羅邦琴

（彝良縣示范小學(xué) 云南 昭通 657600）

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

(一)控制制度不夠健全

制度規(guī)范行為，是指導(dǎo)工作人員進(jìn)行相關(guān)操作的準(zhǔn)則和辦法。只有具有一套系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，才能規(guī)范內(nèi)部控制人員的行為，使得操作有依據(jù)，內(nèi)部控制人員才能對(duì)自己的行為負(fù)責(zé)任。但是，根據(jù)目前我國(guó)的情況來看，內(nèi)部控制制度不夠健全，不少行政事業(yè)單位沒有建立起一套完善的內(nèi)部控制制度，使得很多行為沒有操作依據(jù)，內(nèi)部控制人員的行為得不到約束，出現(xiàn)了許多不負(fù)責(zé)任的行為。這些行為不僅阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展，也影響了行政事業(yè)單位的聲譽(yù)，不利于后續(xù)工作的開展。因此，必須建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，為行政事業(yè)單位活動(dòng)的開展提供良好的依據(jù)。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算控制薄弱

健全的財(cái)務(wù)預(yù)算制度對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展具有十分重要的作用。為了確保預(yù)算目標(biāo)的全面完成，關(guān)鍵應(yīng)在于建立健全預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度。收入來源必須合法。支出必須按程序辦理。從單位的績(jī)效評(píng)估政策方面來看，大部分的單位每月提供一次績(jī)效報(bào)告，內(nèi)容通常包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、數(shù)量及質(zhì)量、利潤(rùn)、銷貨凈利率及成長(zhǎng)率等。除了表達(dá)當(dāng)期實(shí)際數(shù)字外，還包括當(dāng)期預(yù)算數(shù)及過去實(shí)際數(shù)，且特別注明重大差異，并將可控制及不可控制因素加以區(qū)分。財(cái)務(wù)績(jī)效及獎(jiǎng)酬之評(píng)量，較重視財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)，包括預(yù)算達(dá)標(biāo)率，可見預(yù)算對(duì)績(jī)效評(píng)估的重要性。由于缺乏相關(guān)監(jiān)督，目前行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算控制力度有待提高。必須加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算的管理和監(jiān)督力度，確保資金來源和用途的科學(xué)化、合理化。

(三)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

大部分行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制不夠重視。在實(shí)際情況中，不少行政事業(yè)單位的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位的重要性，大大阻礙了行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，必須及時(shí)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，不斷提升內(nèi)部控制意識(shí)。

（四）人員素質(zhì)有待提高

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位對(duì)于會(huì)計(jì)人才的需求也越來越大。一個(gè)國(guó)家的繁榮富強(qiáng)離不開人才，同樣的，行政事業(yè)單位的發(fā)展也需要不斷補(bǔ)充新的人才。但就目前的狀況來看，不少行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員十分匱乏。有的行政事業(yè)單位雖然有一些內(nèi)部控制人員，但大多數(shù)沒有接受過系統(tǒng)的知識(shí)培訓(xùn)，經(jīng)驗(yàn)也不夠豐富，責(zé)任心不強(qiáng)，不能履行好作為一名內(nèi)部控制人員的基本職責(zé)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的降低和專業(yè)人才的缺失，對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展是不小的阻礙，嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、完善內(nèi)部控制的措施

（一）提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

要想完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)是一個(gè)十分重要的前提和關(guān)鍵因素。只要具備良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，才能順利進(jìn)行接下來的工作，有利于后續(xù)活動(dòng)的開展。行政事業(yè)單位的管理者必須深切意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位發(fā)展的重要性和必要性，從而加大投資力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題和不足之處。會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代組織內(nèi)部根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)組織的會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面以及影響和制約組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的各種因素實(shí)施約束和監(jiān)督的管理活動(dòng)。所以，必須加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重視，切實(shí)意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位發(fā)展的重要性，加大資金投入，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的良好運(yùn)作。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培訓(xùn)

