中國電信股份有限公司宿遷分公司 周璇

財務集中管理是一種與企業(yè)內(nèi)部扁平化的組織結(jié)構(gòu)及網(wǎng)格化的信息結(jié)構(gòu)相配套的財務管理模式，它將現(xiàn)代信息技術(shù)與先進的管理方法有機融合，通過集中控制和協(xié)同處理，實行財務活動的源頭管理和動態(tài)管理，從而提高企業(yè)人、財、物和信息資源的利用效率，實現(xiàn)企業(yè)集團的規(guī)模效益。

隨著通信市場的日趨飽和與4G時代的帶來，電信企業(yè)增速放緩甚至下滑已經(jīng)成為新常態(tài)。為了向管理要效益，三大運營商先后推行了省級財務集中管理，成立財務共享服務中心，為下屬單位提供統(tǒng)一、規(guī)范、標準的會計服務，取得一定的成效，同時也暴露了一些問題，需要加以改進。

一、存在問題

(一)會計信息質(zhì)量不高

一方面財務共享服務中心強調(diào)業(yè)務的規(guī)范性，不符合標準的報賬一律退回，因此被核算單位對違規(guī)業(yè)務不會如實報賬，而是巧立名目另行列支；另一方面由于財務共享服務中心的核算人員置身在被核算單位外部，不了解其運營情況，與本地業(yè)務人員交流很少，對經(jīng)濟事項知情度不高，存在信息不對稱問題，導致真實性審核受到限制，對報賬單位的弄虛作假行為難以甄別，由此生成的會計信息質(zhì)量顯然不高，不利于支撐企業(yè)經(jīng)營決策，甚至存在極大的內(nèi)控風險。

如部分地區(qū)市場競爭激烈，電信企業(yè)為了保有集團客戶手機或電路業(yè)務，ICT項目報價經(jīng)常零利潤甚至負利潤，而財務共享服務中心對ICT項目利潤率管控有明確要求，嚴禁出現(xiàn)此類成本倒掛行為，為此，部分報賬單位將違規(guī)的ICT項目支出拆解，從資本支出或成本中分開列支。

(二)預算執(zhí)行均衡性失去控制

財務集中管理后，因報賬流程變長，諸多報賬單積壓在中間環(huán)節(jié)，導致報賬單位難以及時確定預算執(zhí)行進度，大量預算支出集中在月底和年底，預算執(zhí)行均衡性失去控制，同時給核算人員和系統(tǒng)支撐帶來極大的壓力，核算質(zhì)量難以保證。

例如，2014年12月，某省財務共享服務中心收到的報賬流程為8.19萬份，比11月增加了3.84萬份，增幅88%。當月完成的成本及資本支出預算分別為全年的22%和26%。

(三)報賬效率明顯降低

財務集中管理后，由于增加了財務共享服務中心諸多崗位的審核節(jié)點，導致審批環(huán)節(jié)增多，報賬流程拉長，報賬效率明顯降低，付款時間大大延遲，員工及供應商對財務共享服務中心的滿意度不高。

如對于流程最簡單的1000元以下的員工差旅費，集中前流程為：發(fā)起報賬-業(yè)務經(jīng)理審簽-財務經(jīng)理審簽-制證-出納-復核-領(lǐng)款，只涉及兩個部門，七個節(jié)點，一般當天即可收到現(xiàn)金。集中后流程為：發(fā)起報賬-財務稽核-掃描-業(yè)務經(jīng)理審簽-財務共享服務中心綜合管控部三單匹配-成本費用部制證-復核-資金結(jié)算部出納-復核-領(lǐng)款，涉及五個部門，十個節(jié)點，需3天左右才能收到。其他涉及供應商的大額付款業(yè)務，流程更為復雜。

(四)信息系統(tǒng)無法滿足使用需求

財務集中管理后，為提高財務信息質(zhì)量，加強風險管控，財務數(shù)據(jù)與資金、計費、合同、項目、材料、物流、人力資源、預算等數(shù)據(jù)匹配顯得尤為重要。而這些系統(tǒng)是電信企業(yè)在長期發(fā)展過程中根據(jù)各業(yè)務部門的需要陸續(xù)建設(shè)的，缺乏整體規(guī)劃，開發(fā)廠家不同，數(shù)據(jù)口徑不一，兼容性和共享性較差。雖然集中時花了大力氣進行整合，但由于先天不足，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)傳送受限，甚至存在丟失現(xiàn)象，難以實現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的自動比對，需人工干預，而動輒幾萬條流水的數(shù)據(jù)核查浪費了大量人力，已成為制約財務集中管理深入推進的瓶頸。

