孫祎楠

【摘 要】隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，信息系統(tǒng)已經(jīng)越來越多被應(yīng)用到各行各業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動(dòng)中。為了更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，必須要從完善機(jī)制、搞好規(guī)劃、強(qiáng)化人才培養(yǎng)等方面應(yīng)對(duì)審計(jì)信息化帶來的新的思維模式、審計(jì)模式、工作方法的轉(zhuǎn)變，保證審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，從而保障審計(jì)結(jié)果的正確性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；信息化；計(jì)算機(jī)審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)信息化的概念

內(nèi)部審計(jì)信息化是指內(nèi)審人員利用信息化技術(shù)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支和相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)、合法、效益及其信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的行為。

內(nèi)部審計(jì)信息化的特點(diǎn)為：（1）獨(dú)立性，為了確保信息系統(tǒng)審計(jì)的公正性與有效性，審計(jì)人員必須以第三方的客觀立場對(duì)以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查與評(píng)價(jià)；（2）綜合性，信息系統(tǒng)審計(jì)不僅包括審計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的有形設(shè)施，還包括運(yùn)行環(huán)境以及內(nèi)部控制；（3）管理性，信息系統(tǒng)審計(jì)通過對(duì)信息系統(tǒng)安全、可靠與有效性的評(píng)價(jià)，促使企業(yè)有效率的利用組織的資源并有效果地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必然性

1.內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)多元發(fā)展的要求

在財(cái)務(wù)工作的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理實(shí)現(xiàn)全面電子化、網(wǎng)絡(luò)化的條件下，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要技術(shù)支撐。同時(shí)，也出現(xiàn)了計(jì)算機(jī)舞弊現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)必須及時(shí)適應(yīng)日益高技術(shù)化、高信息化的審計(jì)環(huán)境的變化，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。

2.內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的需要

內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，就是要積極探索開展以監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性為導(dǎo)向的管理審計(jì)。通過評(píng)價(jià)和改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，經(jīng)營管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性，促進(jìn)提高內(nèi)部控制能力和水平，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)既是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重要任務(wù)，更是開展以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的管理審計(jì)的重要技術(shù)支撐。

3.內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的必由之路

信息化是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的基本特征和發(fā)展主流，既是內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化發(fā)展的客觀要求，也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的重點(diǎn)標(biāo)志。利用信息技術(shù)改造提升傳統(tǒng)審計(jì)方式，逐步推廣使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段從手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的轉(zhuǎn)型，是內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要內(nèi)容。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化目前面臨的問題

1.對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化思想認(rèn)識(shí)不夠

有些煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，支持不力，現(xiàn)在不少內(nèi)部審計(jì)組織和人員也在積極爭取向信息化，向高科技進(jìn)展，但前行遇到的阻力不小，困難不少。內(nèi)部審計(jì)要人沒有，要錢不給，要物不行，審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展的速度緩慢，影響和制約著信息化建設(shè)的整體推進(jìn)。

2.煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中遇到問題

近年來，煤炭企業(yè)大多是跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營，部分煤炭企業(yè)甚至將業(yè)務(wù)拓展到電力和房地產(chǎn)等領(lǐng)域這些都對(duì)煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。然而，我國煤炭企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的應(yīng)用仍不太普及，使得我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率低下，準(zhǔn)確率不高，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

3.缺乏審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和信息化知識(shí)相結(jié)合的復(fù)合型審計(jì)人員

隨著會(huì)計(jì)電算化的迅速普及和被審計(jì)對(duì)象對(duì)計(jì)算機(jī)信息經(jīng)營管理系統(tǒng)的應(yīng)用，使得被審計(jì)企業(yè)所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)也變得更加撲朔迷離。大多數(shù)內(nèi)審人員來自財(cái)會(huì)部門或從其他部門改行而來，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和信息化專業(yè)相關(guān)知識(shí)，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)手段掌握不夠，影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，某種程度上制約和影響著審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。

四、完善煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的措施

1.提高內(nèi)部審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)和制定相關(guān)的制度

面對(duì)目前的形勢，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要理清思路，清醒地認(rèn)識(shí)到走科技強(qiáng)審之路才能更好的發(fā)揮審計(jì)的職能，發(fā)揮“審計(jì)免疫系統(tǒng)”的功能，審計(jì)也才能有立足之地。單純思想上重視不能保證審計(jì)信息化工作的進(jìn)一步發(fā)展，要在制度上落實(shí)，煤炭企業(yè)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都制定信息化發(fā)展規(guī)劃，建章立制，將信息化工作納入日常工作考評(píng)之中。

2.搞好煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)規(guī)劃，促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)與信息化技術(shù)的融合

當(dāng)前，無論是財(cái)政、稅務(wù)、金融、保險(xiǎn)，還是社保等，都建立了完整的信息化運(yùn)轉(zhuǎn)體系，內(nèi)部審計(jì)要及早發(fā)現(xiàn)問題，就必須有效地對(duì)上述信息化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)及系統(tǒng)本身進(jìn)行事前和隨時(shí)核查。因此，煤炭企業(yè)的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視硬件設(shè)施的建設(shè)，這是走審計(jì)信息化之路的基礎(chǔ)性工作。隨著煤炭企業(yè)財(cái)力的充足，在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心、重視下及審計(jì)機(jī)關(guān)的努力之下，目前審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化裝備基本可以滿足工作的需要，這為推進(jìn)這項(xiàng)工作打下了較好的基礎(chǔ)。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)和提高其素質(zhì)

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化審計(jì)人員后續(xù)教育準(zhǔn)則的實(shí)施和執(zhí)行。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，不斷更新審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高技術(shù)水平和職業(yè)判斷能力。只有這樣才能使內(nèi)部審計(jì)人員具有較為堅(jiān)實(shí)的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)，并能及時(shí)更新知識(shí)，掌握新的內(nèi)部現(xiàn)代審計(jì)技能和方法，才能適應(yīng)和處理不同類型業(yè)務(wù)及復(fù)雜問題，提高審計(jì)工作質(zhì)量，保障審計(jì)職能得以更好發(fā)揮，為決策者提供更多更好的意見與建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的不斷完善健全。

綜上所述，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)既是實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重要任務(wù)，更是開展以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向管理審計(jì)的重要技術(shù)支撐。必須要把推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化作為利用信息技術(shù)改造提升傳統(tǒng)審計(jì)方式的重要內(nèi)容，納入到推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的總體部局之中，統(tǒng)一規(guī)劃，整體推進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)信息化將是煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的一次革命性轉(zhuǎn)變，是傳統(tǒng)手工審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志。

參考文獻(xiàn)：

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