武強(qiáng)

【摘要】隨著現(xiàn)代化管理模式的完善和不斷加強(qiáng)，建立健全內(nèi)部控制體系是企業(yè)生存發(fā)展的重要手段。也是企業(yè)對內(nèi)改變內(nèi)部環(huán)境、對外提升競爭力的重要舉措.本文從施工企業(yè)的內(nèi)控意義入手，淺析了施工企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計(jì)與運(yùn)行兩個(gè)主要階段存在的弊端與完善措施，希望有助于施工企業(yè)今后內(nèi)控工作的開展。 【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；內(nèi)控管理；問題及對策

一、引言

施工企業(yè)生產(chǎn)周期長，涉及多個(gè)跨年度的會(huì)計(jì)期間，這樣就導(dǎo)致企業(yè)的資金占用較大、流動(dòng)較慢，這是施工企業(yè)的特點(diǎn)決定的。那么如何建立完善的內(nèi)控體系通過各種有效的設(shè)計(jì)與運(yùn)行將施工企業(yè)的人力資源、資金流向、資產(chǎn)使用等資源優(yōu)化組合？使他們之間發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，最終實(shí)現(xiàn)在保證質(zhì)量的前提下，成本最小化、利潤最大化是每個(gè)施工企業(yè)永恒的話題。

二、抓好當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)控管理的意義

1.把握企業(yè)經(jīng)營的正確方向。經(jīng)營必須合法合規(guī)，這是企業(yè)生存的前提，但是有些施工企業(yè)為了短期的利益而容易迷失方向，而健全的內(nèi)控體系能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以糾正。

2.有效地防范企業(yè)經(jīng)營中各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想發(fā)展就要擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)，經(jīng)營就要面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，一味地逃避與放棄都是不可取的，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案是內(nèi)控體系不可缺少的重要組成部分，可以有效的將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)。

3.有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)控的出發(fā)點(diǎn)與歸宿點(diǎn)都是與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略在同一起跑線的，最終會(huì)促進(jìn)企業(yè)愿景的早日實(shí)現(xiàn)。

三、當(dāng)前我國施工企業(yè)內(nèi)控管理工作存在的問題

1.內(nèi)部控制理念陳舊

由于施工企業(yè)改制觀念不徹底，導(dǎo)致對內(nèi)控的認(rèn)識(shí)還只限于局部性。首先施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為施工企業(yè)的發(fā)展靠的是開拓市場、尋找項(xiàng)目，不是小家子氣算計(jì)，也不是麻麻煩煩的規(guī)章制度，所以有時(shí)對內(nèi)控有冷漠的態(tài)度。其他員工則認(rèn)為工作不求先進(jìn)，只求不落后，內(nèi)控、監(jiān)督、內(nèi)審聽著就是與自己無關(guān)的事情，并將內(nèi)控看成是一般的規(guī)章制度，不違反制度即可。這種理念在施工企業(yè)內(nèi)部主要表現(xiàn)在無人談管理，無人談內(nèi)控。有章不循、有法不依，成為一貫的工作作風(fēng)。更談不上內(nèi)控的威懾力。有的企業(yè)不設(shè)內(nèi)控，有的企業(yè)內(nèi)控成了印在紙上，掛在墻上的擺設(shè)。這樣的內(nèi)控理念導(dǎo)致內(nèi)控前期工作敷衍了事，后期工作無法開展，這樣失去了內(nèi)控存在的含義及作用。

2.公司治理結(jié)構(gòu)欠缺

我們大家知道，內(nèi)控是與治理結(jié)構(gòu)相匹配的，公司治理結(jié)構(gòu)隨著社會(huì)不斷發(fā)展、企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大而逐步得到重視的，它是內(nèi)控有效運(yùn)行的前提。正規(guī)的公司治理結(jié)構(gòu)是董事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理層。但是許多施工企業(yè)在上述組織架構(gòu)中相互交叉、相互滲透。如董事長兼總經(jīng)理、總經(jīng)理兼人力資源部長、財(cái)務(wù)總監(jiān)兼監(jiān)事等等，最后造成一人身兼數(shù)職、責(zé)權(quán)不清。從而造成重大決策以及重要事項(xiàng)和重要人員變動(dòng)全部都是董事長一人做最后的決定，董事長全面管理施工企業(yè)的各個(gè)方面?？傊卫斫Y(jié)構(gòu)之間的互相監(jiān)督、互相制衡無法體現(xiàn)。企業(yè)是大家的，管理靠大家，一人權(quán)錢全包的后果是什么？徇私舞弊、損公肥私、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。給企業(yè)帶來的災(zāi)難、給國家?guī)淼膿p失、給社會(huì)帶來的負(fù)面影響都難以衡量。這樣的案例我們不需要在這里例舉了。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

