宋宏偉

摘 要：世界主要經(jīng)濟(jì)體基本都建立了完備的三支柱養(yǎng)老保障體系，使勞動者退休后能夠享受較高的生活水平。隨著我國人口老齡化的到來，養(yǎng)老保障體系的調(diào)整勢在必行。本文通過研究世界主要經(jīng)濟(jì)體的養(yǎng)老保障體系，分析其對我國的借鑒意義，并就我國養(yǎng)老保障體系的調(diào)整提出建設(shè)性的意見。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保障；借鑒意義

1.養(yǎng)老保障體系的背景條件

隨著我國人口出生率的不斷下降，人口老齡化已成為中國人口發(fā)展的趨勢。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局2015年發(fā)布的數(shù)據(jù)，截至2014年底，我國總?cè)丝跒?3.68億，65歲及以上人口為1.38億人，占我國總?cè)丝诘?0.1%，老年撫養(yǎng)比為13.7%。國際上，國家或地區(qū)進(jìn)入老齡化社會的通用標(biāo)準(zhǔn)是65周歲以上人口占總?cè)丝诘谋戎剡_(dá)到7%，據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)，我國已進(jìn)入老齡化社會。與發(fā)達(dá)國家相比，我國的人口老齡化表現(xiàn)出“未富先老”的特征，人口老齡化的速度超過了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，人口老齡化給經(jīng)濟(jì)社會帶來了巨大的壓力。

1994年，世界銀行提出了三支柱養(yǎng)老保障體系的建議。三支柱體系中第一支柱是強(qiáng)制性的公共養(yǎng)老保險，是政府主導(dǎo)的覆蓋全體公民的保障，主要為公民提供最基本的養(yǎng)老保障；第二支柱是企業(yè)補(bǔ)充型養(yǎng)老保險，是私人部門或公共部門的雇主向雇員提供養(yǎng)老計(jì)劃，是對第一支柱的重要補(bǔ)充；第三支柱是個人儲蓄型養(yǎng)老保險，屬于自愿性質(zhì)，主要是個人對養(yǎng)老保障的規(guī)劃。這三大支柱分別承擔(dān)了不同的責(zé)任，滿足不同層次人群的養(yǎng)老需求。

世界主要經(jīng)濟(jì)體基本建立了三支柱養(yǎng)老保障體系，而我國已經(jīng)建立了三支柱養(yǎng)老保障體系，但與主要經(jīng)濟(jì)體相比，三支柱發(fā)展不平衡，特別是第二、三支柱參與了較低。本文通過介紹世界主要經(jīng)濟(jì)體的養(yǎng)老保障體系，分析其對我國養(yǎng)老保障體系的借鑒意義，推動我國養(yǎng)老保障體系的完善和發(fā)展。

2.國際養(yǎng)老保障體系研究

2.1 美國養(yǎng)老保障體系

美國養(yǎng)老保障體系采用的是國際上通用的三支柱模式。第一支柱是政府強(qiáng)制實(shí)施的聯(lián)邦公共養(yǎng)老金，它涵蓋了美國絕大多數(shù)的就業(yè)人口，為他們提供最基本的生活保障；第二支柱是由政府雇主或者企業(yè)雇主出資，帶有福利性的養(yǎng)老金計(jì)劃，各級政府雇主為其雇員提供的各種養(yǎng)老金計(jì)劃稱為公共部門的養(yǎng)老金計(jì)劃，同時企業(yè)雇主也可以為其雇員建立養(yǎng)老金計(jì)劃；第三支柱是個人退休賬戶計(jì)劃，該計(jì)劃是個人出資建立的養(yǎng)老金計(jì)劃，屬于自愿性質(zhì)的計(jì)劃，包括傳統(tǒng)型、企業(yè)發(fā)起型和羅斯型等三種類型。

第一支柱：聯(lián)邦公共養(yǎng)老金作為強(qiáng)制性養(yǎng)老保險計(jì)劃，其資金籌集主要來源于社會保障稅。社會保障稅以全工資為稅基，按比例從工資中扣除。聯(lián)邦公共養(yǎng)老金由雇主負(fù)擔(dān)部分為工資收入的6.2%，雇員負(fù)擔(dān)負(fù)擔(dān)部分為工資收入的4%。

