宋云芬

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)控的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果?，F(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度下，內(nèi)控制度在行政單位財(cái)務(wù)運(yùn)行中發(fā)揮著重要作用，加強(qiáng)對(duì)行政單位內(nèi)控制度的建設(shè)已勢(shì)在必行，本文作者結(jié)合自己所在行政單位（XX監(jiān)獄）的實(shí)際情況，針對(duì)單位在規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)行中，內(nèi)控制度建設(shè)方面存在的常見(jiàn)問(wèn)題，就如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立健全有效的內(nèi)控制度，規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)行體系進(jìn)行分析，探討行政單位內(nèi)控制度建立與完善的相關(guān)途徑。

關(guān)鍵詞：行政單位 ?監(jiān)獄 ?內(nèi)控制度 ?建立 ?完善

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)行政單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行逐漸規(guī)范，行政單位的內(nèi)控制度越來(lái)越受到管理層的重視，全國(guó)的監(jiān)獄單位也加入了內(nèi)控制度建設(shè)的行列中，尤其是近兩年來(lái)，我國(guó)監(jiān)獄體制改革步伐逐漸加快，正在朝著規(guī)范化、精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變，而監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理水平的現(xiàn)狀與行政單位整體改革之間的許多環(huán)節(jié)不相匹配，隨著監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，建立健全一套行之有效的內(nèi)控制度，對(duì)于監(jiān)獄的發(fā)展有著積極的推動(dòng)作用。科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理體系及內(nèi)控制度可以實(shí)現(xiàn)對(duì)監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，保障資產(chǎn)的安全完整，從而有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，保證監(jiān)獄的經(jīng)濟(jì)管理工作順利開(kāi)展，不斷提升監(jiān)獄的可持續(xù)發(fā)展能力。

一、行政單位內(nèi)控制度的基本概念和現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。因這個(gè)過(guò)程是行政單位管理和控制自身財(cái)務(wù)的關(guān)鍵，所以對(duì)其加以系統(tǒng)的規(guī)范使其成為一個(gè)完善的管理制度，可以促進(jìn)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更好的運(yùn)轉(zhuǎn);我國(guó)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同等。

與企業(yè)相比，監(jiān)獄的財(cái)務(wù)活動(dòng)相對(duì)簡(jiǎn)單一些，所以大多數(shù)單位只重視財(cái)務(wù)運(yùn)行，對(duì)單位內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行不太重視。建立和完善內(nèi)控制度不僅能夠?qū)挝坏馁Y金、資產(chǎn)進(jìn)行有效控制和保護(hù)，而且還能夠通過(guò)相應(yīng)的控制程序來(lái)確保單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)、可靠，保證單位的財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范，使單位自身獲得良好的發(fā)展環(huán)境。

二、行政單位內(nèi)控制度的建立和完善存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行力度不夠

大多數(shù)行政單位往往對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視，不關(guān)注單位資金的使用績(jī)效，忽視內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和必要性，造成較為混亂的財(cái)務(wù)狀況。而且部分單位的內(nèi)控制度往往流于表面形式，執(zhí)行力度不夠，內(nèi)控制度不能發(fā)揮其效用，長(zhǎng)此以往，就會(huì)使單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財(cái)務(wù)狀況難以管控。

（二）單位領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)大，缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等法律法規(guī)，一般的監(jiān)獄均會(huì)制定本單位的工作流程、財(cái)務(wù)規(guī)章制度等，但大部分的規(guī)章制度均成了掛在墻上、應(yīng)付上級(jí)部門(mén)檢查的擺設(shè)。近年來(lái)，隨著國(guó)家各項(xiàng)制度的相繼出臺(tái)，監(jiān)獄的財(cái)務(wù)管理雖然有所轉(zhuǎn)變，但資金的使用、財(cái)務(wù)的審批等事項(xiàng)仍然存在事前“一支筆”審批制，會(huì)計(jì)只起到事后記賬、算賬的作用。對(duì)不合規(guī)、不合法的票據(jù)憑證，財(cái)務(wù)人員雖有異議，卻無(wú)能為力，發(fā)揮不了會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。單位的內(nèi)控制度往往只是約束經(jīng)辦人員，而對(duì)單位的管理層缺乏監(jiān)督制約，導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)大。

