孟錦

【摘 要】事業(yè)單位維持本身正常運轉(zhuǎn)的資金主要是財政撥款，如何通過內(nèi)部控制增強財政資金績效管理，已經(jīng)成了一個極其重要的現(xiàn)實問題。基于此種嚴(yán)峻的形勢，筆者分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的原因，最后給出了相應(yīng)的完善措施，希望可以充分發(fā)揮事業(yè)單位作為政策執(zhí)行者服務(wù)社會的目的。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題對策

一、引言

行政事業(yè)單位主要職能是為社會提供公共服務(wù)，并對社會事務(wù)進行規(guī)劃監(jiān)督，因此實施內(nèi)部控制有利于行政事業(yè)單位職能的有效執(zhí)行，管理水平的提高。在我國當(dāng)下市場經(jīng)濟不斷變革的過程中，會計的工作內(nèi)容與方式也在不斷發(fā)展變化。行政事業(yè)單位作為一種公共事務(wù)機構(gòu)，要做好服務(wù)社會的活動，背后的會計工作是基礎(chǔ)，單位人員應(yīng)該有意識地加強這方面的工作，將有限的資金運作起來，提高其使用效率。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

與企業(yè)內(nèi)部控制相比，學(xué)者們對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究起步較晚，并且因行政事業(yè)單位自身的復(fù)雜性，內(nèi)部控制建設(shè)在具體實施過程中還存在許多問題。

1.組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)

良好的單位組織形式對提高辦事效率、降低舞弊風(fēng)險具有很好的促進作用。但目前，行政事業(yè)單位崗位管理仍存在一人多崗、不相容崗位未有效分離的現(xiàn)象，并且對具體的崗位經(jīng)濟責(zé)任分配不明確，內(nèi)控組織架構(gòu)設(shè)置不合理、不科學(xué)，未起到相互牽制的作用。

2.內(nèi)控執(zhí)行力度不夠

在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中，“一支筆”現(xiàn)象嚴(yán)重，對不符合制度規(guī)定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)就能執(zhí)行，缺乏有力的約束機制，為“尋租”留下了空間。并且在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算調(diào)整頻繁、預(yù)算控制缺乏剛性。

3.資產(chǎn)管理混亂

資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，但多數(shù)行政事業(yè)單位在日常經(jīng)濟活動中忽視了資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。在資產(chǎn)日常購買、入庫過程中，出庫、入庫手續(xù)不完善，在資產(chǎn)的日常管理和處置過程中，缺乏應(yīng)有的定期實地盤點制度，資產(chǎn)丟失、毀損、賬實不符，在資產(chǎn)日常使用過程中，單位整體缺乏資產(chǎn)共享機制，導(dǎo)致資產(chǎn)重復(fù)購置、閑置、浪費，使用效率低。

4.內(nèi)控監(jiān)督不當(dāng)

加強內(nèi)部控制監(jiān)督是行政事業(yè)單位高效、有序運行的重要保障。雖然許多行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立了相應(yīng)的審計部門、監(jiān)察部門，但是在具體執(zhí)行過程中，相關(guān)部門未能有效履行監(jiān)督職責(zé)，對不合規(guī)定的事項處理力度不足，采取“大事化小，小事化了”的原則進行監(jiān)督處理，助長了舞弊等不良社會風(fēng)氣。

三、解決事業(yè)單位內(nèi)控問題的具體措施

1.單位內(nèi)部普及內(nèi)控意識

內(nèi)控意識的培養(yǎng)不僅涉及行政單位管理層，還涉及普通員工，行政單位普通員工內(nèi)控意識的強化可以通過培訓(xùn)等方式進行，培養(yǎng)基層人員的內(nèi)控意識，養(yǎng)成基層人員執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺性。在制度方面，行政單位可以出版一些內(nèi)部控制手冊，人手一本來學(xué)習(xí)，使得職員在平時工作的時候有制度可以憑借，有標(biāo)準(zhǔn)可以執(zhí)行。行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作要做好，離不開單位領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人的支持，離不開管理層自身內(nèi)控意識的提高。

2.規(guī)范會計核算與財務(wù)管理

本著真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性的原則，嚴(yán)格審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得的相關(guān)發(fā)票、單據(jù)、批準(zhǔn)文件、經(jīng)濟合同等原始憑證。嚴(yán)格支出報銷程序，確實發(fā)揮各崗位審核監(jiān)督職能，杜絕違規(guī)支付，支付報銷手續(xù)不全等情況的出現(xiàn)。嚴(yán)格現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)定，避免不合規(guī)大額現(xiàn)金支付情況的出現(xiàn)，定時進行現(xiàn)金盤點，保證現(xiàn)金安全。嚴(yán)格遵守銀行賬戶管理相關(guān)規(guī)定，以《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)要求為指導(dǎo)，做好會計基礎(chǔ)工作，確保會計基礎(chǔ)信息真實準(zhǔn)確。

3.建立有效激勵機制

一個制度的建立實施都需要特定的考評制度作保障，因此事業(yè)單位在自身內(nèi)控制度的形成中也應(yīng)該引入績效考評制度，對單位內(nèi)控實施情況進行評價，獎罰。同時，將事業(yè)單位內(nèi)部考評結(jié)果結(jié)合員工年度績效考核工作，作為根據(jù)來對具體員工的報酬，升遷進行決策，以此做到獎罰分明，同時提高各個員工的參與內(nèi)控工作的積極主動和創(chuàng)新性。在內(nèi)控制度的建立上，行政單位應(yīng)內(nèi)外兼修，即在單位內(nèi)部應(yīng)該做好內(nèi)部審計工作，在內(nèi)控制度的建立、實施過程中應(yīng)該一直跟進檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并將問題扼殺在搖籃中，定期對內(nèi)控制度的有效性進行評價并出具評價報告。

4.完善內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境是建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。要營造行政事業(yè)單位良好的內(nèi)控氛圍，就要從降低內(nèi)部控制風(fēng)險行為的效價入手，使工作人員自覺杜絕舞弊、低效行為。

加強對行政事業(yè)單位相關(guān)人員的宣傳教育，深化他們對內(nèi)部控制風(fēng)險理念的理解，強化他們對構(gòu)建單位內(nèi)部控制體系重要性和緊迫性的認(rèn)識。提高工作人員的綜合素質(zhì)，對工作人員尤其是關(guān)鍵崗位的工作人員的選拔、任用環(huán)節(jié)要堅持德才兼?zhèn)涞脑瓌t，選拔具有正確價值觀、工作作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ魅藛T。對違章工作人員要加大處罰的力度，要堅持物質(zhì)與精神并罰，使違章的工作人員從心理上抵制違規(guī)行為。

四、結(jié)束語

從人才培養(yǎng)、內(nèi)外部監(jiān)督等方面來不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制，在具體內(nèi)部控制工作上，提高專業(yè)人員的工作素質(zhì)，政府也應(yīng)該發(fā)揮外部監(jiān)督作用，從而使得我國事業(yè)單位中存在的各種問題得到有效解決，為行政事業(yè)單位的發(fā)展，也為我國社會主義建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻。

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