第二支柱：雇主補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃分為私人部門雇主補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃和公共部門雇主補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃，401K計(jì)劃是私人部門雇主補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃的重要組成部分。源自二十世紀(jì)70年代末美國《國內(nèi)稅收法》第401條第K項(xiàng)的401K計(jì)劃，亦稱為“現(xiàn)金或遞延安排”計(jì)劃。私人企業(yè)及部分非贏利組織適用于401K的條款，401K計(jì)劃的作用主要在于鼓勵企業(yè)為期雇員提供長期養(yǎng)老保障。第二支柱中除了401K計(jì)劃，對于非盈利機(jī)構(gòu)雇員，實(shí)行403b計(jì)劃，對于政府雇員，實(shí)行457計(jì)劃。

第三支柱：美國的個人退休金計(jì)劃主要有三種：第一種是傳統(tǒng)型個人退休金計(jì)劃，它是三種中最主要的類型，持有傳統(tǒng)型個人退休計(jì)劃的家庭數(shù)占總家庭數(shù)的31%；第二種是企業(yè)發(fā)起型個人退休計(jì)劃，主要是雇員數(shù)小于100的小企業(yè)為雇員設(shè)立的個人退休賬戶，持有該計(jì)劃的家庭占比為8%；第三種是羅斯型個人退休金計(jì)劃，相對于傳統(tǒng)個人退休金計(jì)劃允許稅前扣除，羅斯型是以稅后收入繳費(fèi)，持有該計(jì)劃的家庭占比為15%。經(jīng)過多年的發(fā)展，個人退休賬戶已經(jīng)成為美國養(yǎng)老保障體系的重要組成部分，是美國養(yǎng)老保障體系中成長最快和占比最大的部分。

2.2 英國養(yǎng)老保障體系

英國的養(yǎng)老保障體系由國家養(yǎng)老金計(jì)劃、職業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃和個人養(yǎng)老金計(jì)劃等三個支柱構(gòu)成。國家養(yǎng)老金計(jì)劃由政府提供，并且政府承擔(dān)兜底責(zé)任。職業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃與個人養(yǎng)老金計(jì)劃屬于私人養(yǎng)老金計(jì)劃，采取市場化的運(yùn)作模式。國家養(yǎng)老金僅用于保證員工退休后的基本生活需要，更高的退休待遇主要是依靠私人養(yǎng)老金計(jì)劃來滿足。

第一支柱的國家養(yǎng)老金計(jì)劃是養(yǎng)老保障體系的基礎(chǔ)，勞動者及其雇主作為繳費(fèi)來源。國家養(yǎng)老金是對勞動者最基本的養(yǎng)老保障，體現(xiàn)了普惠性原則。

第二支柱的職業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃是雇主給員工提供的養(yǎng)老保障，是英國養(yǎng)老保障體系中最重要的部分，也是勞動者退休后收入的主要來源。職業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃由私人和公共部門的雇主自愿提供，政府則通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵職業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃的發(fā)展，主要是在繳費(fèi)和投資階段可以免稅，而在養(yǎng)老金領(lǐng)取階段進(jìn)行征稅，不同階段稅率的差異使計(jì)劃的參與者可以享受稅收優(yōu)惠。

第三支柱的個人養(yǎng)老金計(jì)劃是一種個人自愿參加的計(jì)劃，該計(jì)劃的規(guī)模較小，主要是面向中小企業(yè)雇員及自由職業(yè)者。這類計(jì)劃的稅收優(yōu)惠政策與職業(yè)年金計(jì)劃相類似。

2.3 加拿大養(yǎng)老保障體系

國際上養(yǎng)老保障體系相對比較健全的經(jīng)濟(jì)體要數(shù)加拿大，它采用的也是三支柱養(yǎng)老保障體系：第一支柱是公共養(yǎng)老金計(jì)劃，具有全民性質(zhì)，不考慮受益者有無收入來源；第二支柱主要由強(qiáng)制性的雇主和自雇關(guān)系提供的退休養(yǎng)老金計(jì)劃；三支柱主要為注冊養(yǎng)老金計(jì)劃，包括雇主或工會志愿提供的注冊養(yǎng)老金計(jì)劃、個人注冊養(yǎng)老金計(jì)劃。

