摘 要：內(nèi)部審計是企業(yè)在運營過程不可缺少的一部分，是企業(yè)認(rèn)識風(fēng)險、降低風(fēng)險的第一道防線，為企業(yè)發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。在風(fēng)云變化的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計是十分必要的。正視內(nèi)部審計對于企業(yè)的意義和重要性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作，推動企業(yè)內(nèi)部審計水平發(fā)展，保證企業(yè)內(nèi)部審計的公正客觀，有利于企業(yè)科學(xué)合理的制定方針政策，有效規(guī)避企業(yè)運營風(fēng)險，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)管理；企業(yè)運營

內(nèi)部審計對于一個企業(yè)至關(guān)重要，在我國，內(nèi)部審計還不夠完善，需要借鑒國外公司關(guān)于內(nèi)部審計的先進(jìn)理念和方法。要重視內(nèi)部審計，就必須先了解內(nèi)部審計產(chǎn)生的原因和發(fā)展歷史。只有了解了內(nèi)部審計因何而生，為何而生，才能對內(nèi)部審計的重要性產(chǎn)生清楚的認(rèn)識。

一、內(nèi)部審計的地位與目標(biāo)

1.地位

隨著商業(yè)社會的發(fā)展，社會生產(chǎn)力進(jìn)一步提高，商業(yè)公司的組織架構(gòu)愈加復(fù)雜?？涨褒嫶蟮纳虡I(yè)組織使傳統(tǒng)的所有人經(jīng)營的模式面臨著挑戰(zhàn)。企業(yè)擁有者受精力與知識結(jié)構(gòu)限制，無法有效運轉(zhuǎn)整個公司，于是將公司經(jīng)營權(quán)委托給職業(yè)經(jīng)理人及其團(tuán)體，以保證公司正常運轉(zhuǎn)。但是職業(yè)經(jīng)理人與公司所有人在利益上是有分歧的，公司所有人希望企業(yè)運轉(zhuǎn)高效，制造利潤，而職業(yè)經(jīng)理人盡管也能夠從公司的發(fā)展中收益，但這種好處相比于職業(yè)經(jīng)理人在企業(yè)中的極大自主權(quán)顯得微不足道，于是為了保障公司的利益，必須要有一群執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的人員，企業(yè)內(nèi)部形成了所有者、管理者、執(zhí)行者和監(jiān)督者錯綜復(fù)雜的結(jié)構(gòu)。

內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中扮演者舉足輕重的角色。由于公司內(nèi)部架構(gòu)復(fù)雜，一般的企業(yè)監(jiān)督者在有些專業(yè)領(lǐng)域難以察覺數(shù)據(jù)信息的錯亂，這就需要專業(yè)的審計人員來核查企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，監(jiān)督可能存在的問題，督促企業(yè)員工提高效率，監(jiān)督各部門的運營狀況。

根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，“內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)?！眱?nèi)部審計是企業(yè)防御財務(wù)作弊和數(shù)據(jù)作假的一道可靠防線，內(nèi)部審計不發(fā)達(dá)的企業(yè)在經(jīng)營時面臨著潛在的財務(wù)風(fēng)險。有的企業(yè)賬面上非常好看，其實只是表面現(xiàn)象，等到公司決策者發(fā)現(xiàn)問題時危機(jī)已經(jīng)爆發(fā)，形勢難以挽回。

2.目標(biāo)

一般來說，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計主要有四個目的。

首先是對企業(yè)各部門的監(jiān)督作用。由于內(nèi)部審計部門在企業(yè)會保持相對的獨立性，所以內(nèi)部審計得出來的數(shù)據(jù)具有一定的真實性和客觀性，可以不必?fù)?dān)心審計人員因為公司內(nèi)部人際關(guān)系等種種原因進(jìn)行包庇、縱容的行為。它比一般的監(jiān)督部門更加專業(yè)，更加難以欺騙。

其次是評價職能。企業(yè)高層在選擇經(jīng)營方案時需要詳實客觀的經(jīng)營數(shù)據(jù)來做支撐，相對獨立的審計部門能夠不受影響展示真實的數(shù)據(jù)。因為經(jīng)營方案本就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層成員提出的，如果由領(lǐng)導(dǎo)層成員來領(lǐng)導(dǎo)審計工作，難免會有隱瞞甚至修改數(shù)據(jù)來為自己的觀點提供支持的行為。內(nèi)部審計人員在評價一個方案是否可行，一個部門的運轉(zhuǎn)情況是否良好方面起著重要作用。

