冷曉萍

摘 要：貨幣資金是保險公司資產(chǎn)的重要組成部分，資金運(yùn)營貫穿經(jīng)營活動的全過程。當(dāng)前，在保險市場競爭日趨激烈的形勢下，強(qiáng)化資金風(fēng)險管理，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，已成為保險公司內(nèi)控風(fēng)險管理的核心。文章結(jié)合國內(nèi)某財產(chǎn)保險公司承保、理賠等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審計(jì)實(shí)務(wù)，介紹異常資金流追蹤在保險公司內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，以及促進(jìn)公司完善內(nèi)控風(fēng)險管理的重要作用。

關(guān)鍵詞：異常資金流 追蹤 保險 審計(jì)

中圖分類號：F239

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）10-168-03

資金流向追蹤審計(jì)法是指按照資金的流程實(shí)施審計(jì)，即通過對單筆或多筆資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的追蹤檢查，搜尋資金的“跑、冒、滴、漏”線索，進(jìn)而認(rèn)定審計(jì)事項(xiàng)合規(guī)性的審計(jì)方法。由于保險公司銷售的是服務(wù)型產(chǎn)品，承保、理賠、財務(wù)各流程的運(yùn)營均通過貨幣資金收付來實(shí)現(xiàn)，頻繁的資金收付容易引發(fā)資金管控的錯、漏，盜竊、挪用和貪污往往成為不法分子進(jìn)行舞弊的首選對象，因此，異常資金流向追蹤已成為一種重要的審計(jì)方法，在幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)過程中的“滲漏”或“蒸發(fā)”、不合理的資金使用以及進(jìn)行總體分析等方面，效果非常明顯。

一、異常資金流追蹤在保險審計(jì)中的重要作用

伴隨著審計(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜和審計(jì)目標(biāo)的不斷變化，被審計(jì)單位數(shù)量的不斷增加，被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷增多和復(fù)雜化，審計(jì)人員要想兼顧審計(jì)質(zhì)量和工作效率，必須不斷改進(jìn)和發(fā)展審計(jì)取證模式。因此，審計(jì)取證模式由傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計(jì)向制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)演變。

異常資金流向追蹤融合了風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)和賬目基礎(chǔ)審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)，它以公司貨幣資金的流入和流出為核心，以提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效率為落腳點(diǎn)，在公司內(nèi)審實(shí)務(wù)中發(fā)揮重要作用。它借助信息技術(shù)的力量，依托不同的審計(jì)分析模型，幫助審計(jì)人員從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)違規(guī)資金流的疑點(diǎn)和線索，有針對性地“攫取所需”，分別從宏觀和微觀兩個層面挖掘?qū)徲?jì)線索。一是基于大數(shù)據(jù)庫的信息提取、分析、整理，對經(jīng)過篩選加工的業(yè)務(wù)或財務(wù)異常數(shù)據(jù)信息進(jìn)行問題核實(shí)、定性結(jié)論。這種“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的新型審計(jì)模式，往往使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題具有全面性和系統(tǒng)性的特征，促使內(nèi)審人員對系統(tǒng)性風(fēng)險進(jìn)行研究分析，為公司管理層決策提供參考。二是基于分析抽樣數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題線索，進(jìn)而追蹤對應(yīng)的資金來源或流向，挖掘深層次的問題，并為審計(jì)結(jié)論提供強(qiáng)有力的佐證。資金流追蹤是一條無形的鏈條，將業(yè)務(wù)、財務(wù)各環(huán)節(jié)的疑點(diǎn)線索關(guān)聯(lián)起來，幫助審計(jì)人員透視表象背后的問題實(shí)質(zhì)，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。

二、資金流向追蹤在審計(jì)實(shí)務(wù)中存在的局限性

（一）不產(chǎn)生資金流的違規(guī)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)難以入手

