黃燕文

【摘 要】當(dāng)前經(jīng)濟增長放緩，保險行業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境比較嚴(yán)峻，壓力明顯，保險市場競爭十分激烈。保險公司為了搶市場、沖規(guī)模、保份額，利用保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)渠道采取不正當(dāng)手段套取資金的不規(guī)范行為屢見不鮮，嚴(yán)重擾亂了市場，違反了保險監(jiān)管相關(guān)規(guī)定，違背了保險監(jiān)管部門大力倡導(dǎo)的誠信規(guī)范的經(jīng)營理念。本文將就如何通過對保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的財務(wù)核查，判斷保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)信息的真實性和完整性，對存在的問題分析原因并提出對策建議。

【關(guān)鍵詞】保險經(jīng)紀(jì)；財務(wù)核查；財務(wù)風(fēng)險

一、保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)財務(wù)核查的必要性

由于我國保險經(jīng)紀(jì)市場起步較晚，國內(nèi)保險經(jīng)紀(jì)公司從2000年起才相繼成立，市場經(jīng)驗缺乏，與之配套的法制法規(guī)尚不夠健全，保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的不規(guī)范行為屢見不鮮、屢禁不止，保險公司與保險經(jīng)紀(jì)公司之間關(guān)系不合法、不真實、不透明問題比較嚴(yán)重。當(dāng)前，少數(shù)保險公司依法合規(guī)經(jīng)營意識依然淡薄，虛構(gòu)保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、將直接業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)而虛開發(fā)票套取資金，或者故意將保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)成保險代理業(yè)務(wù)處理，因保險代理費比例一般比保險經(jīng)紀(jì)費比例高，從而達(dá)到非法套取資金，用來作為營銷費用而進行不正當(dāng)競爭的手段，甚至進行商業(yè)賄賂等違法活動，以達(dá)到拉升業(yè)務(wù)規(guī)模、搶占市場份額的目的，亦不能排除部分套取的資金進入個人腰包的可能，這些行為均違反了《保險法》的相關(guān)規(guī)定，為貪污腐敗等違法犯罪行為提供了可乘之機，嚴(yán)重影響了保險行業(yè)的形象，保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)必須通過財務(wù)核查來不斷地加以引導(dǎo)和規(guī)范。

二、保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)存在問題的原因分析

1.保險業(yè)競爭壓力過大。由于市場主體增多，在當(dāng)前經(jīng)濟大環(huán)境下，保險行業(yè)市場競爭十分激烈，部分保險企業(yè)通過違規(guī)手段搶占業(yè)務(wù)，而保險機構(gòu)自身展業(yè)費用有限， 商業(yè)賄賂、設(shè)立小金庫、逃避稅負(fù)等目的的非法行為屢見不鮮，不正當(dāng)競爭手段屢禁不止。

隨著保險市場的競爭越來越激烈，保險公司需要想方設(shè)法維護老客戶關(guān)系并開拓新業(yè)務(wù)，銷售經(jīng)理的壓力非常大。尤其在企業(yè)財產(chǎn)險領(lǐng)域，有不少大客戶是國有企業(yè)，保險公司很難單靠產(chǎn)品的價格優(yōu)勢來獲得競爭力，很大一部分開支花在維護關(guān)系等方面，而這些開支有很多是無法開具正式發(fā)票的，保險公司只能通過保險經(jīng)紀(jì)等中介渠道想辦法來將這些開支找補回來。

同時，保險中介業(yè)務(wù)中的不正當(dāng)競爭行為也從客觀上加重了保險企業(yè)采取各種違法違規(guī)手段套取資金的動機。事實證明，大多數(shù)基層保險公司都會選擇違規(guī)支付或變相支付高額的代理費用及經(jīng)紀(jì)傭金等手段解決費用來源問題。