許多施工企業(yè)的管理者認(rèn)為，外界環(huán)境惡劣，市場競爭激烈，風(fēng)險(xiǎn)必然存在，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的辦法要么不做、要么憑運(yùn)氣。這種觀念在施工企業(yè)大量存在著。他們不去解讀市場、預(yù)測未來，更不去詳細(xì)分析企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是否適應(yīng)市場、滿足市場。再加上全員性的內(nèi)控意識(shí)薄弱以及組織結(jié)構(gòu)的形同虛設(shè)，一人說了算早已成了習(xí)慣，施工：企業(yè)在失去相互監(jiān)督、相互制衡、相互制約的前提下，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)成為空中樓閣，我們說一人的力量是有限的，精通生產(chǎn)不一定精通管理，精通管理不一定懂得安全，懂得安全不一定有精湛的技術(shù)。這種缺乏集體安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在零風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)狀態(tài)下進(jìn)行各種重要經(jīng)營活動(dòng)，如重大的投資、融資、合作、聯(lián)營等從而引發(fā)了重大隱患與案件是時(shí)有發(fā)生的，如中石油等。這種案件的危害性也不必多說。

4.內(nèi)部審計(jì)失效

前面我們說過內(nèi)控包括兩個(gè)階段，即設(shè)計(jì)與運(yùn)行。這兩個(gè)階段完成的如何，內(nèi)部審計(jì)起著主導(dǎo)的作用。目前許多施工企業(yè)沒有內(nèi)部審計(jì)，或者隸屬于其他部門如財(cái)務(wù)部門，審計(jì)人員由財(cái)務(wù)部門兼職，這種掛牌而已的審計(jì)部門沒有起到任何作用，他們?nèi)狈Κ?dú)立性與權(quán)威性，也就談不上充分監(jiān)督與考核評價(jià)。另外多數(shù)內(nèi)審部門輕視實(shí)質(zhì)重于形式原則，以合規(guī)和事后監(jiān)督為主導(dǎo)思想，缺乏項(xiàng)曰前期的各種審核以及施工過程中的諸多審計(jì)工作。導(dǎo)致施工企業(yè)失去了最佳的及時(shí)發(fā)覺和補(bǔ)救時(shí)機(jī)，更談不上施工企業(yè)整體運(yùn)行的時(shí)時(shí)監(jiān)督、事事監(jiān)督，將監(jiān)督流于形式。但是在領(lǐng)導(dǎo)看來，一切皆無大事，天下太平，熟不知這種作法給企業(yè)的將來發(fā)展造成重要的經(jīng)濟(jì)隱患與風(fēng)險(xiǎn)是無法衡量的。

四、針對當(dāng)前我國施工企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題應(yīng)采取的措施

1.提高全員整體素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)

首先應(yīng)該提高管理者的綜合素質(zhì)，因?yàn)閳?zhí)行者的素質(zhì)與內(nèi)控管理的成敗緊密相連。這是提高施工企業(yè)整體內(nèi)控水平的前提。讓他們在工作之余多看些有關(guān)內(nèi)控失效引發(fā)的重大經(jīng)濟(jì)案例，讓他們懂得內(nèi)控是抓好企業(yè)的重要于段。其次讓員工知道內(nèi)控關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，進(jìn)而關(guān)系到自己的切身利益，從而關(guān)系到家庭的和睦、社會(huì)的穩(wěn)定。所以要樹立全員意識(shí)，做到人人參與內(nèi)控，人人監(jiān)督內(nèi)控，這是內(nèi)控有效的最佳方案。因?yàn)橹挥袉T工的意識(shí)提高了，工作的熱情也增加了，內(nèi)控的正能量才能得到體現(xiàn)，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展才有動(dòng)力。