第一支柱：公共養(yǎng)老金計(jì)劃。公共養(yǎng)老金計(jì)劃的主要作用是對社會資源再分配，特別是預(yù)防參與者老年后的貧困。該計(jì)劃的功能主要是社會保障，個人不要用繳費(fèi)，政府的稅收收入是該計(jì)劃資金的主要來源，老年養(yǎng)老金、養(yǎng)老收入補(bǔ)貼以及配偶補(bǔ)助金作為該計(jì)劃主要的三個方面。該計(jì)劃基本不做市場化管理，沒有獨(dú)立的資金繳費(fèi)來源也沒有額外的資金剩余。

第二支柱：退休養(yǎng)老金計(jì)劃。退休養(yǎng)老金計(jì)劃主要是由雇主和自由職業(yè)者提供的養(yǎng)老金計(jì)劃，加拿大退休養(yǎng)老金計(jì)劃和魁北克省退休養(yǎng)老金計(jì)劃作為該計(jì)劃的兩個重要組成部分，主要的功能是維持參與人員退休后的基本生活水平。養(yǎng)老金給付包括基本養(yǎng)老金和補(bǔ)充養(yǎng)老金兩部分。

第三支柱：注冊養(yǎng)老金計(jì)劃。注冊養(yǎng)老金包括雇主或工會志愿提供的注冊養(yǎng)老金計(jì)劃、個人注冊養(yǎng)老金計(jì)劃。目前加拿大雇主資助型養(yǎng)老金計(jì)劃的主要形式是雇主提供的注冊養(yǎng)老金計(jì)劃，該計(jì)劃主要的作用的保障參與者退休后能夠維持正常的生活水平，該計(jì)劃目前是加拿大養(yǎng)老金保障體系的重要組成部分，是參與者提升養(yǎng)老金收入水平的重要方法之一。雇主可以根據(jù)需要自愿發(fā)起建立注冊養(yǎng)老金用于為雇員提供保障，雇主和雇員可以自主繳費(fèi)，該計(jì)劃一般需經(jīng)過相關(guān)稅務(wù)部門認(rèn)可便可以享有稅收優(yōu)惠政策。該計(jì)劃會根據(jù)參與者領(lǐng)取時間的不同對領(lǐng)取金額進(jìn)行調(diào)整，若提前領(lǐng)取則養(yǎng)老金收入會被下調(diào)平，而延后領(lǐng)取則會使養(yǎng)老金的收入水平有一定幅度的提升。注冊養(yǎng)老金的另一種類型是個人注冊養(yǎng)老金計(jì)劃，該計(jì)劃是由個人自愿建立的、自主繳費(fèi)的，該計(jì)劃經(jīng)過稅務(wù)部門認(rèn)可也可以享有稅收優(yōu)惠政策。個人注冊養(yǎng)老金計(jì)劃鼓勵參與者通過提前對個人養(yǎng)老金的規(guī)劃，使其到退休后能夠積累到足夠的數(shù)額，使得退休后的生活水平能夠得到較好的維持。

3.各國養(yǎng)老金替代率分析

養(yǎng)老金替代率是衡量養(yǎng)老金計(jì)劃參與者退休后生活水平的最重要指標(biāo)，是指參與者退休時的養(yǎng)老金領(lǐng)取水平與退休前工資水平之間的比率。根據(jù)國際通用準(zhǔn)則，若退休后的養(yǎng)老金替代率大于百分之七十，則可維持退休前的生活水平，若達(dá)到百分之六十至百分之七十，即可維持正常的生活水平；如果低于百分之五十，則其生活水平較退休前將有較大幅度的下降。養(yǎng)老金替代率越高，退休金越多，未來生活越有保障。

根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD，以下簡稱經(jīng)合組織）最新的報告，2013年世界主要經(jīng)濟(jì)體的養(yǎng)老金替代率分別為：美國76.2%，加拿大73.1%，英國67.1%，法國58.8%，德國58%。而根據(jù)清華大學(xué)楊燕綏教授2014年發(fā)布的《中國老齡社會與養(yǎng)老保障發(fā)展報告（2013）》，我國養(yǎng)老金替代率為40%左右，不僅低于世界主要經(jīng)濟(jì)體，而且低于我國城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)替代率59.2%。因此，我國養(yǎng)老保障體系的調(diào)整勢在必行，通過適當(dāng)?shù)恼{(diào)整以促進(jìn)我國養(yǎng)老保障體系的發(fā)展完善，提高我國養(yǎng)老金替代率，改善勞動者退休后的生活水平。