（三）財(cái)會(huì)人員待遇低，工作主動(dòng)性不高、責(zé)任心不強(qiáng)，內(nèi)控制度缺乏協(xié)調(diào)性

隨著我國(guó)行政單位會(huì)計(jì)制度的改革，新東西層出不窮，財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的東西越來(lái)越多，工作量隨之加大，財(cái)務(wù)工作成為單位中最繁忙的工作。財(cái)務(wù)人員雖然工作繁忙，但職務(wù)升遷慢、待遇低，并且監(jiān)獄又是比較特殊的行政單位，是國(guó)家的刑罰執(zhí)行機(jī)關(guān)，所招錄的人員大都是警校的畢業(yè)生，從財(cái)會(huì)院校招錄的人員少之又少，加上財(cái)務(wù)工作繁瑣，大多數(shù)人不愿從事，從事此工作的人員又存有轉(zhuǎn)崗的思想，造成財(cái)務(wù)人員工作主動(dòng)性不高、責(zé)任心不強(qiáng)。另外，財(cái)務(wù)人員對(duì)新制度、新規(guī)則不能及時(shí)學(xué)習(xí)掌握，在實(shí)際的業(yè)務(wù)處理上模糊不清、照抄照搬，且存在很強(qiáng)的隨意性，直接影響單位財(cái)務(wù)管理和核算的準(zhǔn)確性。許多單位的內(nèi)控制度缺乏相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制，導(dǎo)致其內(nèi)控制度缺乏可協(xié)調(diào)性，造成單位內(nèi)部的一些重要環(huán)節(jié)管理薄弱，存在管理漏洞。

（四）財(cái)務(wù)管理信息傳輸不暢，會(huì)制約內(nèi)控制度的執(zhí)行效果

很多單位不注重財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，往往造成系統(tǒng)之間信息傳輸不暢，財(cái)務(wù)資金的安全存在隱患，建立健全相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)可以確保單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)有效的傳輸，提高資金的安全性和準(zhǔn)確性，以充分發(fā)揮內(nèi)控制度的效果，管理者如果總想本著節(jié)約成本的原則，減少對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)中物力和人力的投入，那么內(nèi)控制度雖得以建立和完善，但其效果難以發(fā)揮，將給單位造成更大的損失浪費(fèi)。

三、建立和完善行政單位內(nèi)控制度的看法和建議

筆者所在的是XX監(jiān)獄，從事的就是監(jiān)獄的財(cái)務(wù)管理工作，結(jié)合多年工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)有一定的看法和建議，認(rèn)為應(yīng)該充分考慮現(xiàn)階段我國(guó)行政單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)在特點(diǎn)和相互之間的關(guān)系，將內(nèi)部控制的基本原理與單位的實(shí)際情況相結(jié)合，瞄準(zhǔn)內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)強(qiáng)化機(jī)制建設(shè)，將制衡機(jī)制嵌入到內(nèi)部管理制度中，提高內(nèi)部管理的執(zhí)行力，以促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

（一）更新財(cái)務(wù)管理理念，強(qiáng)化內(nèi)控制度，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

行政單位的內(nèi)控制度主要是一種以預(yù)防為主要內(nèi)容的制度，其目的就是通過(guò)建立比較完善的財(cái)務(wù)管理制度，預(yù)防舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)防范單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平;行政單位的管理者應(yīng)充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理理念的更新。具體來(lái)講，財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不再是簡(jiǎn)單的將國(guó)家的財(cái)政撥款用好，資金的來(lái)源、預(yù)算的審批以及支出渠道的監(jiān)控逐漸多元化。例如在監(jiān)獄的財(cái)務(wù)運(yùn)行中，財(cái)政撥款更為復(fù)雜，它不僅有行政運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的撥款，還包括罪犯的生活、教育改造、監(jiān)獄業(yè)務(wù)費(fèi)的撥款，對(duì)這些款項(xiàng)的支出財(cái)政管控得更細(xì)更嚴(yán)，這就要求單位有更詳細(xì)的管理制度加以控制。所以，對(duì)管理者和財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，更應(yīng)該首先更新財(cái)務(wù)管理理念，同時(shí)利用單位內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)作為宣傳渠道，將財(cái)務(wù)管理的理念灌輸?shù)絾挝坏拿恳晃怀蓡T心中。

