黃靖

【摘 要】高校經(jīng)濟(jì)腐敗事件時(shí)有發(fā)生，不僅給高校造成了經(jīng)濟(jì)上的損失，同時(shí)也使高校在聲譽(yù)上蒙受損失，因此高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該做好規(guī)范化建設(shè)，避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期監(jiān)督管理干部的一個(gè)重要組成部分，做好這項(xiàng)工作，有利于改善經(jīng)濟(jì)管理、增強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)，也能夠真正地提高高校的辦學(xué)效益與質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】地方高校；高校經(jīng)濟(jì)；責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為適合我國(guó)國(guó)情的現(xiàn)代審計(jì)制度的創(chuàng)新，得到了黨中央國(guó)務(wù)院的高度重視，2010年10月，中共中央辦公廳-國(guó)務(wù)院辦公廳（以下簡(jiǎn)稱‘兩辦）更加明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)法定職責(zé)及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律地位，促進(jìn)了高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展，對(duì)于改進(jìn)和規(guī)范高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，加強(qiáng)制約和監(jiān)督高校各部門的權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)高校改革發(fā)展具有重要意義：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)非常重要的組成部分，具有獨(dú)特特征，在我國(guó)高校建設(shè)過程中發(fā)揮著重要作用，但是我國(guó)高校近幾年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面出現(xiàn)了一些問題，這些問題阻礙著高校的發(fā)展與建設(shè)，我國(guó)地方高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍舊存在著不完善、不協(xié)調(diào)等現(xiàn)象，高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在著較為重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析了地方高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善，獨(dú)立性差

我國(guó)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》及有關(guān)文件規(guī)定：規(guī)模較大的高校應(yīng)該獨(dú)立設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并給予足夠的內(nèi)部審計(jì)人員。大家把審計(jì)作為對(duì)立面，不能給予必要的支持和配合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作沒有深度，難以充分發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用。但是通過數(shù)據(jù)調(diào)查顯示：教育部直屬的高校中，高校內(nèi)部獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的很少，還不到一半，那些地方本科院校及高職高專院校設(shè)置的比例更少，而且即使設(shè)置了，機(jī)構(gòu)也是非常不健全的、配備的審計(jì)人員較少，在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的效果。通常情況下，高校內(nèi)部審計(jì)部門還需要接受學(xué)校有關(guān)行政領(lǐng)導(dǎo)部門等的整體安排與領(lǐng)導(dǎo)，受到學(xué)校內(nèi)部人際關(guān)系等的干擾，沒有充分的處置權(quán)與獨(dú)立權(quán)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在滯后性

根據(jù)我國(guó)《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》要求，各個(gè)單位都要將任中審計(jì)與離任審計(jì)結(jié)合起來，增強(qiáng)任中的審計(jì)力度。我國(guó)高校受到干部管理保密性影響，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)程序大多是“先離任，后審計(jì)”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作通常都在領(lǐng)導(dǎo)干部任期滿屆滿、辭職與退休后進(jìn)行，采用先審后離審計(jì)方式的高校只有11.4%，將先審后離與先離后審方式結(jié)合也僅有8.6%，我國(guó)高校目前仍舊采用先離后審的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式，這給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來了滯后性，被審計(jì)的人離開了原來的單位，或者是升遷得到了提拔，即使查出了審計(jì)問題，最后也是不了了之，不能使被審計(jì)人與原單位進(jìn)行有效配合，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)那些舊賬也不想再管，最終導(dǎo)致不能夠得到比較科學(xué)準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論，影響了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化，并且也削弱了審計(jì)監(jiān)督職能作用的有效發(fā)揮：同時(shí)也影響了內(nèi)審人員的工作積極性從而喪失了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督功能，不能很好地發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用與功能。