4.對我國養(yǎng)老保障體系的借鑒意義

我國已經(jīng)建立了三支柱養(yǎng)老保障體系，但三支柱發(fā)展極不平衡。根據(jù)公開數(shù)據(jù)，目前我國第一支柱的基本養(yǎng)老保險費(fèi)占比達(dá)90%，第二、第三支柱保費(fèi)占比合計(jì)不過只有10%，第三支柱在我國有組織的籌集儲備還沒有，三支柱嚴(yán)重失衡的發(fā)展?fàn)顩r直接導(dǎo)致的就是我國養(yǎng)老金替代率較低。相比較而言，世界主要經(jīng)濟(jì)體的第二、三支柱才是居民養(yǎng)老金的核心部分，經(jīng)合組織34國第二、三支柱之和平均約占養(yǎng)老金儲備的80%。因此，我國必須大力發(fā)展第二、三支柱的養(yǎng)老保障體系，特別的第三支柱的發(fā)展，提高養(yǎng)老金替代率，這樣才能使勞動者退休后的生活水平有較好的保障。

縱觀世界主要經(jīng)濟(jì)體的養(yǎng)老保障體系，第三支柱發(fā)展較好的國家，比如美國的個人退休金計(jì)劃，其規(guī)模占到美國養(yǎng)老金資產(chǎn)總規(guī)模的26.5%，其主要是有政策的強(qiáng)有力支持。美國的個人退休金計(jì)劃誕生于20世紀(jì)70年代經(jīng)濟(jì)滯脹時期，其作為政府減稅刺激經(jīng)濟(jì)的手段，允許個人享受稅收優(yōu)惠的情況下建立個人退休金計(jì)劃。1997年放松個人退休金計(jì)劃參與資格的限制條件，以及2001年繳費(fèi)限額的上調(diào)都極大地激發(fā)了公眾的參與熱情，使得美國個人退休金計(jì)劃取得了快速的發(fā)展。

因此，為緩解人口老齡化給我國帶來的養(yǎng)老壓力，并使我國的三支柱養(yǎng)老保障體系均衡發(fā)展，實(shí)現(xiàn)政府、企業(yè)和個人養(yǎng)老責(zé)任的有機(jī)結(jié)合，為提高我國養(yǎng)老金替代率，發(fā)展第三支柱的個人養(yǎng)老金賬戶具有十分重要的意義。

個人養(yǎng)老金計(jì)劃的發(fā)展壯大需要政府政策的強(qiáng)有力支持，我國可以借鑒美國個人退休金計(jì)劃的成功經(jīng)驗(yàn)，在個人養(yǎng)老保險的業(yè)務(wù)購買、資金運(yùn)用及養(yǎng)老金提取三個環(huán)節(jié)給予政策優(yōu)惠，通過有效的稅收制度安排和完善的監(jiān)管法規(guī)促進(jìn)我國個人養(yǎng)老金計(jì)劃的發(fā)展。

借鑒世界各國的經(jīng)驗(yàn)可以發(fā)現(xiàn)，資本市場的發(fā)達(dá)程度是影響個人養(yǎng)老金計(jì)劃發(fā)展的因素之一，成熟的資本市場和完善的制度能夠使養(yǎng)老金保值增值。而不成熟或不發(fā)達(dá)的資本市場，會阻礙養(yǎng)老金計(jì)劃的建立和發(fā)展。我國要推動個人養(yǎng)老金計(jì)劃的發(fā)展，就必須同時完善我國的資本市場。

綜上所述：順應(yīng)我國人口和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的大趨勢，個人養(yǎng)老金計(jì)劃的發(fā)展箭在弦上，它可以擴(kuò)大我國養(yǎng)老保障體系的覆蓋面，降低政府養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，提高勞動者退休后的生活水平，提升我國的競爭力。

參考文獻(xiàn)

[1] 楊燕綏 《中國老齡社會與養(yǎng)老保障發(fā)展報告（2013）》2014.9

[2] OECD 《OECD Pensions at a Glance 2013》2013.11