孫素環(huán)

【摘 要】近年來，我國(guó)煤炭企業(yè)的規(guī)模日益擴(kuò)大，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)和人員較多，這給集團(tuán)管理和經(jīng)營(yíng)帶來了一定的難度。這就需要煤炭集團(tuán)全面、科學(xué)的對(duì)自己的內(nèi)部控制體系進(jìn)行分析和論證，有效的保護(hù)煤炭集團(tuán)資產(chǎn)的安全和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，確保煤炭集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】煤炭集團(tuán)；內(nèi)部控制體系；誤區(qū)；構(gòu)建；要素

在當(dāng)前煤炭集團(tuán)發(fā)展過程中，需要構(gòu)建與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系。因此，需要根據(jù)煤炭集團(tuán)發(fā)展的需要，對(duì)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行深入認(rèn)識(shí)，用發(fā)展的眼光來及時(shí)發(fā)現(xiàn)煤炭集團(tuán)發(fā)展中內(nèi)部控制制度構(gòu)建過程中存在的誤區(qū)，遵循全面性、制衡性、適應(yīng)性及成本效益原則的基礎(chǔ)上，建立與自身發(fā)展需求相適應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、煤炭集團(tuán)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的誤區(qū)

1.認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)

我國(guó)很大一部分煤炭企業(yè)都具有較長(zhǎng)的發(fā)展史，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，這些煤炭企業(yè)雖然也建立了現(xiàn)代企業(yè)管理制度。但由于受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響較大，再加之企業(yè)管理者對(duì)于新的管理體制不能全面理解，照搬現(xiàn)代化的管理機(jī)制，這就給企業(yè)的運(yùn)行帶來了較大的影響。特別是在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷推進(jìn)的新形勢(shì)下，企業(yè)面臨著嚴(yán)竣的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，煤炭企業(yè)沒有對(duì)這些有深入的認(rèn)識(shí)，而且信息化建設(shè)嚴(yán)重滯后，這就使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中存在著一定的盲目性和機(jī)械性。

2.企業(yè)員工整體素質(zhì)不高

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展過程中人員結(jié)構(gòu)沒有出現(xiàn)多大的變化，人員素質(zhì)也沒有從根本上得以提高。盡管當(dāng)前知識(shí)不斷更新，但企業(yè)對(duì)員工素質(zhì)的提升并沒有給予充分的重視，企業(yè)在發(fā)展過程中缺乏現(xiàn)代化的管理人才。煤炭企業(yè)目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好，職工教育經(jīng)費(fèi)受到一定的限制，而且企業(yè)還存在超員的情況，使企業(yè)不僅留不住人才，還無法補(bǔ)充新的力量，由于企業(yè)人員整體素質(zhì)不高，從而給企業(yè)的發(fā)展帶來消極的影響。

3.企業(yè)文化誤區(qū)

企業(yè)文化作為企業(yè)的文化觀念，其主要是在企業(yè)生存和發(fā)展過程中形成，通過對(duì)企業(yè)自身和員工的行為進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)范，具有獨(dú)特的價(jià)值。在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)文化需要隨著企業(yè)客觀環(huán)境的變化而進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。當(dāng)前我國(guó)一些成立較早的煤炭企業(yè)文化具有相對(duì)的封閉性、落后性和排外性，這對(duì)于煤炭企業(yè)的發(fā)展起到了嚴(yán)重的制約作用，而且對(duì)外來文化不進(jìn)行吸收和借鑒，從而給企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來了較大的阻礙作用。

4.企業(yè)管理誤區(qū)

在煤炭集團(tuán)管理工作中涉及許多的內(nèi)容，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，則會(huì)對(duì)集團(tuán)的健康發(fā)展帶來較大的影響。在當(dāng)前煤炭集團(tuán)的發(fā)展過程中，在機(jī)構(gòu)配置、資源配置、管理制度、管理手段、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督機(jī)制等各個(gè)方面都存在許多不完善的地方，導(dǎo)致這些問題的主要原因都來源于企業(yè)沒有健康的內(nèi)部控制，所以需要構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控體系，確保企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

二、煤炭集團(tuán)內(nèi)控體系構(gòu)建的要素

內(nèi)控體系作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展，所以需要對(duì)煤炭集團(tuán)內(nèi)部控制的發(fā)展有一個(gè)深入的了解，合理對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)。煤炭集團(tuán)內(nèi)部控制體系作為一項(xiàng)綜合性的工程，具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性，其包含的內(nèi)容也較多，在具體構(gòu)建過程中需要做好以下幾項(xiàng)要素：

1.建立內(nèi)部控制環(huán)境

在煤炭集團(tuán)實(shí)施內(nèi)部控制過程中，內(nèi)部環(huán)境作為其中非常重要的基礎(chǔ)，可以為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供有效的保障，良好的內(nèi)部環(huán)境有利于各種因素的建立和強(qiáng)化。內(nèi)部環(huán)境作為內(nèi)控體系構(gòu)建過程中的環(huán)境要素，是推動(dòng)煤炭集團(tuán)健康發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，也是其他要素的核心所在。在煤炭集團(tuán)發(fā)展過程中，需要將以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制有效的滲透到煤炭集團(tuán)的管理工作中，使內(nèi)部控制成為煤炭集團(tuán)文化的一部分，在企業(yè)管理工作中占據(jù)重要的位置。

2.構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系框架

首先，要先進(jìn)行目標(biāo)定位，確定的目標(biāo)才能保證內(nèi)控評(píng)價(jià)體系正常的發(fā)揮作用，內(nèi)控評(píng)價(jià)的目標(biāo)應(yīng)該是通過對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，做到有針對(duì)性的提出問題和解決措施。

其次，要對(duì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容有所界定，一般是要根據(jù)內(nèi)部控制的五個(gè)要素入手進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括對(duì)控制環(huán)境的評(píng)價(jià)、信息溝通的評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督控制的評(píng)價(jià)五個(gè)方面，這樣才能保證評(píng)價(jià)的全面。

最后，就是根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容制定相關(guān)的程序來保證內(nèi)控評(píng)價(jià)的實(shí)施，主要過程是先要制定評(píng)價(jià)的策略，然后根據(jù)相關(guān)內(nèi)容實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)，并且要撰寫好評(píng)價(jià)報(bào)告，最后還要做好反饋。這樣一個(gè)完整的程序才能確保內(nèi)控評(píng)價(jià)體系正常發(fā)揮作用。

3.暢通信息溝通渠道

信息和溝通是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部進(jìn)行有效溝通和交換，信息越準(zhǔn)確，溝通越及時(shí)，決策層越能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的局面。

4.建立有效的內(nèi)部監(jiān)督

煤炭集團(tuán)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，內(nèi)部監(jiān)督作為重要的保證，其作為監(jiān)管活動(dòng)來對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)管，在持續(xù)性監(jiān)督和定期評(píng)估過程中，能夠及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的問題進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行改善，確保煤炭集團(tuán)內(nèi)部控制的合理性，為煤炭集團(tuán)內(nèi)部控制執(zhí)行的效率和效果的提升奠定良好的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

當(dāng)前，我國(guó)煤炭企業(yè)加快了資源整合的進(jìn)程，這更需要煤炭集團(tuán)要對(duì)內(nèi)部控制給予充分的重視，建立完善的內(nèi)部控制體系，這樣可以有效的預(yù)防煤炭集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)成本的降低，對(duì)提高煤炭集團(tuán)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有極其重要的意義。而且構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，還能確保企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為煤炭集團(tuán)的健康持續(xù)發(fā)展，提供充足的動(dòng)力支持。

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