人才對(duì)于單位的發(fā)展具有不容忽視的作用。單位的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是人才的競(jìng)爭(zhēng)。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用。具有良好素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員可以促進(jìn)單位的快速發(fā)展。行政事業(yè)單位必須重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和投資。會(huì)計(jì)人員的投資包括設(shè)備的更新，資金的投入和專業(yè)人才的配備。會(huì)計(jì)人員不但要將所學(xué)到的理論很快地應(yīng)用到實(shí)際工作上，還要重視協(xié)調(diào)人際關(guān)系。誠(chéng)實(shí)是做人的基本素質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)更是如此。財(cái)務(wù)工作每天與金錢打交道并掌管著單位重要的財(cái)務(wù)信息，所有這些都需要會(huì)計(jì)工作者要有良好的思想品質(zhì)。此外，會(huì)計(jì)工作要經(jīng)常處理一些很繁瑣的細(xì)節(jié)性問題，這就要求會(huì)計(jì)工作者要有踏實(shí)的工作態(tài)度，具備一個(gè)良好的心態(tài)，能夠并愿意把一點(diǎn)一滴的小事做好?？偠灾?，行政事業(yè)單位必須不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的全面素質(zhì)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員靈活處理各項(xiàng)事務(wù)的能力，不斷鞏固自身的基礎(chǔ)知識(shí)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心和創(chuàng)新精神，真正做到與時(shí)俱進(jìn)。只有不斷提升行政事業(yè)單位的人員素質(zhì)，才能從整體上提升行政事業(yè)單位的效率，促進(jìn)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督管理

監(jiān)督工作對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要作用和意義。良好的監(jiān)督是事業(yè)單位正常活動(dòng)的前提。沒有完善的監(jiān)督體系，行政事業(yè)單位很難確保業(yè)務(wù)的正常開展。事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，為此可以建立會(huì)計(jì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃地控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存在的問題，同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，不斷提升工作效率。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。事業(yè)單位要盡快建立完善重要物品、重要空白憑證、重要機(jī)密絕密文件、重要機(jī)具等的領(lǐng)用、使用、借用、移交和交接登記簿，對(duì)現(xiàn)有物品、單證盡快進(jìn)行補(bǔ)充登記，并將其作為永久保留登記簿交接下去。除了做好會(huì)計(jì)內(nèi)部的監(jiān)督工作，不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)外部的監(jiān)督工作也是十分重要的環(huán)節(jié)。外部監(jiān)督主要包括新聞媒體監(jiān)督和社會(huì)大眾的監(jiān)督。要積極聽取廣大人民群眾的意見和建議，做到有則改之，無則加勉。行政事業(yè)單位管理者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理的不足之處，認(rèn)真改正有缺陷的地方，不斷完善內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí)，也要不斷加強(qiáng)新聞媒體的監(jiān)督作用，發(fā)揮輿論的監(jiān)督作用。內(nèi)部控制是一項(xiàng)巨大的完整的工程，具有完善的體系和結(jié)構(gòu)，必須保證每個(gè)環(huán)節(jié)都落實(shí)到位，才能確保整個(gè)體系的良性運(yùn)行，從而發(fā)揮出最大的效益。

（四）提高內(nèi)部控制執(zhí)行技巧

除此之外，內(nèi)部控制技巧對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展也具有重要的意義。不同的控制技巧適用于不同的行政事業(yè)單位，也會(huì)產(chǎn)生不同的效果。行政事業(yè)單位采取適合本單位的內(nèi)部控制技巧，可以提高行政事業(yè)單位的行政效率。隨著時(shí)代的發(fā)展和進(jìn)步，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制技巧已經(jīng)不適用于現(xiàn)代行政事業(yè)單位。因此，行政事業(yè)單位必須根據(jù)時(shí)代的發(fā)展，提升自身內(nèi)部控制技巧，擯棄舊的內(nèi)部控制技巧。另外，在實(shí)施內(nèi)部控制技巧時(shí)，必須考慮到事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)作情況，切不可生搬硬套。應(yīng)該根據(jù)行政事業(yè)單位的具體情況，有針對(duì)性地提高內(nèi)部控制的技巧，逐步解決行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)遇到的難題。

[1]程璽.事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略分析[J].企業(yè)研究，2012，(6).

[2] 李青軍. 完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策研究[J].中國(guó)外資，2012，(7).