陳麗娜

【摘 要】我國通信行業(yè)蓬勃發(fā)展，通信企業(yè)的各項(xiàng)管理制度也需要同步發(fā)展，才能有效應(yīng)對(duì)不斷變化的情況。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，只有對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理方式與制度進(jìn)行不斷革新，才能有效防范企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】通信行業(yè)；內(nèi)部控制；審計(jì)；管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)與內(nèi)容內(nèi)部

企業(yè)內(nèi)部的控制可以分為如下五點(diǎn)要素：

1.內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境也就是企業(yè)內(nèi)部的各種因素，這些因素影響著企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)方面。對(duì)內(nèi)部環(huán)境的治理主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是對(duì)企業(yè)所面臨的各類影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素進(jìn)行估量，并提出解決辦法，這也是審計(jì)部門的主要職責(zé)。風(fēng)評(píng)評(píng)估的內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)影響分析和應(yīng)對(duì)方法的提出。

3.控制活動(dòng)

控制活動(dòng)也就是企業(yè)內(nèi)部控制的具體手段，在評(píng)估結(jié)果出具后，利用各種管理方法來對(duì)企業(yè)的問題進(jìn)行管理和糾正。控制活動(dòng)的實(shí)行要結(jié)合企業(yè)的具體情況，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。

4.信息與溝通

信息與溝通的任務(wù)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營中相關(guān)資料與信息的收集，同時(shí)還要將這些信息加以準(zhǔn)確傳遞，最后才能提供給管理層決策的整個(gè)過程，對(duì)于內(nèi)部控制實(shí)施來說是重要的要素。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制、企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部溝通機(jī)制等。

5.對(duì)控制的監(jiān)督

監(jiān)督就是企業(yè)在對(duì)內(nèi)部機(jī)制的具體情況進(jìn)行全面了解與評(píng)價(jià)之后，作出適當(dāng)?shù)奶幚?，根?jù)情況性質(zhì)進(jìn)行上報(bào)，這個(gè)行為保證了內(nèi)部控制體系能否發(fā)揮作用。監(jiān)督檢查的主要目標(biāo)是對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行情況以及總體的協(xié)調(diào)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，在此之后提出措施，上報(bào)情況，最后督促改進(jìn)，促使企業(yè)內(nèi)部管理更加完善。監(jiān)督檢查的主要表現(xiàn)形式是企業(yè)內(nèi)部的審查和管理。

二、通信行業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題

1.通信企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不合理，對(duì)內(nèi)控環(huán)境造成影響

就我國目前情況來說，國有大型通信企業(yè)的內(nèi)部管理體制依然偏向體制化和固定化。企業(yè)各項(xiàng)規(guī)定的執(zhí)行與管理更側(cè)重于管理上的便利性，對(duì)于企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行和盈利情況影響缺乏了解。內(nèi)部控制缺乏管理層正確的決策與規(guī)劃是難以有效推行的。與此同時(shí)我國通信企業(yè)內(nèi)部部門較多，業(yè)務(wù)情況與經(jīng)濟(jì)聯(lián)系復(fù)雜，這就給企業(yè)的財(cái)務(wù)工作與內(nèi)部控制管理造成一定困難。

2.通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題，間接影響內(nèi)控機(jī)制的建立與完善

對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)部門來說，部門的獨(dú)立性是確保審核工作的成效的必要條件，但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門同等并列，這樣雖方便管理，但會(huì)導(dǎo)致審計(jì)部門在審計(jì)過程中束手束腳，不能體現(xiàn)審計(jì)部門的獨(dú)立性與監(jiān)察職能，影響了審計(jì)工作的成效，使審計(jì)工作失去意義。與此同時(shí)，審計(jì)人員的財(cái)務(wù)工作水平與能力是決定審計(jì)工作成效的重要原因，只有高素質(zhì)的審計(jì)人員，才能正確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題與缺陷，并提出解決辦法。目前很多地區(qū)的通信企業(yè)審計(jì)人員能力素質(zhì)參差不齊，影響了審計(jì)工作的成效。

3.通信企業(yè)的管理者缺乏對(duì)內(nèi)控機(jī)制的足夠重視

想要實(shí)行企業(yè)的內(nèi)部控制，管理者的重視與決策是非常重要的，只有得到了管理者的支持與資源分配，內(nèi)部控制工作才能得到開展。有些管理者不能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用與意義，內(nèi)部審計(jì)工作就無法收到成效。有些管理者更集中精力于人事調(diào)度，業(yè)務(wù)發(fā)展等情況，反而忽略了對(duì)公司內(nèi)部情況的管理，這樣做的后果不僅是內(nèi)部審計(jì)部門缺乏成效，也會(huì)為企業(yè)的發(fā)展帶來隱患。

