劉振興

【摘 要】本文闡述了農村商業(yè)銀行內部審計普遍存在的問題，從審計職能、審計工作范圍、審計制度和審計技術4個方面，分析了農村商業(yè)銀行內部審計的發(fā)展策略，旨在為我國農村商業(yè)銀行內部審計的工作以供參考和建議。

【關鍵詞】農村；商業(yè)銀行；內部審計

商業(yè)銀行內部控制工作中的內部審計環(huán)節(jié)，是銀行合規(guī)運營和良性發(fā)展的重要保障。內部審計的主要職能是對商業(yè)銀行的財政狀況進行評估、監(jiān)督與控制。由于近幾年農村商業(yè)銀行的發(fā)展愈加迅速，銀行風險控制的要求在不斷提高，而內部審計的重要性也逐漸突顯出來。因此，銀行管理人員應該對內部審計工作予以高度重視。

一、農村商業(yè)銀行內部審計存在的問題

1.管理機制不完善

審計部門管理機制的不完善導致了內部審計工作職能不明確，并影響了內部審計工作的正常開展。就目前而言，我國農村商業(yè)銀行內部審計的主要職能是審核財務狀況的真實性，并對銀行運營活動的合規(guī)合法性進行監(jiān)督。管理機制的殘缺在一定程度上使審計工作失去了獨立性，為審計結果的可信度與公正度帶來了負面的影響，內部審計的職能由此無法在最大程度上得到體現(xiàn)。

2.分工不合理

農村商業(yè)銀行的審計部門不僅有審計職能，監(jiān)督和稽核同樣也屬于審計部門的工作職能。但在實際的工作中可以發(fā)現(xiàn)，雖然以上3個職能同時存在于商業(yè)銀行的審計部門中，但往往都是分別且獨立的開展工作，三者之間缺少必要的交流與合作，使農村商業(yè)銀行內部的資源不能得到科學共享。由于審計、監(jiān)督與稽核職能對銀行的財務狀況都起著控制和監(jiān)督的作用，因此不合理的分工問題需要得到及時、合理解決。

3.部分從業(yè)人員素質不高

內部審計工作知識面涵蓋廣泛，而在實際的工作中發(fā)現(xiàn)，部分審計人員沒有扎實的審計知識基礎，對財務流程和銀行業(yè)務也沒有詳細的認識與了解。因此，內部審計人員無法發(fā)現(xiàn)銀行在運營過程中出現(xiàn)的問題，并及時采取措施處理。此外，部分審計從業(yè)人員法律知識缺失，對國家新頒布的政策法規(guī)不甚了解，計算機操作技能不熟練也是內部審計人員素質作業(yè)素質不高的幾大表現(xiàn)，這使得內部審計人員難以對銀行的財務不良狀況進行全面且科學的分析。

二、農村商業(yè)銀行內部審計的發(fā)展策略

1.轉變內部審計職能

目前，農村商業(yè)銀行內部審計的職能大致有審核、監(jiān)督與評價，由于過度追求對財務數(shù)據(jù)真實性的審核，導致銀行的內部審計部門放松了對其他風險的警惕。因此，農村商業(yè)銀行應該對內部審計的工作職能進行科學、合理的調整，增強內部審計的控制和管理職能，從根源上杜絕財務風險以及金融風險的發(fā)生，把傳統(tǒng)的內部審計部門轉變?yōu)樵鲋敌蛯徲嫴块T。需要注意的是，內部審計部門的工作不應與商業(yè)銀行的運營活動相分離，相反，內部審計工作應該貫穿于銀行的整個工作體系中，并把風險導向劃入到內部審計的職能當中，以此實現(xiàn)增值的目的。

2.健全內部審計工作范圍

大多數(shù)內部審計部門的工作范圍是對財務狀況和經營活動的合規(guī)性進行審計，這種過于單一的工作職能使內部審計工作對財務風險的預見性大大降低，不利于農村商業(yè)銀行健康、持續(xù)的發(fā)展。因此，農村商業(yè)銀行要逐漸把工作范圍向效益審計、管理審計和風險審計擴大，并把審計的關注重點拓展到銀行信用、市場和操作方面，從而讓內部審計向內部控制審計方向發(fā)展。

此外，內部審計還應把工作范圍擴大到創(chuàng)新業(yè)務的審計上，比如農村商業(yè)銀行推出的金融衍生產品、金融業(yè)務和電子銀行系統(tǒng)等。在內部審計的過程中，銀行管理層要把財務審計范圍擴大到內控甚至銀行的整個業(yè)務流程中，在原有的監(jiān)督、評價和審計職能的基礎上，為完善業(yè)務流程和內控系統(tǒng)提供相應的咨詢服務，為銀行的發(fā)展以及審計質量的提高提供寶貴的改進意見。

3.完善內部審計制度

銀行要完善內部管理結構，必須要先從內部審計部門入手，建立具體和科學的內部審計制度。建立措施有以下兩點：第一，要使內部審計部門明確自己的隸屬機構，并詳盡的劃分出內部審計的工作范圍，確定內部審計從業(yè)人員的職責權限，保證內部審計活動的計劃性和邏輯性。第二，建立銀行內部審計部門的工作制度與工作標準，規(guī)范內部審計規(guī)范人員的行為，使審計活動有法可依、有法可循。只有在以上兩點措施的共同作用下，農村商業(yè)銀行的內部審計制度才能得以不斷完善，為審計工作的開展起到指導性的作用。

4.采用先進內部審計技術

隨著經濟形勢與市場發(fā)展的不斷變化，使得現(xiàn)在的金融活動更加復雜，銀行提供的金融服務也隨之變得更加多元。農村商業(yè)銀行的業(yè)務要順應時代與市場的改革潮流，迎接挑戰(zhàn)，不斷創(chuàng)新銀行的各種業(yè)務，為客戶提供更加完善與便捷的金融服務。當然，銀行業(yè)務的創(chuàng)新勢必為內部審計工作帶來更多創(chuàng)新要求，而要實現(xiàn)審計活動的創(chuàng)新，必須要借鑒與采用先進的技術和手段，通過信息技術進行遠程或者非現(xiàn)場審計，使用計算進先進的數(shù)據(jù)處理技術，對農村商業(yè)銀行各網(wǎng)點支行甚至總行開展系統(tǒng)與數(shù)據(jù)的審計工作。

與此同時，各農村商業(yè)銀行還可以把目光投向國外的商業(yè)銀行。結合當?shù)氐膶嶋H情況，借鑒與學習國外商業(yè)銀行的先進經驗，建設銀行專門的信息數(shù)據(jù)庫，把內部審計過程中產生的數(shù)據(jù)收集起來，并進行機構性的整理。在審計方法方面，以科學的風險導向審計方法為主，結合信息技術對銀行的經營活動和財務進行風險管理與風險排查，以此使農村商業(yè)銀行的內部審計的工作質量得到顯著提升。

三、結束語

農村經濟的不斷發(fā)展為農村商業(yè)銀行帶來了機遇，也為銀行的內部審計工作帶來了更多的挑戰(zhàn)。只有不斷規(guī)范內部審計的工作流程，讓內部審計合規(guī)合法、有計劃的進行，才能保證農村商業(yè)銀行的良性發(fā)展，為農村經濟的發(fā)展發(fā)揮積極的作用。

參考文獻：

[1]韋彩霞，陳晨.農村商業(yè)銀行內部審計的現(xiàn)狀及發(fā)展對策[J].河北企業(yè)，2015.

[2]周開紅.我國農村商業(yè)銀行內部審計探討[J].山西農經，2015.