異常資金流向追蹤審計(jì)的對象是產(chǎn)生資金流的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，即在公司的承保、理賠和財務(wù)等信息系統(tǒng)中能提取資金流的數(shù)據(jù)信息。但有些違規(guī)事項(xiàng)是不產(chǎn)生資金流的，如固定資產(chǎn)的出租、處置收入存在賬外循環(huán)時，就難以查找資金流的線索，只能通過現(xiàn)場資產(chǎn)盤查、訪談取證等方式開展審計(jì)。因此，對于不產(chǎn)生資金流的違規(guī)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)難以通過異常資金流追蹤找到問題線索。

（二）異常資金流追蹤審計(jì)存在一定審計(jì)風(fēng)險

異常資金流追蹤審計(jì)的前提是發(fā)現(xiàn)了異常資金流的線索，但不是所有違規(guī)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在資金流上都是異常的，有些看似正常的資金流的背后，也可能存在較為嚴(yán)重的問題。如公司支付的保險代理傭金或業(yè)務(wù)及管理費(fèi)，如果收款人進(jìn)行“二次分配”，則很難在資金流向信息上找到問題線索。因此，僅依賴異常資金流追蹤進(jìn)行審計(jì)，就有可能錯過真正的違規(guī)問題線索，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險。

（三）對公司信息系統(tǒng)、審計(jì)員的信息技術(shù)依存度較高

一是數(shù)據(jù)源的獲取依賴于公司現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，以承保、理賠、財務(wù)等數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，因此，對保險公司的數(shù)據(jù)質(zhì)量要求較高，一旦信息系統(tǒng)不穩(wěn)定或系統(tǒng)數(shù)據(jù)錯漏，就會出現(xiàn)數(shù)據(jù)提取不準(zhǔn)確的情況，進(jìn)而影響審計(jì)的質(zhì)量。二是對審計(jì)人員信息技術(shù)操作水平要求較高，不僅需要掌握一定的信息技術(shù)，如提取系統(tǒng)數(shù)據(jù)、篩選整理等，而且需要對公司各流程的信息系統(tǒng)比較熟悉。因此，異常資金流追蹤的審計(jì)方法推廣起來存在一定難度。

三、異常資金流追蹤的主要方法和注意事項(xiàng)

（一）異常資金流向追蹤審計(jì)的主要方法

總體來說，資金流向追蹤要把握兩條主線，即公司的收入和支出。由于貨幣資金審計(jì)主要集中于公司的財務(wù)會計(jì)環(huán)節(jié)，具體抓手就是公司的銀行存款賬戶、銀行對賬單、收入的資金來源、支出的支付對象、用途或方式等。一般情況下，財務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)旨在摸清被審計(jì)對象在會計(jì)核算與財務(wù)管理方面的合規(guī)性、風(fēng)險性與效益性，以及內(nèi)控管理水平。因此，通過追蹤資金流向開展審計(jì)必須采取點(diǎn)面結(jié)合的方式——既要全面檢查被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用和利潤等賬戶的會計(jì)信息，同時又要重點(diǎn)關(guān)注大額的收入、費(fèi)用和資本性支出，以核查資金的異動及原因。

就追蹤資金流向挖掘違規(guī)行為的具體方法而言，行之有效的做法是：異常資金流向的信息數(shù)據(jù)清單切入，逆過程回溯相關(guān)環(huán)節(jié)的資金流動，與會計(jì)憑證所載信息進(jìn)行復(fù)核、對比和分析，進(jìn)而對疑點(diǎn)和重點(diǎn)信息反映的事項(xiàng)開展核實(shí)和協(xié)查取證，不斷拓展審計(jì)信息量，最終達(dá)到去粗取精的目標(biāo)?？偨Y(jié)審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，我們發(fā)現(xiàn)將某筆保單的承保、理賠、財務(wù)環(huán)節(jié)分開來看，均是按照制度規(guī)范操作，似乎是合法合規(guī)的。但是，將各環(huán)節(jié)資金流線索鏈接起來，相互印證就會發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

（二）異常資金流向追蹤審計(jì)的注意事項(xiàng)

