孫曉燕

【摘 要】作為公司治理以及經(jīng)營過程中的基本制度，內(nèi)部控制在企業(yè)的生存以及發(fā)展過程中有著舉足輕重的作用。而我國企業(yè)由于內(nèi)部控制失效甚至薄弱，經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)流失或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷發(fā)生的狀況。本文將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論作為出發(fā)點(diǎn)，與企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范相結(jié)合，并針對(duì)實(shí)際狀況，提出加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的一些建議。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)控制

在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之中的內(nèi)容表示：內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及全體員工共同實(shí)行的，其目的就是為了使控制目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)。而內(nèi)部控制的有關(guān)目標(biāo)就是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告以及有關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，使經(jīng)營效果以及經(jīng)營效率得到有效提升，使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略得到有效實(shí)現(xiàn)。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制之間的聯(lián)系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是在整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中，因?yàn)槠髽I(yè)外部經(jīng)營環(huán)境，出現(xiàn)各種沒有辦法預(yù)計(jì)或者控制的狀況，其最直觀的體現(xiàn)點(diǎn)就是流入的現(xiàn)金比流出的現(xiàn)金要少，從而導(dǎo)致存量現(xiàn)金對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)生一系列的影響。從側(cè)面角度來看，存量現(xiàn)金沒有辦法與企業(yè)業(yè)務(wù)的需要相滿足，這也是出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一大要因。存量現(xiàn)金產(chǎn)生波動(dòng)的主要原因就是業(yè)務(wù)流程的偏離，業(yè)務(wù)流程的偏離最終會(huì)轉(zhuǎn)化成為業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以說流程風(fēng)險(xiǎn)的控制也就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，需要企業(yè)所有人員都共同加入到這個(gè)控制過程中，從而才能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。

站在企業(yè)內(nèi)部控制的角度來看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以說是因?yàn)閮?nèi)部的經(jīng)營過程等不確定的因素，導(dǎo)致了企業(yè)預(yù)期以及實(shí)際的收益產(chǎn)生了變化，從而造成損失的可能。在企業(yè)內(nèi)部管理的過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)重要的組成部分，其實(shí)際上就是利用內(nèi)部財(cái)務(wù)控制使企業(yè)之內(nèi)的各種業(yè)務(wù)依照預(yù)計(jì)順利進(jìn)行，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以降低。

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制框架的過程中，應(yīng)當(dāng)包含五方面的內(nèi)容，分別是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制活動(dòng)以及內(nèi)部監(jiān)督。這些因素可從根本上使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大下降，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)以及傳遞的過程中避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等一系列的問題。但這些控制不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)人員所進(jìn)行的控制，更不僅僅是高層執(zhí)行者比方說經(jīng)理層所進(jìn)行的控制，而是企業(yè)所有員工，從董事會(huì)到全員共同參與的內(nèi)部控制過程，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)經(jīng)營過程中的全程進(jìn)行開展。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施分析

企業(yè)經(jīng)營的最根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，這就需要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為內(nèi)部控制的一部分，要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，不能將其完全與內(nèi)控分離開，且內(nèi)控中的各個(gè)環(huán)節(jié)存在著諸多聯(lián)動(dòng)機(jī)制，所以說加強(qiáng)內(nèi)控提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)大型且復(fù)雜的工作。

在強(qiáng)化內(nèi)部控制以及提高風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中，很多行為都對(duì)于利潤實(shí)現(xiàn)有一定的損害，比方說為了使內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施要求得到滿足，就要耗費(fèi)較大的人力以及物力。此外內(nèi)部控制的程序比較復(fù)雜，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)盈利機(jī)會(huì)的喪失，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的環(huán)節(jié)也比較多，容易造成人浮于事的現(xiàn)象?；谝陨弦蛩?，本文主要從強(qiáng)化宏觀的內(nèi)部控制與構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制這兩方面進(jìn)行較為深入的探討，希望能為相關(guān)人士提供些許參考價(jià)值，具體如下。

1.優(yōu)化控制環(huán)境推動(dòng)宏觀內(nèi)控的有效開展

控制環(huán)境反映了內(nèi)部控制的情況，也反映了上到董事會(huì)，下到其他人員對(duì)于內(nèi)部控制過程中的認(rèn)識(shí)以及態(tài)度。控制環(huán)境對(duì)于企業(yè)的基調(diào)起決定性作用，對(duì)于整個(gè)企業(yè)所有人員的控制意識(shí)也有一定的作用。它對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面、目標(biāo)設(shè)立方面、行為架構(gòu)方面以及監(jiān)督行為方面等一系列內(nèi)部控制的有效開展都有著非常大的影響。如果說控制環(huán)境無效的話，那么將無法開展有效的內(nèi)部控制，造成財(cái)務(wù)方面的損失，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)等嚴(yán)重后果。

