盛　莉

（太平洋人壽保險(xiǎn)股份有限公司宿州中心支公司　安徽·宿州　234000）

?

有效提升壽險(xiǎn)公司三級(jí)機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行過程管控的研究

盛莉

（太平洋人壽保險(xiǎn)股份有限公司宿州中心支公司安徽·宿州234000）

摘要：預(yù)算管理是指通過有效的資源配置方式來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種先進(jìn)的管理體系。通過分析壽險(xiǎn)公司三級(jí)機(jī)構(gòu)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，指出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，強(qiáng)調(diào)了預(yù)算過程管控的重要性，并提出了有效提升過程管控效果的措施。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；過程管控

預(yù)算管理是企業(yè)通過有效的資源配置方式來(lái)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種先進(jìn)的管理體系。企業(yè)的預(yù)算管理主要包括編制、執(zhí)行與控制以及考核三個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)于壽險(xiǎn)公司的三級(jí)機(jī)構(gòu)，企業(yè)往往只關(guān)注預(yù)算的編制和考核，而忽視了預(yù)算執(zhí)行與控制的重要性，其實(shí)要想做好預(yù)算管理工作，關(guān)鍵在于預(yù)算的執(zhí)行與控制，而要想做好這一環(huán)節(jié)的管理，就需要著重考慮如何加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過程管控，從過程中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、三級(jí)機(jī)構(gòu)目前預(yù)算管理現(xiàn)狀

對(duì)于壽險(xiǎn)公司的三級(jí)機(jī)構(gòu)來(lái)說，預(yù)算管理模式大都實(shí)行的是渠道縱向管理與中支橫向經(jīng)營(yíng)相結(jié)合的方式，具體執(zhí)行起來(lái)實(shí)行的是固變分離的管控模式，固定費(fèi)用一般是日常預(yù)算，主要指日常辦公費(fèi)用、營(yíng)運(yùn)作業(yè)費(fèi)用、物業(yè)水電費(fèi)等。變動(dòng)費(fèi)用一般是項(xiàng)目預(yù)算，主要指競(jìng)賽激勵(lì)、人力發(fā)展、績(jī)效管理、業(yè)務(wù)拓展、信息服務(wù)、客戶積累、產(chǎn)品宣傳、業(yè)務(wù)宣傳、內(nèi)、外勤培訓(xùn)會(huì)議等項(xiàng)目費(fèi)用。固定費(fèi)用主要按定額或人均標(biāo)準(zhǔn)的限額進(jìn)行控制，變動(dòng)費(fèi)用管控一是根據(jù)年初預(yù)算進(jìn)行項(xiàng)目管控，二是根據(jù)分公司管控比例并結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際達(dá)成情況進(jìn)行滾動(dòng)控制。固定費(fèi)用可以通過預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，但變動(dòng)費(fèi)用因受業(yè)務(wù)發(fā)展的影響，具有不可預(yù)估性，因此預(yù)算過程管控的重點(diǎn)就在于變動(dòng)費(fèi)用的合理使用。

二、預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算意識(shí)不夠，預(yù)算編制缺乏合理依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整隨意性較大，存在著資源的浪費(fèi)和執(zhí)行的局限性。

預(yù)算執(zhí)行單位大多是業(yè)務(wù)部門，只關(guān)注業(yè)務(wù)的達(dá)成，往往重業(yè)務(wù)輕管理，不關(guān)心資源配置是否合理，投入產(chǎn)出是否正常，預(yù)算編制和前期投入時(shí)為預(yù)算而預(yù)算，不能結(jié)合實(shí)際進(jìn)行編制，編制缺乏合理依據(jù)，具體落實(shí)時(shí)很難執(zhí)行下去，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行時(shí)隨意調(diào)整，有些方案甚至未經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核先行宣導(dǎo)和動(dòng)支使用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算前置管理失控，預(yù)算管理虎頭蛇尾，使預(yù)算過程管控失去了意義。而在過程管控及事后反饋上面又不能進(jìn)行及時(shí)總結(jié)和分析，不關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的效果，存在著資源的浪費(fèi)和執(zhí)行的局限性。

（二）業(yè)務(wù)發(fā)展受資源配置的影響較大。

業(yè)務(wù)發(fā)展需要預(yù)算資源的投入，資源的渠道、資源配置和調(diào)度是否合理、資源投入是否受到限制將直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在壽險(xiǎn)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，業(yè)務(wù)發(fā)展和資源配置有時(shí)會(huì)存在矛盾，比如有些公司業(yè)務(wù)進(jìn)度高于預(yù)算進(jìn)度，但是資源配置時(shí)得不到及時(shí)的追加，影響業(yè)務(wù)節(jié)奏；有些公司規(guī)模小，自身資源不足，費(fèi)用額度少，業(yè)務(wù)發(fā)展需要前置投入，但是上級(jí)公司費(fèi)用追加滯后，取費(fèi)不及時(shí)，不能及時(shí)進(jìn)行資源投入，導(dǎo)致業(yè)務(wù)發(fā)展受阻。