1.充分利用大數(shù)據(jù)環(huán)境對資金流向追蹤的支持。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和管理創(chuàng)新的不斷深化，我國大部分保險公司將業(yè)務(wù)、財務(wù)等各流程信息系統(tǒng)無縫鏈接，形成統(tǒng)一管理數(shù)據(jù)的綜合信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的集中。因此，內(nèi)審人員可以改變以往僅從某個已知賬戶入手，調(diào)閱會計(jì)憑證查找問題的內(nèi)審方式，通過設(shè)定條件、建立數(shù)據(jù)模型實(shí)現(xiàn)資金流向正向追蹤，從而分析、匯總出某一類可疑線索。同時，隨著信息化程度的逐步提高、審計(jì)技術(shù)的不斷進(jìn)步，公司內(nèi)部可以建立數(shù)據(jù)采集機(jī)制和審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺，從而使跟蹤資金流向的成本大大降低，審計(jì)效率得到顯著提升。

2.必須與傳統(tǒng)的審計(jì)取證方式相互結(jié)合。一是異常資金流追蹤審計(jì)法存在一定審計(jì)風(fēng)險。它以發(fā)現(xiàn)異常資金流線索為前提的，當(dāng)違規(guī)問題不產(chǎn)生資金流或未體現(xiàn)異常資金流時，就無法通過信息系統(tǒng)提數(shù)方式獲取所需數(shù)據(jù)。二是異常資金流追蹤的取證方式流程較長。對于分析數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)的異常資金流還需調(diào)閱對應(yīng)的會計(jì)憑證、銀行賬單等進(jìn)行印證;同時，當(dāng)查閱會計(jì)憑證或抽樣數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)時，也要從資金流上尋找佐證。因此，將異常資金流追蹤與賬目為基礎(chǔ)的審計(jì)取證方式結(jié)合，才能提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。

3.需要加強(qiáng)公司內(nèi)審的信息化隊(duì)伍建設(shè)。異常資金流追蹤對審計(jì)人員信息技術(shù)操作水平要求較高，因此，公司應(yīng)不斷優(yōu)化審計(jì)信息系統(tǒng)，輔助審計(jì)人員提高工作效率，增強(qiáng)對審計(jì)人員信息技術(shù)的培訓(xùn)力度，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的信息化建設(shè)。作為公司的內(nèi)審人員，一方面要加強(qiáng)對公司業(yè)務(wù)、財務(wù)系統(tǒng)的了解，具備一定的數(shù)據(jù)挖掘和分析能力;另一方面要加強(qiáng)配合和協(xié)作，對任何一個問題疑點(diǎn)，應(yīng)從承保、理賠、財務(wù)等不同環(huán)節(jié)尋找證據(jù)，以資金流為鏈條，將各環(huán)節(jié)的取證聯(lián)系起來，最終核實(shí)確認(rèn)問題的實(shí)質(zhì)。

四、異常資金流追蹤在保險業(yè)務(wù)審計(jì)中的具體應(yīng)用

在保險公司業(yè)務(wù)審計(jì)中，內(nèi)審人員采用異常資金流向追蹤法可發(fā)現(xiàn)的問題如私設(shè)“小金庫”、虛掛應(yīng)收保費(fèi)、人為調(diào)增或調(diào)減保費(fèi)收入和利潤，違規(guī)批退保費(fèi)、虛列賠款及營業(yè)費(fèi)用、固定資產(chǎn)賬外管理等。以隱匿收入形成“小金庫”事項(xiàng)為例，如果審計(jì)人員孤立地檢查收入和費(fèi)用賬戶，而不“深究”資金在內(nèi)部賬戶之間的流轉(zhuǎn)過程，則很難抓住“小金庫”的脈絡(luò);再以固定資產(chǎn)低價或虛假處置事項(xiàng)為例，如果審計(jì)活動止步于常規(guī)的賬面檢查，就很可能會得出賬實(shí)相符的結(jié)論，最終掩蓋了問題的實(shí)質(zhì)。