企業(yè)機(jī)構(gòu)比較龐大，有較多的管理層次，對(duì)于會(huì)計(jì)信息以及其他信息的流通會(huì)產(chǎn)生影響。而很多風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生的原因就是公司沒有合理的治理結(jié)構(gòu)。比方說在財(cái)務(wù)決策過程中，企業(yè)的掌權(quán)者的個(gè)人權(quán)利是比制度還要大的，這就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制失去作用，財(cái)務(wù)決策制度也完全沒有作用，所以說保證公司發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，其基礎(chǔ)是使公司的治理結(jié)構(gòu)更加規(guī)范，使公司決策更加合理化科學(xué)化。為提高內(nèi)控制度的有效落實(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行明確的責(zé)任界定，并建立董事會(huì)的監(jiān)督制度。只有產(chǎn)權(quán)關(guān)系得到了明確，不同人員的權(quán)力以及責(zé)任才能夠得到明確，才能夠讓企業(yè)制定一定的制度，從而規(guī)范不同經(jīng)營決策，有效避免因制度及決策的不合理所造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

董事會(huì)督導(dǎo)制度能夠有效解決信息不對(duì)稱的問題，能夠有效的保護(hù)所有者的利益。在設(shè)定有關(guān)經(jīng)營者目標(biāo)的過程中，可以避免出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)，并且進(jìn)行足夠的重視，對(duì)于經(jīng)營過程中的各種決策內(nèi)容，進(jìn)行一定的追蹤以及控制，能夠使經(jīng)營管理過程中財(cái)務(wù)管理行為走向正規(guī)，并避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和擴(kuò)大，在利用最終責(zé)任目標(biāo)考核建立相應(yīng)制度的過程中，能夠讓不同崗位的人各盡所能，在企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中做出一定的貢獻(xiàn)。

2.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系是比較完整也比較系統(tǒng)的工具，其組成包括三部分內(nèi)容，分別是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、以及處理。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系的建立，是企業(yè)進(jìn)行控制、評(píng)估識(shí)別過程中的重要舉措。而企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，就可以對(duì)于各種有可能影響到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的流程展開有效的識(shí)別以及預(yù)測(cè)，讓企業(yè)在建立激勵(lì)措施、懲罰措施以及規(guī)章制度的過程中，達(dá)到事前預(yù)防的要求，迅速反饋給企業(yè)決策者一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)管理層可以采取相應(yīng)的措施，對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)因素起到一定的糾正效果，避免在財(cái)務(wù)工作的過程中走入歧途。建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，主要包含如下方面的內(nèi)容：

（1）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)構(gòu)

風(fēng)險(xiǎn)控制要想發(fā)揮其監(jiān)控以及預(yù)測(cè)的效果，應(yīng)當(dāng)實(shí)施對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)督，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行負(fù)責(zé)，這樣才可以保證風(fēng)險(xiǎn)控制的有效開展。企業(yè)可以成立以財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人作為領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

（2）建立風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)進(jìn)行準(zhǔn)確分析

風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量是將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為基礎(chǔ)，判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危機(jī)程度，從而采取一定的方法進(jìn)行應(yīng)對(duì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照財(cái)務(wù)指標(biāo)以及實(shí)際發(fā)展情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的建立。結(jié)合定量以及定性兩方面的內(nèi)容，依照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及影響程度，分析以及排序識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定優(yōu)先控制以及重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在分析風(fēng)險(xiǎn)的過程中，應(yīng)當(dāng)確定優(yōu)先控制以及重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)專業(yè)人才，成立具備高職業(yè)能力的風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，依照嚴(yán)格的程序與財(cái)務(wù)理論開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，保證分析結(jié)果的準(zhǔn)確。

（3）利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理指的是對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)或者說已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行補(bǔ)救或者糾正。在處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系的識(shí)別結(jié)果，判斷出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及風(fēng)險(xiǎn)情況，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，如果說財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不在可控范圍內(nèi)，那么必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，找到癥結(jié)所在，針對(duì)問題，采取相應(yīng)的措施，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

三、結(jié)束語

現(xiàn)階段我國很多企業(yè)在內(nèi)部控制等方面不夠重視，這大大增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，隨著各企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要意義，此種現(xiàn)狀也較以往有了大幅度改善?？偠灾?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制理論與內(nèi)部控制操作規(guī)范的有機(jī)結(jié)合，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制規(guī)范，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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