同行”的觀念，將資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的每個環(huán)節(jié)，高度關(guān)注企業(yè)的各類資金風(fēng)險。嚴(yán)把現(xiàn)金的出入關(guān)，對各類經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格控制，做到合理運(yùn)用資金。因?yàn)楣?jié)約了資金成本就是給企業(yè)增加了效益，所以說只有合理運(yùn)用資金才能以最低的成本創(chuàng)造最大的效益，它是資金管理中最富實(shí)質(zhì)性和創(chuàng)造性的手段。

3.企業(yè)核定出合理的資金需求量

中小企業(yè)應(yīng)通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算來核定出企業(yè)合理的資金需求量，依據(jù)流量預(yù)算，嚴(yán)格控制資金事前、事中的支出，保證資金合理、有序的流動。在編制現(xiàn)金流量預(yù)算的過程中，應(yīng)遵循需求與節(jié)約并重的基本原則，采用科學(xué)先進(jìn)的方法，計(jì)算出現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足以及不足部分的融資方案和多余部分的利用方案等。

4.制定科學(xué)的融資方案

當(dāng)中小企業(yè)核定出合理的資金需求量后，就需要確定如何來融資，即確定融資方案。我國目前的市場經(jīng)濟(jì)尚處于社會主義初級階段，大多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)是民營經(jīng)濟(jì)，企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，難免出現(xiàn)資金不足的現(xiàn)象。中小企業(yè)要解決資金困難，一方面要從企業(yè)自身想辦法：采取積極有效的銷售政策，即企業(yè)銷售時盡量采用現(xiàn)銷式或款到發(fā)貨式，實(shí)在需要賒銷時，要事先對賒銷客戶做信譽(yù)分析調(diào)查，同時盡量縮短賬期，設(shè)專人跟蹤催收賬款；降低庫存量，對長期積壓的呆滯物資盡快處理變現(xiàn)；對閑置、過時、未使用的固定資產(chǎn)也要及時處理。另一方面從企業(yè)外部籌集資金，選擇發(fā)行股票、吸收直接投資、發(fā)行債券、貸款、商業(yè)信用等多種籌資方式，分散籌資風(fēng)險，確保籌資遵循低成本、穩(wěn)定性、可得性、提高競爭力等原則。

5.加強(qiáng)資金支付審批，建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

很多中小企業(yè)采取的是老板一支筆的審批制度，從而喪失了各職能部門把控風(fēng)險的作用。為避免權(quán)利過分集中給企業(yè)帶來的風(fēng)險，中小企業(yè)應(yīng)建立資金支付審批制度，根據(jù)不同的職責(zé)、崗位、業(yè)務(wù)范圍及金額大小分層確定資金審批權(quán)限。中小企業(yè)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督，不僅僅是對企業(yè)發(fā)生的日常經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度及其貫徹執(zhí)行的過程進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，將更多的精力放在強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制中，通過審計(jì)監(jiān)督保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動能朝著健康、有序的方向進(jìn)行。

6.實(shí)施ERP管理，提高企業(yè)資金營運(yùn)效率

ERP管理，即企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning），是企業(yè)供需鏈的信息管理集成系統(tǒng)。它通過信息技術(shù)將企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營與客戶需求、供應(yīng)商資源連接起來，對企業(yè)物流、資金流、信息流和整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理進(jìn)行有效的資源整合，同時進(jìn)行最優(yōu)化的配置，使得企業(yè)能夠在高效運(yùn)行中提高管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競爭優(yōu)勢。在ERP系統(tǒng)中，庫存管理系統(tǒng)有利于企業(yè)減少庫存原材料和產(chǎn)成品，降低資金占用，加速存貨周轉(zhuǎn)；應(yīng)收系統(tǒng)有利于企業(yè)及時收回欠款，加快企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期； 應(yīng)付系統(tǒng)有利于企業(yè)降低流動負(fù)債比例，加快流動資金周轉(zhuǎn)，壓縮營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期。

六、結(jié)論

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動的“血液”，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本要素。良好的資金管理可以保證企業(yè)活力，從而促進(jìn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文對中小企業(yè)資金管理意義和特點(diǎn)進(jìn)行了闡述，并對其現(xiàn)存的問題進(jìn)行了分析，從而對中小企業(yè)在加強(qiáng)資金管理方面提出對策?？傊?，發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)最重要的一個環(huán)節(jié)就是提高資金使用率，加快資金周轉(zhuǎn)速度。因此，中小企業(yè)加強(qiáng)資金管理是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要，是緩解企業(yè)資金不足的重要手段，是擴(kuò)大資金規(guī)模的有效途徑。只有加強(qiáng)資金管理，才能加快資金積聚，使企業(yè)迅速做大做強(qiáng)，在同行業(yè)中立于不敗之地。

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