保險公司的經(jīng)營管理流程主要分為承保、銷售、理賠、財務(wù)等環(huán)節(jié)，因此，審計(jì)人員往往從不同的業(yè)務(wù)流程挖掘公司經(jīng)營管理中存在的違法、違規(guī)問題?；谛畔?shù)據(jù)支持的異常資金流排查不僅提供了審計(jì)對象的問題線索，也為進(jìn)一步的核查、取證提供明確的方向，它也是評價被審計(jì)單位內(nèi)控管理和運(yùn)營質(zhì)量的基礎(chǔ)。異常資金流追蹤在財險業(yè)務(wù)審計(jì)中的具體應(yīng)用如下：

（一）追蹤保費(fèi)收入的資金來源及賬務(wù)處理方式

1.追蹤異常保費(fèi)資金來源，挖掘違規(guī)承保行為。近年來，隨著保險公司的高速發(fā)展和內(nèi)外部環(huán)境的變化，傳統(tǒng)的資金結(jié)算方式已不能滿足公司業(yè)務(wù)日益發(fā)展的需要。為了適應(yīng)市場的變化，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率，進(jìn)一步降低資金風(fēng)險，保險公司在全系統(tǒng)內(nèi)推行使用POS機(jī)等刷卡機(jī)具和網(wǎng)上銀行進(jìn)行資金結(jié)算，實(shí)現(xiàn)了無現(xiàn)金收付的資金管理模式，如銀行轉(zhuǎn)賬、轉(zhuǎn)賬支票、刷卡等。因此，審計(jì)人員需要追蹤保費(fèi)資金的交款人、交款方式及交款賬戶等信息，例如在行政事業(yè)單位作為投保人的情況下，保費(fèi)收款方式一般應(yīng)為對公銀行賬戶轉(zhuǎn)賬或支票，如果公司收入賬戶的銀行對賬單顯示刷卡收費(fèi)、個人轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金收費(fèi)，即為問題線索的源頭。

根據(jù)《保險法》規(guī)定，投保人是指與保險人訂立保險合同，并按照保險合同負(fù)有支付保險費(fèi)義務(wù)的人;投保人對保險標(biāo)的應(yīng)當(dāng)具有保險利益。而部分保費(fèi)交款人不具有保險利益，為公司的經(jīng)營管理埋下隱患。一是保險公司業(yè)務(wù)員為爭取更多的客戶資源，為投保人代墊保費(fèi)，待收取保費(fèi)后再從公司退還代刷卡資金。當(dāng)墊資金額較大時，資金來源難以保證，就可能違規(guī)套取公司賠款或費(fèi)用資金。二是政策性業(yè)務(wù)（主要是農(nóng)險）投保時，農(nóng)戶自交部分保費(fèi)資金來源多樣，部分由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或村委會干部代墊繳納，由于保險公司承保審核把關(guān)不嚴(yán)格，被保險人對投保行為實(shí)際并不知情，異常的保費(fèi)資金來源常常誘發(fā)理賠環(huán)節(jié)的舞弊行為。

2.核對資金實(shí)收和承保信息，挖掘人為調(diào)節(jié)收入行為。為了穩(wěn)定公司在保險行業(yè)的地位和市場份額，不斷壯大公司的保費(fèi)規(guī)模，管理機(jī)構(gòu)為展業(yè)單位制定了較為嚴(yán)苛的績效考核指標(biāo)。為了持續(xù)取得較好的年度績效考核結(jié)果，展業(yè)單位對會計(jì)年度首尾的時點(diǎn)保費(fèi)收入進(jìn)行人為調(diào)節(jié)，如拆分保單的保險期限、通過過渡性科目（如預(yù)收保費(fèi)）掛賬將部分保費(fèi)收入拆分至下年確認(rèn)，或通過掛賬應(yīng)收保費(fèi)的方式虛增本年保費(fèi)收入再待下年初退保沖減。這種人為調(diào)節(jié)保費(fèi)收入的行為不僅影響保險公司業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，也存在稅務(wù)監(jiān)管處罰風(fēng)險。