2.建立合理有效的公司治理機(jī)構(gòu)

我們大家都知道好的公司治理結(jié)構(gòu)能起到領(lǐng)航的作用，它決定著施工企業(yè)的未來發(fā)展方向。所以施工企業(yè)應(yīng)該明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層的各自權(quán)限，充分發(fā)揮它們之間的監(jiān)督與制衡作用。這樣可以有效地避免“一人談，一支筆”獨(dú)霸現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。同時(shí)也為施工企業(yè)內(nèi)控的有序運(yùn)行提供合理的保證。

3.提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

由于施工企業(yè)的自身特點(diǎn)決定了其面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般企業(yè)，所以施工企業(yè)可以聘用許多行業(yè)專家一起識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)，并加以分析與控制，以提高抵御經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。如不為利益而沖動(dòng)，充分驗(yàn)證項(xiàng)目的可行性、嚴(yán)格審核客戶的信用等級、不與任何不良客戶合作、對合同從擬定到執(zhí)行進(jìn)行全過程的監(jiān)督與跟蹤、對施工過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨認(rèn)并找出防控的關(guān)鍵點(diǎn)與解決方案等。這樣通過對上述可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)算、評估、防范等防范措施，可以將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)在最佳范圍內(nèi)得以控制。另外施工企業(yè)為了提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，可以制定合理的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警預(yù)案。這是防范企業(yè)瞬間倒閉的最有效手段。

4.制定切實(shí)可行的施工項(xiàng)目監(jiān)管制度

施工企業(yè)重在施工過程、重在施工質(zhì)量、重在施工安全，這些是施工企業(yè)的生命源泉。所以施工企業(yè)一定狠抓上述各個(gè)環(huán)節(jié)。首先狠抓項(xiàng)目進(jìn)度控制，這要求施工企業(yè)在保持整體進(jìn)度的同時(shí)，監(jiān)督日進(jìn)度，并抓好每個(gè)環(huán)節(jié)的施工進(jìn)度，對于出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，同時(shí)調(diào)整下個(gè)施工過程的安排進(jìn)度，這樣可以保證整體的可控性。其次嚴(yán)抓項(xiàng)目質(zhì)量，因?yàn)檫@是施工企業(yè)生存與參與競爭的前提。所以施工企業(yè)制定嚴(yán)格的項(xiàng)目質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，正確地處理質(zhì)量成本如預(yù)防費(fèi)用、檢測費(fèi)用和社會(huì)效益的關(guān)系，力爭在確保施工質(zhì)量的前提下，提高社會(huì)效益。最后制定安全防控制度，我們說質(zhì)量與安全是施工：企業(yè)永恒的話題，也是百姓永遠(yuǎn)關(guān)注的話題。所以施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)《安全生產(chǎn)法》以及施工項(xiàng)目的特點(diǎn)制定安全控制制度，確保安全措施的有效。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度

施工企業(yè)應(yīng)該真正地加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，成立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或部門并直接參與企業(yè)的內(nèi)部管理，這樣也體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，通過內(nèi)部審計(jì)公平、公正的監(jiān)督評價(jià)工作來測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。所以審計(jì)人員應(yīng)該建立以查為主的監(jiān)督防線，從內(nèi)控的各項(xiàng)制度的制定到實(shí)施過程中的各個(gè)薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)管，再到施工企業(yè)的信息的及時(shí)準(zhǔn)確可靠和資產(chǎn)的安全與完整，都要及時(shí)反饋并做出評價(jià)與跟蹤。另外更要做好事后的跟蹤工作。無論是從項(xiàng)目的完工以及竣工的結(jié)算，還是從與客戶往來賬目的跟蹤與管理都要做到項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，將責(zé)任落實(shí)到人，做到獎(jiǎng)懲分明，有始有終。

五、結(jié)語

總之，隨著社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展，建立健全施工企業(yè)內(nèi)部控制制度，并加大力度監(jiān)督其實(shí)施過程，使企業(yè)越來越適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的需要顯得十分重要，同時(shí)也是施工企業(yè)完成經(jīng)營管理目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)美好愿景的重要保證。

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