2.保險公司的營銷目標(biāo)異化。在當(dāng)前的經(jīng)濟大環(huán)境下，生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營困難等因素制約了保險市場需求，保險行業(yè)發(fā)展面臨的外部環(huán)境比較嚴(yán)峻，保險公司保費壓力增大；另一方面是受益于前幾年保險行業(yè)效益良好、積累了較好的基礎(chǔ)，有的保險公司又重新將業(yè)務(wù)政策由效益導(dǎo)向調(diào)整為規(guī)模導(dǎo)向。部分保險公司將業(yè)務(wù)政策由效益導(dǎo)向調(diào)整為規(guī)模導(dǎo)向，不顧市場實際、公司管控能力和虧損預(yù)期，普遍存在制定高費用激勵政策沖規(guī)模、爭速度、保份額的現(xiàn)象，分支機構(gòu)為完成上級公司下達(dá)的任務(wù)和考核指標(biāo)，不惜采取給投保人返還高額回扣等違法違規(guī)手段，惡意開展不正當(dāng)競爭以達(dá)到搶占市場或保住市場份額的目的。

3.保險業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜性。由于保險產(chǎn)品不同、業(yè)務(wù)渠道不同，可以支取的費用比例不同。因此，營銷人員會將保險業(yè)務(wù)從沒有手續(xù)費的渠道或者手續(xù)費率較低的渠道，調(diào)整到有手續(xù)費的渠道或者手續(xù)費率較高的渠道。如果將直接業(yè)務(wù)設(shè)法變成保險經(jīng)紀(jì)機構(gòu)的業(yè)務(wù)，保險公司就能支付保險經(jīng)紀(jì)傭金，以套取費用。同時，不同中介渠道的手續(xù)費用也存在差異，將手續(xù)費較低的渠道業(yè)務(wù)變成手續(xù)費較高的渠道業(yè)務(wù)，也能套取費用。

在實際業(yè)務(wù)操作中，為了搶占業(yè)務(wù)，抬高給經(jīng)紀(jì)機構(gòu)、營銷員的傭金或手續(xù)費已經(jīng)成為保險公司最常用的手段。某些保險公司無視保險監(jiān)管法規(guī)，帶頭采取違法違規(guī)手段沖規(guī)模、搶業(yè)務(wù)，默許、縱容、甚至鼓勵支持分支機構(gòu)違法違規(guī)經(jīng)營，行業(yè)制定的手續(xù)費自律上限形同虛設(shè)。

4.退保業(yè)務(wù)存在漏洞。另外，某些保險公司有通過經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)渠道達(dá)到以下目的的需要：某些保險公司授意保險經(jīng)紀(jì)機構(gòu)編造虛假申請材料，出具虛假的保險公估報告，向保險公司申請批退保費、做假賠案支付賠款（往往在投保人不知情的情況下），保險經(jīng)紀(jì)機構(gòu)再將收到的“批退保費”或賠款給予保險公司或其指定的對象（如投保企業(yè)負(fù)責(zé)人），自身也從中獲取不當(dāng)利益。

5.保險公司的監(jiān)管存在缺陷。隨著歷年來監(jiān)管部門為整治環(huán)境以規(guī)范保險市場，外部監(jiān)管環(huán)境越來越嚴(yán)厲，保險公司套取資金的方法和途徑越來越少、成本越來越高，但是將保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)成保險代理業(yè)務(wù)來處理而套取資金的手法較為隱蔽、不容易被發(fā)現(xiàn)、違規(guī)成本較低。另外，行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)要查證保險公司通過保險經(jīng)紀(jì)渠道非法套取資金的事實并不容易，很難對企業(yè)進行全面細(xì)致的外延檢查，只能將其他證據(jù)易得且十分充分的違法事實進行公示和處罰。

三、保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)財務(wù)核查的方法

1.檢查保險公司保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的真實性

如果是虛構(gòu)的保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，即保險公司把直銷渠道業(yè)務(wù)調(diào)整為保險經(jīng)紀(jì)渠道業(yè)務(wù)以套取資金的，一是可以檢查對應(yīng)的保險經(jīng)紀(jì)公司是否據(jù)實開具經(jīng)紀(jì)費發(fā)票并做業(yè)務(wù)收入賬；二是可以重點檢查對應(yīng)的保險經(jīng)紀(jì)公是否取得了投保人的授權(quán)而成為投保人真正的保險經(jīng)紀(jì)人、以及是否為投保人提供了相應(yīng)的保險經(jīng)紀(jì)服務(wù)，從這兩點可以判斷其是否為虛構(gòu)的保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。