審計(jì)人員檢查此類問題時，對保費(fèi)資金流的追蹤是必不可少的取證，需要從核對資金實(shí)收信息和承保信息入手，承保環(huán)節(jié)與財務(wù)環(huán)節(jié)雙管齊下，發(fā)現(xiàn)問題線索并相互佐證。一方面將資金流入的時間、金額與保費(fèi)收入確認(rèn)的時間、金額相比對，排查是否存在一筆保費(fèi)資金流入對應(yīng)前后銜接的兩次確認(rèn)保費(fèi)收入;另一方面追蹤被拆分的保費(fèi)資金入賬方式，排查是否存在通過預(yù)收保費(fèi)科目跨年度核算保費(fèi)收入。

3.比對資金實(shí)收與起保時間，反映違規(guī)應(yīng)收保費(fèi)。目前，保險公司統(tǒng)一推行承?！耙娰M(fèi)出單”制度，即指保險公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)相關(guān)支持系統(tǒng)（如銀聯(lián)、總公司財務(wù)系統(tǒng)等）的全額保費(fèi)入賬反饋信息，實(shí)時確認(rèn)并自動生成唯一有效指令后，業(yè)務(wù)系統(tǒng)方可打印正式保單。它是保險公司應(yīng)收保費(fèi)管理的制度創(chuàng)新工具，很大程度上降低了保險公司的經(jīng)營風(fēng)險，提高了保費(fèi)收入透明度，有效解決了目前市場存在的“虛掛應(yīng)收保費(fèi)”、“違規(guī)支付手續(xù)費(fèi)”等違法違規(guī)問題，提高經(jīng)營數(shù)據(jù)真實(shí)性。

根據(jù)“見費(fèi)出單”制度要求，如果保險公司以支票收費(fèi)方式結(jié)算保費(fèi)，須待支票到達(dá)保險公司指定賬戶后，由收付員在系統(tǒng)中進(jìn)行人工收費(fèi)確認(rèn)后，方可生成并打印保單。但部分基層公司出單人員、財務(wù)人員由于合規(guī)意識淡薄，受到公司經(jīng)理的指派，提前確認(rèn)支票到賬或以虛擬支票作保費(fèi)實(shí)收處理，違規(guī)確認(rèn)實(shí)收保費(fèi)并打印保單和發(fā)票，如果保費(fèi)資金無法及時到賬，就會產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)壞賬風(fēng)險。審計(jì)人員檢查此類問題時，需要提取支票收費(fèi)的保單信息和銀行收款信息，將公司收入賬戶的資金到賬時間與保單起保時間比對，如果保單起保時間早于支票到賬時間即為問題線索。

（二）追蹤保險退保金及理賠款支付的資金流向

保單批退和保險理賠是保險公司經(jīng)營管理及風(fēng)險管控出現(xiàn)問題較多的環(huán)節(jié)，如虛假退保、虛假賠付，不僅損害了保險公司的經(jīng)營利益，而且損害了保險消費(fèi)者的合法權(quán)益。

1.追蹤批退保費(fèi)的資金流向，挖掘公司內(nèi)部的舞弊行為。由于公司內(nèi)部業(yè)務(wù)人員的舞弊行為，加上核保人員對退保業(yè)務(wù)審核不嚴(yán)，進(jìn)而產(chǎn)生違規(guī)批退和資金支付的風(fēng)險。根據(jù)保費(fèi)批退的相關(guān)規(guī)定，退保資金應(yīng)直接支付給投保人的繳費(fèi)賬戶，但部分退保業(yè)務(wù)的批退資金未支付給投保人，或多筆退保金支付同一個被保險人或公司內(nèi)部人員。如同一筆保單頻繁發(fā)生退保時，而核保人員未能履行監(jiān)控和風(fēng)險排查的職責(zé)，資金支付的安全性就缺乏保障。