三、如何完善通信企業(yè)內(nèi)部控制管理

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度

我們知道，企業(yè)內(nèi)部控制的最重要目標(biāo)就是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，因此在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作改進(jìn)時(shí)也要注意這一點(diǎn)。

一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是充滿變化性的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨著外部環(huán)境與內(nèi)部工作方法的改變而不斷變化著，通信企業(yè)的審計(jì)部門在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)也要注意這一點(diǎn)，控制與審核的方法應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高自身工作水平。

另一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來源就是公司的經(jīng)營行為，包括業(yè)務(wù)的選擇，新技術(shù)的采用，新工程的開發(fā)等等，這些業(yè)務(wù)行為都會(huì)為企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，要注意對(duì)經(jīng)營行為的觀察與監(jiān)督，對(duì)于各類經(jīng)營行為的成本效益、可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而幫助企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策，舍棄掉“不合算”的經(jīng)營行為，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

2.在內(nèi)部控制過程中以人員控制為重點(diǎn)

在內(nèi)部控制工作中充分重視員工的作用，發(fā)動(dòng)企業(yè)中的每個(gè)員工的能動(dòng)性，促使每個(gè)員工都參與到公司的內(nèi)部控制工作之中。

首先，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系中要明確權(quán)責(zé)，確立責(zé)任制度。加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，明確企業(yè)的內(nèi)部控制責(zé)任，使內(nèi)部控制成為員工日常工作的一部分，將內(nèi)部控制納入到企業(yè)的經(jīng)營軌道之中。其次，對(duì)于內(nèi)部工作的成效問題，將每個(gè)員工的責(zé)任分配與工作績效相掛鉤，利用績效獎(jiǎng)勵(lì)與敬業(yè)精神相結(jié)合的方式，提高員工的參與積極性，確保內(nèi)部控制行為的有效性。

中國聯(lián)通公司不但注重員工參與內(nèi)控積極性的發(fā)動(dòng)，同時(shí)也注重對(duì)內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)和運(yùn)用，通過設(shè)立內(nèi)部控制人才庫等方式，提高整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

四、完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制

對(duì)于內(nèi)部控制工作來說，只有完善的內(nèi)部控制機(jī)制才能讓員工的努力落到實(shí)處。在內(nèi)部控制完善過程中，一方面可以對(duì)外部的經(jīng)驗(yàn)加以吸收；另一方面也要根據(jù)企業(yè)與市場的實(shí)際情況調(diào)整完善內(nèi)部控制體系。強(qiáng)化內(nèi)部控制的責(zé)任制度，明確每個(gè)部門與員工承擔(dān)的責(zé)任，確立“誰出問題誰擔(dān)責(zé)”的原則，如可通過設(shè)立財(cái)經(jīng)禁令等紅線的嚴(yán)肅規(guī)范體制，使內(nèi)部控制原則深入人心；管理決策要深入到企業(yè)的各個(gè)部門，使內(nèi)部控制機(jī)制深入人心。

建立完善的內(nèi)部工作考評(píng)制度，一方面對(duì)于每個(gè)部門的工作成果進(jìn)行管理；另一方面也要定期或不定期的對(duì)工作情況進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理或督促整改，通過協(xié)調(diào)與討論甚至提交領(lǐng)導(dǎo)決策的方式解決工作中出現(xiàn)的問題。

在中國聯(lián)通公司中，已經(jīng)實(shí)施了行之有效的內(nèi)控制度，一方面在公司內(nèi)部的監(jiān)督與控制建立完善的交叉檢查第三方檢測體系；另一方面制定完善的內(nèi)部考核規(guī)章，實(shí)現(xiàn)與績效系統(tǒng)相結(jié)合的考核機(jī)制。

最后，建立行之有效的企業(yè)賞罰制度。員工的積極性終究不是能夠憑空產(chǎn)生的，這就需要企業(yè)通過賞罰方式進(jìn)行有效激發(fā)。建立員工獎(jiǎng)懲制度，確保內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性。

五、結(jié)語

如何做好通信企業(yè)內(nèi)部控制工作，其關(guān)鍵就是做好企業(yè)內(nèi)部的規(guī)劃與管理，在此過程中要本著以人為本的原則，企業(yè)最終是由人構(gòu)成的，對(duì)企業(yè)的管理就是對(duì)人的管理，只有通過對(duì)人的有效管理，才能做好企業(yè)內(nèi)部控制工作。

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