內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施在監(jiān)獄單位是一項(xiàng)高難度的系統(tǒng)工程，因?yàn)橹贫鹊慕⒑蛯?shí)施必然會(huì)損害到相關(guān)利益群體的利益，就相應(yīng)的會(huì)受到一些阻撓，所以單位內(nèi)控制度的建立和實(shí)施必須得到管理者的大力支持，且制度規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人（管理者）對(duì)本單位內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，這樣才能避免因?yàn)橄嚓P(guān)利益群體的阻擾而中斷制度的建立和實(shí)施。

（二）充分發(fā)揮內(nèi)審作用，建立健全監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)審制度是行政單位內(nèi)部控制的重要措施之一，內(nèi)審部門(mén)是單位內(nèi)部的一個(gè)重要評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)審的目的就是監(jiān)督和檢查各項(xiàng)管理制度的貫徹和執(zhí)行，并評(píng)價(jià)其執(zhí)行效果，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員全面履行職責(zé)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確。建立健全單位的內(nèi)審制度，強(qiáng)化內(nèi)審工作，真正實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)審的監(jiān)督職能，同時(shí)，充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的監(jiān)督作用，使其內(nèi)部人員在雙重監(jiān)督下，自覺(jué)養(yǎng)成自我約束和自我控制的行為習(xí)慣，真正形成高效實(shí)用的監(jiān)督機(jī)制。

（三）提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，充分調(diào)動(dòng)其主觀能動(dòng)性

高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員是確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)，是單位內(nèi)控制度有效執(zhí)行的一個(gè)主體。行政單位要適應(yīng)新形勢(shì)、新政策，必須重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，單位要有組織、有計(jì)劃地對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，不僅培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，還要培訓(xùn)其職業(yè)道德，在現(xiàn)階段我國(guó)行政單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，提高財(cái)務(wù)人員的思想道德水平，培養(yǎng)其對(duì)黨忠誠(chéng)、為人正直的品質(zhì)，是行政單位對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的一項(xiàng)重點(diǎn)，使其能夠在誘惑面前堅(jiān)持原則，大膽工作。同時(shí)，還應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的獎(jiǎng)罰力度，對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、愛(ài)崗敬業(yè)、虛心鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)的財(cái)務(wù)人員要給予精神和物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于不安心本職工作、調(diào)崗換崗的財(cái)務(wù)人員要調(diào)整到基層一線崗位工作等措施，來(lái)充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的主觀能動(dòng)性。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)建設(shè)，強(qiáng)化信息暢通，規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)行

目前，大多數(shù)行政單位財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)建設(shè)相對(duì)落后，信息相對(duì)閉塞、傳輸不暢，財(cái)務(wù)管理理念、方式和措施滯后，集權(quán)式、封閉式的管理使單位失去了一定的創(chuàng)新活力。在當(dāng)今信息化時(shí)代，單位的各項(xiàng)管理必須建立高效、便捷的傳輸網(wǎng)絡(luò)，采用先進(jìn)的信息傳輸手段，以及時(shí)掌握國(guó)家的新形勢(shì)、新政策，新的規(guī)章制度，來(lái)建立健全一套符合單位自己的內(nèi)控制度，并借助網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，將其傳輸?shù)絾挝粌?nèi)部每一個(gè)成員，做到人人知悉、人人執(zhí)行內(nèi)控制度，才能真正規(guī)范單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

行政單位內(nèi)控制度的建立與完善是順應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，監(jiān)獄是行政單位中較為特殊的單位，要緊密結(jié)合單位的實(shí)際工作，借鑒相關(guān)理論和成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，積極探索建立一套符和單位自身發(fā)展需要的內(nèi)控制度，這不僅能促進(jìn)監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，也符合監(jiān)獄體制改革的要求。

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