二、改進建議

(一)加強內(nèi)部控制

財務集中管理后，會計信息失真絕大部分是由業(yè)務信息的失真帶來的，因此需要加強企業(yè)內(nèi)部控制，防范弄虛作假等行為的發(fā)生。

1、加強控制環(huán)境建設(shè)

電信企業(yè)作為大型央企，不缺乏制度，缺少的是執(zhí)行。因此，一定要重點強化管理者和員工的內(nèi)控意識，一方面通過教育、培訓、學習、考核等手段，促使管理者重視并認真組織和領(lǐng)導公司內(nèi)控制度的設(shè)計和執(zhí)行，而且以身作則，嚴格遵守內(nèi)控制度；另一方面，使得企業(yè)的全體員工也在其影響和督導之下，各司其職，各負其責，積極參與設(shè)計并能切實實施既定的內(nèi)部控制制度，全員重視，全員參與，形成誠信踏實守規(guī)矩的企業(yè)文化，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮預期的效果。

2、完善內(nèi)部審計監(jiān)督

獨立高效的內(nèi)部審計是財務集中管理工作的有力保障，可從以下方面著手：

一是提高內(nèi)審部門獨立性，本地內(nèi)審部門應由省公司審計部門垂直管理，并加強內(nèi)審人員在下屬企業(yè)之間的流動，從而保證其可以不受干擾，獨立、客觀地行使職權(quán)、履行職責。

二是拓寬審計領(lǐng)域，內(nèi)審工作的重點可從單一的財務審計向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計、管理審計方向轉(zhuǎn)變，將事后的財務收支審計與事前、事中的管理審計、經(jīng)營審計相結(jié)合，實現(xiàn)對企業(yè)全方位、全過程的監(jiān)督與評價，切實發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督、評價、咨詢與服務的功能。

三是提高內(nèi)審人員素質(zhì)，加強內(nèi)審人員的繼續(xù)教育、業(yè)務培訓、職業(yè)道德教育，建設(shè)一支結(jié)構(gòu)合理的高素質(zhì)內(nèi)審隊伍。其中，結(jié)構(gòu)合理包括人員結(jié)構(gòu)合理與知識結(jié)構(gòu)合理。人員結(jié)構(gòu)合理是指內(nèi)審人員不僅包括財務人員，還應有計算機、工程、技術(shù)、法律、經(jīng)營管理等方面的專業(yè)人員，必要時還需聘任外部專家參與審計。知識結(jié)構(gòu)合理是指內(nèi)部審計人員要一專多能，不僅精通會計、稅務、審計等專業(yè)知識，還應熟悉法律、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等多方面的知識，而且要注意知識的更新，不能停留在已有的水平上固步自封、裹足不前。

(二)強化預算管理

據(jù)了解，三大運營商推行全面預算管理已有數(shù)年，在預算機構(gòu)設(shè)置、目標制訂、預算編制方法及流程等方面摸索出一套行之有效且適合本企業(yè)實際的管理方法，全面預算管理的五個環(huán)節(jié)中，目前需要重點加強預算執(zhí)行分析及后期考評，以保證預算目標的完成。

1、提高全面預算管理意識

一方面要加強宣傳培訓，使企業(yè)全體人員認識到全面預算管理是經(jīng)營管理的核心，是單位內(nèi)部各項資源的最優(yōu)整合，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，它不是某一部門的事，需要企業(yè)全部門、全員參與；另一方面，要充分發(fā)揮績效考核評價的導向作用，根據(jù)各部門的職責范圍和權(quán)限大小，確立相應的考核指標權(quán)重，從而明確控制責任，強化預算管理意識，充分調(diào)動關(guān)鍵責任部門的積極性，促進預算目標的完成。

