李小蘭

【摘 要】應(yīng)收賬款是中小企業(yè)非常重要的資產(chǎn)重要組成部分，它影響著企業(yè)的可用資源、現(xiàn)金流量，是企業(yè)保有或擴(kuò)大市場(chǎng)份額、爭(zhēng)奪商業(yè)活動(dòng)主導(dǎo)地位的有力措施?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，競(jìng)爭(zhēng)白熱化，如果應(yīng)收賬款管理不完善，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都會(huì)受到較大影響，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)倒閉。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；內(nèi)控制度

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?yàn)殇N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或者接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。它是中小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，競(jìng)爭(zhēng)無(wú)時(shí)不在，如果應(yīng)收賬款管理不到位不完善，那么中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都會(huì)受到較大影響，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)倒閉。

一、應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

“三角債”這一經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域名詞出現(xiàn)于上世紀(jì)90年代，規(guī)模幾乎超過(guò)同期銀行信貸總額的三分之一，我國(guó)的金融秩序受遭到破壞，許多中小企業(yè)的發(fā)展停滯甚至企業(yè)解體，國(guó)家大約注入500多億元資金并且花了很大力氣方能基本解決當(dāng)時(shí)的三角債問(wèn)題。

1.應(yīng)收賬款凈額過(guò)高

一些企業(yè)賬戶上的應(yīng)收賬款凈額飆升，“三角債”的影子隱約可見，有報(bào)道2011年近1700家上市企業(yè)應(yīng)收賬款接近1萬(wàn)億元，增幅達(dá)32%，其中應(yīng)收賬款增幅超過(guò)100%有近百家。當(dāng)前一些中小企業(yè)只重視應(yīng)收賬款數(shù)量，而對(duì)信用、賬齡、成本等信息不做認(rèn)真處理，陳年老帳越來(lái)越多。

2.賒銷方面存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

中小企業(yè)往往因?yàn)橐?guī)模較小、實(shí)力不夠雄厚，為了打開市場(chǎng)，采用賒銷的方式銷售，隨之出現(xiàn)了一個(gè)敏感的“折扣問(wèn)題”，如現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣?，F(xiàn)金折扣是債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除，都是企業(yè)在利用商業(yè)信用體系開展業(yè)務(wù)。

3.企業(yè)內(nèi)部制度不健全

企業(yè)應(yīng)該及時(shí)回籠應(yīng)收賬款，可以定期與客戶核實(shí)、對(duì)賬，預(yù)先提取壞賬準(zhǔn)備金以備一時(shí)之需。然而中小企業(yè)受資產(chǎn)、規(guī)模所限，財(cái)務(wù)、信用部門設(shè)置不完備，甚至出現(xiàn)一人多崗，財(cái)務(wù)部門與銷售部門往往不能及時(shí)對(duì)賬，核算與銷售就會(huì)不在一個(gè)點(diǎn)，有延遲現(xiàn)象產(chǎn)生。還有賒銷申報(bào)制度不健全，銷售部門在工作中，以權(quán)謀私，信用部門失職瀆職，對(duì)客戶信用調(diào)查不充分，呆壞賬頻頻發(fā)生，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款很難形成有效控制和管理。

二、應(yīng)收賬款管理不善對(duì)中小企業(yè)的危害

1.使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大

應(yīng)收賬款管理不善使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大（應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于債務(wù)、債權(quán)關(guān)系在清償時(shí)不確定性及不穩(wěn)定的市場(chǎng)因素，會(huì)導(dǎo)致不確定性出現(xiàn)在應(yīng)收賬款在回收時(shí)間、金額上），使資金使用率降低，企業(yè)效益下降，盡管收益也體現(xiàn)在賬面了，但不能回收資金，同時(shí)賒銷產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，其對(duì)應(yīng)的流量是賒銷額，銷售收入好像增加了，其實(shí)只是賬面數(shù)字增加（虛增），讓人容易誤認(rèn)為該企業(yè)銷售成績(jī)斐然，恰恰給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.使企業(yè)信用降低

超高的應(yīng)收賬款，大量資金會(huì)被占用，會(huì)影響企業(yè)到期債務(wù)不能還清，企業(yè)商業(yè)信用減損，進(jìn)而失去融資機(jī)會(huì)，相關(guān)優(yōu)惠政策也不能享受，經(jīng)營(yíng)成本會(huì)大幅提高；大量壞賬產(chǎn)生，企業(yè)利益受損，財(cái)會(huì)工作風(fēng)險(xiǎn)提高，甚至?xí)绊懫髽I(yè)生存。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施

本人認(rèn)為，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、充分利用信用政策、建全賒銷申報(bào)制度、建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制、建立壞賬準(zhǔn)備金制度是要改善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理的重點(diǎn)。

1.提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，樹立正確的盈利觀

競(jìng)爭(zhēng)首先是產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)生存的首要因子，企業(yè)要修煉好內(nèi)功，加大科研力度，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，生產(chǎn)適應(yīng)市場(chǎng)需求的產(chǎn)品，從而提升企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。

2.充分利用信用政策

信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，合理的信用政策應(yīng)結(jié)合信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)，二者的變化影響著銷售額、壞帳成本和收帳成本。在西方現(xiàn)代企業(yè)中，資信管理部是個(gè)重要的獨(dú)立部門，聘請(qǐng)專職人員管理。我們的企業(yè)也要研究學(xué)習(xí)，如今一些企業(yè)中設(shè)立清欠辦公室，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，不過(guò)這是一種被動(dòng)式的行為，更主動(dòng)的措施是充分利用信用政策。

3.建全賒銷申報(bào)制度

應(yīng)收賬款應(yīng)嚴(yán)格審查控制，企業(yè)要完善賒銷申報(bào)制度，個(gè)人的口頭匯報(bào)均不能作為唯一的信息來(lái)源，如某客戶要求延期付款時(shí)，相關(guān)人員首先填寫企業(yè)編制好的賒銷申報(bào)單上報(bào)，賒銷金額、期限、信用擔(dān)保等內(nèi)容必須重點(diǎn)標(biāo)明，然后信用部門、會(huì)計(jì)部門兩方認(rèn)真審核批準(zhǔn)，最后企業(yè)法人簽字后方可列賬，列賬后所有的經(jīng)辦人員就成了該筆款項(xiàng)的責(zé)任人。

4.建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制

中小企業(yè)要吸取以往應(yīng)收賬款管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，將責(zé)、權(quán)、利呈現(xiàn)在應(yīng)收賬款清收責(zé)任制中，成為相關(guān)人員的行為規(guī)范。當(dāng)然，有懲罰就有獎(jiǎng)勵(lì)，要有合理可行的應(yīng)收賬款管理考核辦法，把實(shí)際回收金額量化成系數(shù)，并與相關(guān)人員的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，這樣責(zé)任意識(shí)時(shí)刻縈繞在銷售人員腦海中，應(yīng)收賬款的催收工作就能順利開展。

5.建立壞賬準(zhǔn)備金制度

綜上所述，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不發(fā)生應(yīng)收賬款，一般是不可能的，但企業(yè)一定要考慮到賒銷所產(chǎn)生影響，加強(qiáng)管理應(yīng)收賬款，使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)得以很好釋放，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，讓企業(yè)緊跟時(shí)代步伐，健康成長(zhǎng)。

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