三、如何有效提升預(yù)算執(zhí)行過程管控效果？

預(yù)算執(zhí)行過程管控直接影響預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的有效性及預(yù)算目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性。各預(yù)算執(zhí)行單位和財(cái)務(wù)部門要對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行必要的監(jiān)控。如何有效提升預(yù)算執(zhí)行過程管控效果，作者從以下幾方面做簡(jiǎn)單論述：

（一）嚴(yán)格履行各預(yù)算控制主體職責(zé)。

全面預(yù)算管理就是要實(shí)現(xiàn)全員的參與，所以預(yù)算管控絕不單是財(cái)務(wù)部門的工作，各預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算執(zhí)行中也要履行相應(yīng)的職責(zé)。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行中負(fù)責(zé)審核預(yù)算內(nèi)費(fèi)用、執(zhí)行情況的預(yù)警反饋、超權(quán)限費(fèi)用支出和預(yù)算外費(fèi)用支出的報(bào)批，以及預(yù)算調(diào)整與追加工作，牽頭或參與重大財(cái)務(wù)政策制定、重大費(fèi)用支出的測(cè)算工作。預(yù)算各執(zhí)行單位要在上級(jí)公司核定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)或給定的投入額度內(nèi)，合理進(jìn)行競(jìng)賽及其他項(xiàng)目方案的設(shè)計(jì)；根據(jù)分公司培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本地區(qū)市場(chǎng)情況，制定具體的培訓(xùn)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也要及時(shí)關(guān)注項(xiàng)目執(zhí)行情況，分析差異原因，并定期對(duì)本渠道投入的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行追蹤分析。只有全員參與，切實(shí)履行其預(yù)算職責(zé)，才能有效監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。

（二）針對(duì)不同渠道，管控重點(diǎn)不同。

對(duì)于壽險(xiǎn)公司，不同的渠道管控重點(diǎn)是不同的，要結(jié)合各業(yè)務(wù)渠道的財(cái)務(wù)費(fèi)用政策、資源配置的方向、以及各個(gè)機(jī)構(gòu)的具體情況、發(fā)展階段、業(yè)務(wù)節(jié)奏和隊(duì)伍特點(diǎn)來(lái)合理評(píng)判。針對(duì)個(gè)人渠道業(yè)務(wù)，可以根據(jù)編制的活動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行管控，特別是人力發(fā)展項(xiàng)目、競(jìng)賽項(xiàng)目和客戶積累項(xiàng)目的使用管控，對(duì)于項(xiàng)目執(zhí)行有偏差的，可以適當(dāng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整；針對(duì)法人渠道按照分公司下達(dá)的毛利潤(rùn)指標(biāo)，做好投入產(chǎn)出測(cè)算，結(jié)合法人業(yè)務(wù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，以利潤(rùn)貢獻(xiàn)為核心，覆蓋成本增長(zhǎng)，做好可用費(fèi)用、外部成本、賠付率、基本法及項(xiàng)目管理五個(gè)關(guān)鍵管控環(huán)節(jié)的過程管控。

（三）強(qiáng)化大項(xiàng)目過程管控，提高資源使用效率。

項(xiàng)目費(fèi)用是費(fèi)用支出的主要部分，占整體費(fèi)用支出的很大比重，管控好各類項(xiàng)目支出對(duì)整體費(fèi)用管控將會(huì)起到舉足輕重的作用。項(xiàng)目的投入應(yīng)遵循投入產(chǎn)出原則、持續(xù)發(fā)展原則、有效激勵(lì)原則、避免重復(fù)原則。特別是重點(diǎn)項(xiàng)目的投入更要加強(qiáng)其評(píng)估及過程管理和后續(xù)追蹤，關(guān)注各項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)的達(dá)成情況。比如競(jìng)賽項(xiàng)目，要關(guān)注標(biāo)保的達(dá)成情況；人力發(fā)展項(xiàng)目，要關(guān)注健康人力、績(jī)優(yōu)人力的達(dá)成；培訓(xùn)項(xiàng)目，要關(guān)注新人舉績(jī)率、13個(gè)月留存率、3個(gè)月轉(zhuǎn)正率等指標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行單位要督促各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)順利達(dá)成，財(cái)務(wù)部門要追蹤各項(xiàng)項(xiàng)目支出情況，使支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。

