武秦

【摘 要】作為當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要手段之一，企業(yè)有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作在促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面意義重大。本文從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的含義入手，分析兩者之間的關(guān)系，針對(duì)現(xiàn)階段電力企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的不足，提出幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；現(xiàn)狀及建議

電網(wǎng)企業(yè)作為國(guó)家基礎(chǔ)建設(shè)的核心組成部分，其健康發(fā)展不僅關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈，更與普通百姓的生活息息相關(guān)。隨著對(duì)農(nóng)村電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理的深入，農(nóng)電企業(yè)上劃后勢(shì)必對(duì)現(xiàn)有供電企業(yè)造成巨大的沖擊，無(wú)論是企業(yè)規(guī)模、人員數(shù)量，還是服務(wù)客戶(hù)范圍、電網(wǎng)覆蓋區(qū)域，都將達(dá)到歷史上的最大值。如何從內(nèi)部控制入手，實(shí)現(xiàn)新上劃企業(yè)與現(xiàn)有企業(yè)平穩(wěn)有效的融合，防范外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境造成的風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展面臨的重大問(wèn)題

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

企業(yè)內(nèi)部控制是指以企業(yè)管理制度為指導(dǎo)，通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管來(lái)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的一種控制監(jiān)督手段。在企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中，主要從內(nèi)部環(huán)境即企業(yè)內(nèi)部管控的機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等方面來(lái)進(jìn)行分層管理和專(zhuān)業(yè)化的管控 。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)共同管理的過(guò)程，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的一系列態(tài)度與措施，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的聯(lián)系。內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)和目的都是為了識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的重要組成部分，內(nèi)部控制為企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的提高提供保障，因此，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。而風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的內(nèi)容也是完善內(nèi)部控制制度的重要?jiǎng)恿?，?duì)完善內(nèi)控制度有推動(dòng)作用。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理也存在一定的區(qū)別。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的外延要比內(nèi)部控制的外延更廣，風(fēng)險(xiǎn)管理可以是內(nèi)部控制的細(xì)化和延伸，提高內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理是貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的，需要同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，同時(shí)緊密與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，在企業(yè)管理體系中，要將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合。

二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄

電網(wǎng)企業(yè)各級(jí)職能部門(mén)與人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄，企業(yè)中多數(shù)人認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理不需要花費(fèi)過(guò)多的精力和時(shí)間去做， 只要公司的規(guī)章制度健全，員工不做出違背法律規(guī)范的事情是不可能存在風(fēng)險(xiǎn)的，其實(shí)不然。風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了企業(yè)的眾多內(nèi)容，除了建立制度，還需要具有識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，農(nóng)網(wǎng)企業(yè)的職工在農(nóng)電一體化進(jìn)程中編制到現(xiàn)有供電企業(yè)正規(guī)化流程中，但上劃人員無(wú)論從學(xué)歷層次、管理意識(shí)等方面都與原有職工存在較大差距，這就使得合并的過(guò)程中企業(yè)在內(nèi)部控制與管理實(shí)施方面存在巨大的漏洞。所以說(shuō)企業(yè)和員工需要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，避免出現(xiàn)主觀臆斷的現(xiàn)象。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管制度不健全

在內(nèi)部監(jiān)督方面，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)能真正履行其應(yīng)有的職能，主要表現(xiàn)在：有的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶有濃厚的行政命令色彩；有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果并不能客觀反映真實(shí)情況，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)形同虛設(shè)。另外，在內(nèi)審的職能上，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、基于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀提出的建議

1.建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)是以“人”展開(kāi)，所有的內(nèi)控制度也都是針對(duì)“人”設(shè)計(jì)和建立的，企業(yè)每一個(gè)員工既是控制的主體又是控制的客體， 既對(duì)其所負(fù)責(zé)的工作實(shí)施控制， 又受到他人的控制和監(jiān)督。除了讓職工自覺(jué)遵守企業(yè)的規(guī)章制度外，建立能使職工有高度認(rèn)同感的企業(yè)文化，也是順利實(shí)行內(nèi)控制度的關(guān)鍵。通過(guò)塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式，形成一種控制精神和控制觀念，這將直接影響到控制的效率和效果。同時(shí)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，加強(qiáng)員工及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確識(shí)別、合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)暴露于微小之中，以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

2.建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)與機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)明確內(nèi)審部門(mén)在企業(yè)中的重要地位，協(xié)調(diào)好內(nèi)審部門(mén)與其他部門(mén)之間的關(guān)系，從而使內(nèi)審部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中可以更好的行使監(jiān)督職能，使內(nèi)部控制制度不再流于形式。同時(shí)還要確保企業(yè)內(nèi)部人員要配合內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)具有良好的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)素養(yǎng)，可以在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)并確定所存在的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型制定相應(yīng)的解決措施，在風(fēng)險(xiǎn)徹底解決后制定詳細(xì)的書(shū)面報(bào)告并上交，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成損失。企業(yè)應(yīng)確保審計(jì)部門(mén)與人員的權(quán)威性以及獨(dú)立性，這樣才能確保審計(jì)人員可以通過(guò)獨(dú)立的客觀角度發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，也確保企業(yè)人員可以配合審計(jì)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與解決，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)和效益提供重要保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的核心元素，電力企業(yè)占有較大的市場(chǎng)比例，其內(nèi)部管理工作顯得尤為重要。內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)是促進(jìn)電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑之一，針對(duì)當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的突出問(wèn)題，需要采取必要的措施加以改善。內(nèi)部控制工作的開(kāi)展不僅需要國(guó)家政策的強(qiáng)制執(zhí)行，更多的還需要企業(yè)自身的重視與職工的參與。從企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理出發(fā)，增強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，合理防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)電力企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。