審計(jì)人員檢查此類問題時，需要排查所有被保險人與批退領(lǐng)款人不一致的批單信息，將篩選出的異常資金流數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查明收款方的身份、收款賬戶的歸屬，核實(shí)問題原因。一般來說，賠款的違規(guī)支付有以下意圖：一是投保人通過保險退保達(dá)到“洗錢”的目的;二是保險公司通過違規(guī)退保資金解決業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用缺口;三是公司內(nèi)部業(yè)務(wù)操作人員侵占投保人權(quán)益的舞弊行為。

2.追蹤支付賠款的資金流向，挖掘被保險人的欺騙行為。由于投保人或被保險人本身存在道德風(fēng)險，可能發(fā)生騙保行為，或者投保人與保險公司業(yè)務(wù)人員的利益勾結(jié)，進(jìn)而產(chǎn)生虛假賠付或賠款違規(guī)支付的風(fēng)險。比如保險公司理賠人員故意擴(kuò)大保險標(biāo)的損失程度或虛列直接理賠費(fèi)用，將虛增部分的賠款據(jù)為己有;或者編制虛假委托授權(quán)書，將賠款支付給不具有保險利益的第三方，進(jìn)而產(chǎn)生賠款的錯支或違規(guī)支付，給公司造成損失。

審計(jì)人員檢查此類問題時，需要排查所有投保人與退保金領(lǐng)款人不一致的保單信息，將篩選出的異常資金流數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查明收款方的身份、收款賬戶的歸屬，核實(shí)問題原因。

（三）追蹤保險代理傭金及業(yè)務(wù)費(fèi)用的資金流向

1.追蹤大額費(fèi)用的資金流向，查證傭金的變相支付。保險公司受市場競爭壓力和社會環(huán)境的影響，需要大額的業(yè)務(wù)公關(guān)費(fèi)用及代理傭金拓展業(yè)務(wù)，而監(jiān)管機(jī)構(gòu)為了規(guī)范保險市場制定了固定的傭金支付比例，因此公司通過虛列業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的方式補(bǔ)貼超額業(yè)務(wù)傭金或公關(guān)費(fèi)用。

審計(jì)人員檢查此類問題時，需要以公司業(yè)務(wù)及管理費(fèi)列支的真實(shí)性為著眼點(diǎn)，追蹤費(fèi)用支付對象、支付頻率、支付比例和金額等信息。如借助公司費(fèi)用報銷與中介代理機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)信息庫，篩選出費(fèi)用資金收款人與中介代理機(jī)構(gòu)相同、按照保費(fèi)收入比例支付費(fèi)用的資金流向，排查虛列公司業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用的行為。

2.分析傭金支付的規(guī)律，發(fā)掘違規(guī)中介代理的行為。為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模、穩(wěn)定市場份額，保險公司會積極爭取與中介代理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)合作，而監(jiān)管機(jī)構(gòu)為了規(guī)范中介市場秩序，對中介代理資質(zhì)的審批嚴(yán)格管控，因此，部分中介代理機(jī)構(gòu)（如兼業(yè)代理）無法取得保險業(yè)務(wù)代理資質(zhì)。但是，公司為了獲取代理業(yè)務(wù)、擴(kuò)大保費(fèi)規(guī)模，違規(guī)虛構(gòu)中介代理渠道或向無代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)支付傭金。

審計(jì)人員檢查此類問題時，需要提取中介代理渠道的業(yè)務(wù)清單和相應(yīng)的傭金支付清單，通過比對分析被保險人、業(yè)務(wù)代理渠道與傭金支付對象的勾稽關(guān)系，結(jié)合現(xiàn)場審計(jì)訪談，追蹤傭金支付的資金流向，排查虛構(gòu)中介代理渠道支付傭金的違規(guī)行為。

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（作者單位：中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司鄭州監(jiān)察稽核中心 河南鄭州 450000）

（責(zé)編：賈偉）