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淺議內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系

2015-09-23 19:59:11賈佳
卷宗 2015年9期
關(guān)鍵詞:關(guān)系研究公司治理內(nèi)部審計

賈佳

摘 要:隨著我國社會主義現(xiàn)代化的飛速發(fā)展,我國各行各業(yè)都得到了長足的發(fā)展。自改革開放以來,我國市場化的程度越來越高,從而使我國企業(yè)擁有了良好的生存和發(fā)展的條件。作者結(jié)合自身多年從事有關(guān)工作經(jīng)驗,探討企業(yè)內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系,并提出有效改善二者關(guān)系的對策和建議。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;公司治理;關(guān)系研究;對策建議

1 引言

當(dāng)前,隨著我國社會主義現(xiàn)代化的快速發(fā)展,我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展也取得了顯著的成績。公司制企業(yè)形式已經(jīng)成為了我國社會主義現(xiàn)代化飛速發(fā)展的重要推動力,其不僅能夠解決地區(qū)人口就業(yè)問題、解決消費市場客戶需求問題,而且其每年都會為我國政府和人民繳納大量的稅費,是我國財政收入的重要貢獻(xiàn)者之一。

但是,市場化程度非常高對于我國企業(yè)的生存和發(fā)展而言是一把雙刃劍,其一方面給我國企業(yè)提供了較為自由的市場環(huán)境,也賦予了我國企業(yè)更多的自由決策的權(quán)力,但是其另一方面也對我國企業(yè)產(chǎn)生一定負(fù)面影響。例如,自由化程度非常高的市場中企業(yè)與企業(yè)之間的競爭變得更加激烈。還有,在市場化程度較高的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部大多數(shù)存在著委托代理關(guān)系,其誘發(fā)了企業(yè)管理層與股東之間的矛盾。

另外,隨著我國社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,我國居民的生活水平和質(zhì)量都在不斷得到改善,從而帶來了我國居民對生活水平和質(zhì)量進(jìn)一步提高的需求。特別是在今天這種互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)飛速發(fā)展的時代,市場信息變得較為透明,從而促使我國企業(yè)需要定期更新產(chǎn)品、不斷改善服務(wù)、開展大規(guī)模生產(chǎn)等以便適應(yīng)當(dāng)代市場環(huán)境變化的需求,給我國企業(yè)的運營管理帶來了不小的壓力。因此,在外部環(huán)境不斷變化的今天,我國企業(yè)要想更好的生存在市場中,并得到更高、更快的發(fā)展,就必須對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理模式和方法進(jìn)行改變,以便增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)在實力,在不斷變化的市場環(huán)境當(dāng)中站穩(wěn)腳跟。

2 內(nèi)部審計在公司經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用及所處的地位

內(nèi)部審計是當(dāng)代公司經(jīng)營管理所必須開展的重要工作之一。在大多數(shù)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中,基本都會在設(shè)立董事會的時候,直接設(shè)立附屬于股東會的企業(yè)內(nèi)部審計部門,其直接隸屬于企業(yè)股東大會,并為企業(yè)股東及其利益相關(guān)者的利益保全負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部審計部門是制衡企業(yè)管理層之間權(quán)利,督促企業(yè)管理層完成任務(wù)、執(zhí)行計劃、履行責(zé)任的重要部門??梢园l(fā)現(xiàn)在現(xiàn)代化的企業(yè)組織構(gòu)架中,內(nèi)部審計部門是企業(yè)財務(wù)、制度的安保部門,其能夠有效的控制企業(yè)盈余管理現(xiàn)象的發(fā)生,減少企業(yè)違規(guī)事項的出現(xiàn),從而確保股東及其利益相關(guān)者的利益不受到損失和侵害。另外,內(nèi)部審計工作也是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分,其能夠有效的保障一個公司內(nèi)部控制工作有效的開展和執(zhí)行,并且能夠為企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施提供信息來源。因此,通過以上的分析可以發(fā)現(xiàn),內(nèi)部審計對現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理擁有重要的作用,其通過發(fā)揮監(jiān)督和管制的方式,確保了企業(yè)資產(chǎn)的安全、信息的真實和利潤的實現(xiàn),保證了企業(yè)短期(當(dāng)前)經(jīng)營目標(biāo)得以順利的實現(xiàn)。