2.檢查保險公司保險代理業(yè)務(wù)的真實性

保險公司將手續(xù)費率較低的保險經(jīng)紀(jì)渠道業(yè)務(wù)調(diào)整為手續(xù)費率較高的保險代理渠道業(yè)務(wù)以套取資金的，這種情況核查起來有一定的難度，因為在保險公司內(nèi)部它體現(xiàn)的就是純粹的保險代理業(yè)務(wù)，沒有更多的其他線索，只能通過延伸到保險經(jīng)紀(jì)公司進行排查，此種情況一般會有以下特點：一是保險經(jīng)紀(jì)公司會照常給保險公司開具經(jīng)紀(jì)傭金發(fā)票、納稅并做業(yè)務(wù)收入賬，而保險公司一般不要該筆經(jīng)紀(jì)傭金發(fā)票，就算發(fā)票拿去了也不會入賬。二是保險經(jīng)紀(jì)公司銀行賬戶收到的該筆經(jīng)紀(jì)傭金一定不是保險公司對公賬戶匯出的，而是以個人名字匯出甚至是以現(xiàn)金方式結(jié)算的。監(jiān)管部門平時在對保險經(jīng)紀(jì)公司進行財務(wù)核查時如果發(fā)現(xiàn)此類情況，可以到對應(yīng)的保險公司進行核查，這類情況從對保險經(jīng)紀(jì)公司的財務(wù)核查入手比較容易發(fā)現(xiàn)問題。

3.檢查保險公司保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)批退的真實性

首先，從財務(wù)上查看保險公司保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)批退保費資金的流向。如果是虛假的批退，相應(yīng)保費一定不會直接退到被保險人賬戶；其次，如果保險公司將批退的保費付給了保險經(jīng)紀(jì)公司，則應(yīng)延伸檢查保險經(jīng)紀(jì)公司是否將相應(yīng)的批退保費付給了被保險人；然后，批退申請是否由被保險人親自申請，還是由被保險人之外的第三方代為申請；最后，財務(wù)上是否存在批單退費直接沖減應(yīng)收保費的行為。

4.檢查保險公司保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)賠款的真實性

首先，財務(wù)核查應(yīng)查看保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)賠款的支付方式，如果是現(xiàn)金方式支付，則存在很大的嫌疑。如果是銀行轉(zhuǎn)賬的方式，還應(yīng)該檢查經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)賠款的流向，如果是流向了保險經(jīng)紀(jì)公司或其他第三方，則應(yīng)進一步核查賠款資金最終是否支付給了被保險人。其次，還需要查看理賠材料，核查是否存在真實發(fā)生保險事故、但虛增（夸大）事故損失、夸大賠款支出以套取資金的行為。

5.檢查保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的真實性

根據(jù)中國保監(jiān)會的監(jiān)管規(guī)定，保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)在進行經(jīng)紀(jì)傭金結(jié)算時，必須有經(jīng)雙方蓋章確認(rèn)的業(yè)務(wù)結(jié)算表。因此，應(yīng)根據(jù)結(jié)算表記載的傭金金額，核查實際支付的傭金金額是否與結(jié)算表一致。另外，還應(yīng)該查看保險公司蓋章確認(rèn)的傭金比例確認(rèn)單（或其他傭金比例確認(rèn)文件）。保險經(jīng)紀(jì)公司在向保險公司進行詢價時，會要求保險公司對傭金比例進行確認(rèn)，核對傭金比例確認(rèn)單（或其他傭金比例確認(rèn)文件）上的傭金比例是否與業(yè)務(wù)結(jié)算表上的傭金比例相一致、是否與實際結(jié)算傭金的比例相一致。

總之，通過加強對保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的財務(wù)核查和對保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)日常財務(wù)的監(jiān)督管理，以判斷業(yè)務(wù)信息的真實性和完整性，對發(fā)現(xiàn)的問題分析原因和研究對策，防范和化解保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險，維護保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的平穩(wěn)、健康和可持續(xù)發(fā)展。

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