第三是控制職能。內(nèi)部審計人員是企業(yè)控制系統(tǒng)的有機(jī)成分，是進(jìn)行企業(yè)控制的雙保險。一般來說，內(nèi)部審計人員不是從專業(yè)會計師事務(wù)所雇來的團(tuán)隊，就是直接受公司最高層領(lǐng)導(dǎo)，不受職業(yè)經(jīng)理人控制。在公司所有人保持對公司影響力時起到至關(guān)重要的作用。

最后是咨詢職能。內(nèi)部審計人員在從數(shù)據(jù)中得到與企業(yè)發(fā)展有關(guān)的信息時，有一位向公司決策人提供咨詢。內(nèi)部審計人員的特殊身份使得他們在理論上是最了解公司發(fā)展?fàn)顩r的人。他們在工作中發(fā)現(xiàn)問題時，需要對公司的規(guī)章制度、管理手段和經(jīng)營控制等方面給出自己的意見和建議。

二、如何充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用

1.內(nèi)部審計工作重新認(rèn)識

內(nèi)部審計人員的工作成果是企業(yè)管理人員掌舵企業(yè)的重要助力，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計內(nèi)部控制的作用必須要對內(nèi)部審計工作重新認(rèn)識。

內(nèi)部審計工作目前面臨著兩個主要問題。

（1）部分企業(yè)對內(nèi)部審計工作缺乏重視度。許多企業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和決策人員因為不懂得內(nèi)部審計工作的重要性，對這部分工作的支持遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。有的內(nèi)部審計部門沒有足夠的工作人員，或者工作人員是從別的部門調(diào)用來的，甚至對審計部門產(chǎn)生誤解，認(rèn)為內(nèi)部審計工作礙手礙腳。還有的公司或單位根本沒有過內(nèi)部審計人員，有的雖然有，卻沒有專門的審計部門。即使有了，有的也只是流于形式。

（2）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性。獨立性是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的基石，缺乏了獨立性的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在很大程度上失去了意義。有的單位或企業(yè)在進(jìn)行部門行政改革時，常常把獨立的內(nèi)部審計部門才撤掉，原有的功能與職責(zé)并入其他部門，比如財務(wù)部門或紀(jì)律部門。有的內(nèi)部審計部門是用行政手段強(qiáng)行建立起來的，自建立之日起就擺脫不了行政的干涉，這樣的內(nèi)部審計部門難以提供客觀真實的數(shù)據(jù)。

要重新認(rèn)識內(nèi)部審計，還有搞清楚內(nèi)部審計工作的定位。內(nèi)部審計工作是伴隨著企業(yè)做大做強(qiáng)的需要而產(chǎn)生的，內(nèi)部審計天生就要為企業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。 因此內(nèi)部審計要立足于企業(yè)的內(nèi)部管理，幫助管理層實現(xiàn)對企業(yè)的監(jiān)督和控制，對企業(yè)的戰(zhàn)略方向進(jìn)行風(fēng)險把控。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)以企業(yè)長遠(yuǎn)利益的實現(xiàn)為指導(dǎo)原則。

內(nèi)部審計部門雖然有其獨立性，但是由于其工作職責(zé)的特殊，在實際工作中需要廣泛接觸公司或單位的各個部門。他們對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的運營狀況、管理狀況、生產(chǎn)狀況比較了解，對公司運營面臨的問題有著直觀的感受。內(nèi)部審計人員要依托這種認(rèn)識，通過自己的工作，加強(qiáng)企業(yè)或單位的管理，提高企業(yè)管理人員對各部門、各環(huán)節(jié)的掌控力度。

2.向經(jīng)營審計的轉(zhuǎn)變

我國未來的內(nèi)部審計工作想要緊跟時代潮流，需要作出重大的改變，尤其是經(jīng)營審計的改變。目前，內(nèi)部審計行業(yè)的主要工作重心是用數(shù)據(jù)檢查公司在賬務(wù)管理上存在的問題，幫助監(jiān)督公司的財務(wù)情況，還處在一個比較低的工作層面上。