3 公司治理在公司經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用及所處的地位

公司治理與內(nèi)部審計工作在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用及所處的地位基本上是相同的,他們都是利用監(jiān)管、制衡、管制的方式,行使工作的目的都是為了減少委托代理雙方之間矛盾、確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。但是,公司治理與內(nèi)部審計工作在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用之間還是存在一定差別的,具體如下:

(1)公司治理是從戰(zhàn)略角度來對企業(yè)整體實施的監(jiān)管,其不僅僅包括對企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)部門日常工作、企業(yè)管理層責(zé)任履行等實施控制,還會對企業(yè)與外部合作關(guān)系進(jìn)行審查和監(jiān)督,以防止企業(yè)利益受到侵害;

(2)公司治理是實現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)為目的的管理方式,而內(nèi)部審計主要是對現(xiàn)有工作目標(biāo)完成進(jìn)行監(jiān)督和對以往事項信息進(jìn)行審查以免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)事項。

通過以上的分析可以發(fā)現(xiàn),公司治理在公司經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要的作用,其能夠通過相關(guān)制度和規(guī)范的執(zhí)行,有效的確保企業(yè)長期和當(dāng)期目標(biāo)的實現(xiàn),確保企業(yè)資金和資產(chǎn)不受到侵害,并且通過有效的公司治理還能夠確保企業(yè)與合作伙伴形成良好的關(guān)系,確保企業(yè)在外部環(huán)境發(fā)生變化時及時的獲取外部信息,進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略的重新制定。

4 內(nèi)部審計與公司治理之間的關(guān)系研究

在上文當(dāng)中,作者對內(nèi)部審計和公司治理在公司經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用和占有的地位進(jìn)行分析。通過分析可以發(fā)現(xiàn),內(nèi)部審計與公司治理工作的實施都是為了合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營管理目標(biāo)、利潤目標(biāo)的實現(xiàn)。但是,二者之間存在著監(jiān)督內(nèi)容的交集,也存在著監(jiān)管角度、目標(biāo)實現(xiàn)手段的不同。因此,為了實現(xiàn)二者工作的共同目標(biāo),就必須合理的處理好二者之間資源的分配、人員的分配以及組織結(jié)構(gòu)的劃分。內(nèi)部審計與公司治理二者之間的合作能夠促使企業(yè)日常經(jīng)營管理效率的提高,并且能夠促使企業(yè)在所經(jīng)營行業(yè)當(dāng)中內(nèi)部實力的不斷提升。通過促進(jìn)二者關(guān)系的改善,能夠?qū)崿F(xiàn)二者功能性作用的相伴相生、共同促進(jìn),能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源效用的最大化,從而實現(xiàn)公司總體價值的提高以及利潤的實現(xiàn)。

5 如何改善和處理好兩者關(guān)系的對策和建議

通過上文的研究可以發(fā)現(xiàn),內(nèi)部審計與公司治理之間擁有著交集,也具有互不相同的監(jiān)督視角和功能。因此,為了有效改善二者之間關(guān)系,促進(jìn)兩種企業(yè)重要工作能夠均衡發(fā)展,共同促進(jìn)。作者在本部分主要提出幾點能夠促進(jìn)兩二者合作關(guān)系開展的對策和建議。

5.1 建立專業(yè)化員工團(tuán)隊

我國現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部員工的整體素質(zhì)不高,致使企業(yè)內(nèi)部審計以及公司治理工作運行的效率較低,并且不能夠達(dá)到預(yù)期的要求。因此,為了更好的建立其內(nèi)部審計與公司治理共同促進(jìn)企業(yè)良好未來發(fā)展的機(jī)制,就首先必須提升企業(yè)員工的整體素質(zhì),建立專業(yè)化的員工團(tuán)隊。我國企業(yè)可以首先對現(xiàn)有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整,構(gòu)建其相互制衡、相互制約的組織結(jié)構(gòu),從而為內(nèi)部審計、公司治理工作的運行提供企業(yè)內(nèi)部的支撐框架。接著,我國企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有企業(yè)組織文化的氛圍進(jìn)行調(diào)整,構(gòu)建和諧相處、互通有無的企業(yè)文化背景,從而更加易于企業(yè)內(nèi)部員工之間的交流,讓企業(yè)內(nèi)部信息變得更加透明和公開,有利于企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計部分獲取有關(guān)信息,方便開展內(nèi)部審計和公司治理工作。最后,我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)人才,將人才放在一個重要的地位。通過合理的利用公司治理工作來開展對員工的激勵和懲罰工作,構(gòu)建起企業(yè)內(nèi)部績效評價制度,做到員工績效與獎勵、晉升相互掛鉤,從而為公司內(nèi)部治理搭建良好的群眾基礎(chǔ)和平臺。另外,還可以利用人才來提升企業(yè)財務(wù)信息、銷售信息、生產(chǎn)信息的整體質(zhì)量,為內(nèi)部審計工作的開展提供信息依據(jù),便于內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。