2、強化預算執(zhí)行分析

預算分析是在預算執(zhí)行的過程中及預算完成后，對業(yè)務的實際發(fā)生情況和預算數(shù)據(jù)進行對比，查找差異，分析原因，制定對策并總結(jié)經(jīng)驗教訓。事中的差異分析可以根據(jù)環(huán)境的變化，對預算指標進行及時調(diào)控，從而確保預算目標的有效執(zhí)行；事后的差異分析可以對預算完成情況進行總結(jié)，為預算的控制、調(diào)整和考核打下基礎(chǔ)。預算差異分析需要針對各專業(yè)預算進行，分別找出執(zhí)行中的差異，具體可包括經(jīng)營預算、成本預算、資本預算、利潤預算等差異分析。必須強調(diào)預算差異分析需要業(yè)務部門的積極參與配合，才能真正客觀準確反映問題實質(zhì)。否則財務部門就只能用財務數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)增減對比，完成進度等簡單的分析，很難發(fā)現(xiàn)問題的真正癥結(jié)所在。

(三)優(yōu)化報賬流程

由前分析可以看出，報賬效率降低主要是審核節(jié)點增多，一筆業(yè)務多人審核，存在重復勞動和人力資源浪費，在綜合考慮提高效率和控制風險因素后，可以將審核節(jié)點予以精簡優(yōu)化，設(shè)置綜合復核節(jié)點，負責報賬單真實性、規(guī)范性、制證和付款準確性等全面稽核，從而降低報賬流程的流轉(zhuǎn)時間。

以差旅費報賬流程為例，業(yè)務經(jīng)理審簽主要是真實性檢查；三單匹配節(jié)點負責對影像票據(jù)、紙質(zhì)票據(jù)與電子報賬單信息進行三單匹配復核；本地稽核審核、財務共享服務中心成本費用部制證復核、資金結(jié)算部出納復核等節(jié)點均承擔真實性、規(guī)范性、合法合規(guī)性、完整性等事項的審核職能，建議將制證復核與出納復核予以合并，設(shè)置綜合復核節(jié)點，負責全面稽核，將十個流轉(zhuǎn)節(jié)點降為九個。

(四)重建信息系統(tǒng)

要實行財務集中管理，實時采集所屬公司的相關(guān)財務及業(yè)務數(shù)據(jù)，良好的信息系統(tǒng)支撐起著關(guān)鍵作用。一套完善的信息系統(tǒng)，不僅僅是實現(xiàn)傳統(tǒng)意義上的財務核算功能，更重要的是財務管理的功能，能夠?qū)⑵髽I(yè)集團的經(jīng)營管理、財務核算、財務管理、內(nèi)控機制、業(yè)務流程等有機融合，達到有效連接業(yè)務數(shù)據(jù)，突破信息孤島，提供決策支持的目的。信息系統(tǒng)是財務集中管理工作的基礎(chǔ)，其有效與否將對集中核算效率的提高起到關(guān)鍵性作用。

電信企業(yè)現(xiàn)有的各自為政式的信息系統(tǒng)體系因開發(fā)時缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃，后期整合難度很大，已經(jīng)嚴重制約財務集中管理工作的深入推進，非常有必要更換一套全新的信息系統(tǒng)，通過選擇國內(nèi)富有經(jīng)驗的大型軟件公司，本公司業(yè)務及管理人員積極參與，共同開發(fā)出一套融業(yè)務與財務與一體、符合本單位特點且行之有效的信息系統(tǒng)。它應該具有以下特點：

可擴展性。一般而言，信息系統(tǒng)均可掛接一些當前流行的數(shù)據(jù)庫，同時還要滿足的語言擴展性，可支持各種語言，以滿足企業(yè)海外擴展的需要。

可開發(fā)性。財務軟件必須可以支持二次開發(fā)，以解決日后升級換代上的問題。其系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)計應使核心同客戶界面邏輯分離，這樣使企業(yè)二次開發(fā)時可以隨時與財務軟件系統(tǒng)的升級換代相同步。

集成性。采用財務集中管理模式在客觀上要求企業(yè)的信息系統(tǒng)應有統(tǒng)一的規(guī)劃，并具有很好的集成性，以支持財務信息的實時采集。為適應這種機制，系統(tǒng)應具有集成業(yè)務財務信息的能力，并且各模塊中使用的企業(yè)信息編碼應按統(tǒng)一的標準編制。

財務集中管理并不是一勞永逸、一蹴而就的事情，需要認真準備、穩(wěn)步推進、持續(xù)優(yōu)化，不斷發(fā)現(xiàn)問題并持續(xù)改進，最終實現(xiàn)規(guī)模效益。

[1]姜瀟.基于網(wǎng)絡環(huán)境的財務集中管理信息系統(tǒng)研究[D].天津財經(jīng)學院,2002