內(nèi)部審計部門作為企業(yè)內(nèi)部的重要機(jī)構(gòu)，在企業(yè)發(fā)展更上負(fù)有不可推卸的責(zé)任，在確保賬務(wù)問題的同時，還應(yīng)當(dāng)深入挖掘監(jiān)督檢查新形勢，在新的工作層面上為企業(yè)發(fā)展聽動力。內(nèi)部審計人員在保證獨立的同時，不能對企業(yè)的發(fā)展冷眼旁觀，要以積極的姿態(tài)參與到企業(yè)管理中去，來改善企業(yè)的管理狀況。

在審計工作上，內(nèi)部審計人員不應(yīng)滿足于查缺補(bǔ)漏，許多企業(yè)和單位把查找違規(guī)行為作為內(nèi)部審計人員的工作業(yè)績，熱衷于“找不同”游戲，這是不夠的。內(nèi)部審計工作應(yīng)該從著重于監(jiān)督向著重于評價工作轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計不僅僅是安全閥，同時也應(yīng)當(dāng)充當(dāng)發(fā)動機(jī)，為企業(yè)發(fā)展策略多思考、多幫助。

目前我國內(nèi)部審計工作主要來源于各種報表和賬簿。工作人員每天忙于數(shù)據(jù)海洋中，把確定數(shù)據(jù)的真實性和客觀性放在突出的位置上。隨著信息技術(shù)飛速發(fā)展，賬面上的錯誤將會越來越少，內(nèi)部審計工作的一個主要方面將會面臨計算機(jī)的挑戰(zhàn)。合理的應(yīng)對策略是轉(zhuǎn)變職能，從財務(wù)工作向經(jīng)營管理工作過渡，基于內(nèi)部審計工作新的發(fā)展機(jī)遇。

在方法上，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)告別過去傳統(tǒng)的使用紙質(zhì)賬簿來翻查數(shù)據(jù)的方式。舊的方法不僅費時，而且費力，大量人力資源被白白浪費在數(shù)據(jù)查找上。如今信息化的進(jìn)步讓數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)能夠真正解放審計人員，讓他們轉(zhuǎn)移到更需要聰明智慧的工作中去。

3.內(nèi)部審計隊伍的完善

內(nèi)部審計人才的建設(shè)是當(dāng)前進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計工作改革的重點。一切工作都需要人來完成，一切先進(jìn)理念都需要人來實現(xiàn)。內(nèi)部審計工作需要大量專業(yè)的會計人才，隨著企業(yè)競爭的加劇，優(yōu)秀人才始終都是眼光長遠(yuǎn)的企業(yè)志在必得的。內(nèi)部審計是企業(yè)運行發(fā)展的免疫系統(tǒng)，是企業(yè)不受到各種各樣“疾病”的困擾，而內(nèi)部審計工作人員就是企業(yè)的保健醫(yī)生，需要高超的專業(yè)素養(yǎng)和人文情懷。

三、結(jié)論

我國的內(nèi)部審計工作還有很長的一段路要走，許多企業(yè)，尤其是有些國企，內(nèi)部審計剛剛起步，有的不受重視，有的則是因為經(jīng)驗不足。內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)工作迫在眉睫，如果沒有優(yōu)秀的人才在支持，內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀將難以得到改善。下一步，內(nèi)部審計工作需要從簡單的監(jiān)督機(jī)制向經(jīng)營性的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變，在保證內(nèi)部審計獨立的同時，積極參與到企業(yè)的管理當(dāng)中，為企業(yè)發(fā)展做出更多的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李琴.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)內(nèi)部審計研究[D].山西財經(jīng)大學(xué)，2014.

[2]暢晶.基于公司治理下企業(yè)內(nèi)部審計的研究[D].山西財經(jīng)大學(xué)，2014.

[3]郭巧玲.中國國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計研究[D].財政部財政科學(xué)研究所，2013.

[4]李文佳.我國企業(yè)風(fēng)險管理審計存在的問題及對策探析[D].江西財經(jīng)大學(xué)，2010.

作者簡介：朱向萍（1982- ），女，漢，安徽池州，講師，碩士，云南大學(xué)滇池學(xué)院，財務(wù)管理