5.2 增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理意識

企業(yè)內(nèi)部審計工作和公司治理工作均屬于企業(yè)戰(zhàn)略管理的組成部分,只是他們所持有的角度和關(guān)注的內(nèi)容不同。內(nèi)部審計工作更傾向于對現(xiàn)有業(yè)務(wù)和以往業(yè)務(wù)的監(jiān)督、核準(zhǔn)和審查。企業(yè)公司治理更加傾向于對未來事項進(jìn)行決策,對企業(yè)內(nèi)部利益群體之間的權(quán)利進(jìn)行制衡,對企業(yè)未來業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營范圍的規(guī)劃。但是,這兩種工作之間的關(guān)系如果得到有效調(diào)節(jié),將能夠極大的促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)和經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。因此,我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理的意識,重視內(nèi)部審計和公司治理工作的重要性,從公司股東會到基層員工都應(yīng)當(dāng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,設(shè)立企業(yè)日常經(jīng)營管理的目標(biāo),從而實現(xiàn)公司從上到下共同目標(biāo)的統(tǒng)一。我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視戰(zhàn)略決策的制定和實施,通過分析企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境,建立企業(yè)有效的戰(zhàn)略管理體系,構(gòu)建戰(zhàn)略管理結(jié)構(gòu),從企業(yè)職能型日常工作入手,分別為企業(yè)每項工作設(shè)定專有的戰(zhàn)略管理規(guī)劃,從而促使企業(yè)整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)。企業(yè)戰(zhàn)略管理意識的提高,受到內(nèi)部審計工作和公司治理工作的影響。相反,內(nèi)部審計和公司治理工作也能夠促使企業(yè)戰(zhàn)略管理效率和效果的提升。三者之間和諧相處,將更有益于企業(yè)最終利潤目標(biāo)的實現(xiàn)。

5.3 開發(fā)信息平臺,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部交流溝通

為了更好在企業(yè)內(nèi)部促進(jìn)內(nèi)部審計工作、公司治理工作的開展,有效的改善兩者之間的關(guān)系。我國企業(yè)除了應(yīng)當(dāng)建立專業(yè)化員工團(tuán)隊、增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理的意識之外,還應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一種易于監(jiān)督的公開平臺,從而促進(jìn)內(nèi)部審計和公司治理相關(guān)監(jiān)督工作的開展更加具有公開化、透明化和全體化,促使企業(yè)上上下下的員工都能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計和公司治理工作的有效實施。我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起一個具有高效率的信息平臺,對企業(yè)內(nèi)部工作的事項進(jìn)行嚴(yán)格的管控和分析,并且利用企業(yè)內(nèi)部信息平臺的構(gòu)建也能夠極大的促使企業(yè)內(nèi)部信息的交流,讓每一個員工了解到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和公司相關(guān)制度的要求,從而為規(guī)范自身行為、配合企業(yè)工作奠定良好的基礎(chǔ)。

6 結(jié)論

作者在本文中,結(jié)合了自身從事該領(lǐng)域多年工作的經(jīng)驗,首先對內(nèi)部審計和公司治理在公司經(jīng)營管理活動中所扮演的角色和發(fā)揮的作用進(jìn)行了分析,進(jìn)而研究了兩種工作之間的相同和不同之處,并提出了有效改善兩者關(guān)系,促進(jìn)合作的對策和建議:一是建立專業(yè)化員工團(tuán)隊;二是增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理意識;三是開發(fā)信息平臺,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部交流溝通。通過利用以上三點建議和對策,能夠有效的改善企業(yè)內(nèi)部審計與公司治理兩種工作的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一,為兩種工作提供企業(yè)制度背景、硬件基礎(chǔ),從而促使企業(yè)戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn),提升企業(yè)整體價值和核心競爭力。

參考文獻(xiàn)

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