（四）建立預(yù)估結(jié)果同步推動(dòng)項(xiàng)目。

預(yù)算執(zhí)行過程中，資源的調(diào)度、配置的合理性和及時(shí)性將直接影響預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中支公司在執(zhí)行分公司下發(fā)的方案時(shí)，根據(jù)各中支公司的實(shí)際情況進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，特殊情況需要前置投入的項(xiàng)目類費(fèi)用，需制定返還計(jì)劃及相關(guān)責(zé)任人考核措施，經(jīng)分公司總經(jīng)理室審批后方可前置投入，同時(shí)預(yù)算執(zhí)行單位、財(cái)務(wù)部門對(duì)前置投入項(xiàng)目定期進(jìn)行過程追蹤并進(jìn)行結(jié)果考核。這樣業(yè)務(wù)發(fā)展節(jié)奏不受影響，預(yù)算執(zhí)行單位在進(jìn)行業(yè)務(wù)開展時(shí)也沒有包袱。

（五）通過預(yù)算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理精確化。

目前大多壽險(xiǎn)公司都實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的系統(tǒng)化控制，可以借助預(yù)算系統(tǒng)這一管控工具，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算事項(xiàng)的事中和在線控制，及時(shí)掌握各個(gè)部門各個(gè)渠道各項(xiàng)費(fèi)用的執(zhí)行情況，比如固定費(fèi)用是否超進(jìn)度使用，變動(dòng)費(fèi)用是否超比例使用，各科目使用變化等。系統(tǒng)控制的優(yōu)點(diǎn)是控制嚴(yán)格、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，有利于企業(yè)預(yù)算的精確化過程管理和更好地進(jìn)行資源配置，但是系統(tǒng)控制的缺點(diǎn)是缺乏靈活性，會(huì)因某些例外情況出現(xiàn)而導(dǎo)致業(yè)務(wù)停滯。因此，在系統(tǒng)控制的基礎(chǔ)上，要做好手工控制的銜接，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中出現(xiàn)了某些例外情況，系統(tǒng)控制不符合業(yè)務(wù)發(fā)展的節(jié)奏時(shí)，不能簡(jiǎn)單地依靠系統(tǒng)，要結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際情況同步采用手工控制。

（六）及時(shí)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，建立及時(shí)高效的預(yù)警機(jī)制，做好應(yīng)對(duì)措施。

在預(yù)算執(zhí)行中，首先財(cái)務(wù)部門要通過公司的信息化管理系統(tǒng)呈現(xiàn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)監(jiān)控預(yù)算各階段目標(biāo)的執(zhí)行情況。其次，在具體執(zhí)行中還要建立及時(shí)、高效的預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，通過各個(gè)項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)的進(jìn)度結(jié)果反饋，合理確定預(yù)警范圍，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位做好預(yù)警提示，提醒預(yù)算執(zhí)行單位各項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)達(dá)成情況，離預(yù)算目標(biāo)還有多遠(yuǎn)，從而讓他們做出必要的判斷和分析，并采取相應(yīng)的措施，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差。最后，如果具體執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)有較大差異，各預(yù)算執(zhí)行單位需要認(rèn)真分析差異原因，做好解釋，找出應(yīng)對(duì)措施。通過財(cái)務(wù)與預(yù)算執(zhí)行單位的有效溝通和信息反饋，一方面可以更好地支持業(yè)務(wù)發(fā)展，提高資源的使用效率與效果，另一方面財(cái)務(wù)部門的工作最終也會(huì)得到預(yù)算執(zhí)行單位的認(rèn)可。

（七）提高預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的質(zhì)量。

預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告是預(yù)算控制的基礎(chǔ)，預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度結(jié)果和預(yù)算階段性目標(biāo)產(chǎn)生差異后，企業(yè)要編制預(yù)算執(zhí)行階段性的分析報(bào)告，分析差異產(chǎn)生的原因，而讓預(yù)算執(zhí)行單位參與預(yù)算執(zhí)行的分析，可以從經(jīng)營(yíng)角度剖析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問題，找出問題的的根源，也加強(qiáng)了財(cái)務(wù)與預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，減輕了財(cái)務(wù)部門“閉門”搞分析的負(fù)擔(dān)，提高了業(yè)務(wù)能力，有利于分析的深入性和提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。。

總之，預(yù)算過程管控可以更好地把控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，跟蹤企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況并做出有效跟蹤措施和制定相應(yīng)的決策，幫助企業(yè)提高前瞻性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

中圖分類號(hào)：F272.3

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1009-8534（2016）03-030-02

作者簡(jiǎn)介：盛莉，中國(guó)太平洋人壽保險(xiǎn)股份有限公司宿州中心支公司工作人員。