3.財(cái)務(wù)核算缺乏規(guī)范性

近年來，高校在大宗物資、儀器采購(gòu)方面的資金流通比較頻繁，但是由于高校財(cái)務(wù)核算缺乏相應(yīng)的規(guī)范化管理，部分單位價(jià)值較高的精密儀器及工程招標(biāo)工作存在違規(guī)操作，高校物質(zhì)采購(gòu)部門的專業(yè)人員較少，不具有基建工程及精密儀器的相關(guān)知識(shí)，難以確保招標(biāo)、驗(yàn)收資金的合理性、規(guī)范性，甚至部分工程招標(biāo)項(xiàng)目存在著手續(xù)、管理、流程不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范的情況；另外，由于高校資金在財(cái)務(wù)核算方面的滯后性，部分高?；?xiàng)目的施工存在工程管理、工程質(zhì)量與資金結(jié)算相脫節(jié)的現(xiàn)象，影響了高校正常的基建修繕工作，無法及時(shí)完善高校的財(cái)務(wù)核算工作。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化建設(shè)

1.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律法規(guī)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，審計(jì)工作顯得越來越重要，實(shí)踐歷史經(jīng)驗(yàn)證明：每一項(xiàng)審計(jì)法律法規(guī)出臺(tái)，都會(huì)在一定程度上促進(jìn)、推動(dòng)審計(jì)實(shí)踐工作的進(jìn)步與發(fā)展。我國(guó)在1999年已經(jīng)初步確立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，這有效地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，擴(kuò)大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革與完善，審計(jì)工作環(huán)境也進(jìn)一步改善。我國(guó)在立法方面要做出努力，應(yīng)該進(jìn)一步修訂完善《審計(jì)法》及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，清楚審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任與權(quán)限，使得審計(jì)工作程序規(guī)范化，促進(jìn)審計(jì)執(zhí)法順利開展；其次我國(guó)高校有關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)高校教育審計(jì)特點(diǎn)，制定出規(guī)章制度，建立一套完善的審計(jì)管理體制，為高校創(chuàng)造一個(gè)好的工作環(huán)境；最后高校還應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)其認(rèn)識(shí)、進(jìn)行廣泛宣傳，從人員、經(jīng)費(fèi)及機(jī)構(gòu)等方面給予高校內(nèi)部審計(jì)工作支持，確保審計(jì)部門的地位與權(quán)威，發(fā)揮審計(jì)部門作用。

2.規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系

規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，還應(yīng)該建立起一個(gè)完善科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系，要客觀公正地做好各項(xiàng)工作，高校審計(jì)部門及審計(jì)人員在這個(gè)過程中應(yīng)該實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)，在高校實(shí)際管理中做好以下工作：依據(jù)高校實(shí)際工作性質(zhì)及實(shí)際情況，建立起規(guī)范科學(xué)的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，有機(jī)結(jié)合定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)，根據(jù)教育及時(shí)代發(fā)展，對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系完善與修改，給高校評(píng)價(jià)高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供一個(gè)科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)。高校還應(yīng)該依據(jù)權(quán)責(zé)對(duì)等原則，下發(fā)給高校各部門及下屬單位制定好的經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知書，讓高校各個(gè)部門明確自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還要增強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)；高校內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)評(píng)價(jià)過程中，應(yīng)該堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)原則與態(tài)度，緊緊圍繞“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”開展評(píng)價(jià)，依據(jù)實(shí)事求是原則與態(tài)度評(píng)價(jià)。

3.強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

內(nèi)審部門必須建立一整套的審計(jì)制度，才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量：才能以質(zhì)量立審計(jì)權(quán)威，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作比較特殊，應(yīng)該依據(jù)高校自身實(shí)際情況開展，在建立健全的審計(jì)制度與任職資格管理制度下，建立審計(jì)人員職業(yè)化制度、并且還要拓寬審計(jì)人員的教育培訓(xùn)渠道，提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)與能力。如果有需要或者是必要時(shí)，高校可以借助國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等方面的審計(jì)力量，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目下，積極建設(shè)一支虛擬的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，將“借用”到人才的專業(yè)知識(shí)與技術(shù)經(jīng)驗(yàn)發(fā)揮出來，另外還要借助信息化技術(shù)手段，增強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，改進(jìn)審計(jì)手段，緊緊圍繞高校的發(fā)展主題與內(nèi)容，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，促進(jìn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展。

4.細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象與內(nèi)容

對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行立法之后，要結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展依法審計(jì)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的對(duì)象與內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，依法審計(jì)是高校審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)與要求，高校在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，必須認(rèn)真貫徹有關(guān)法律責(zé)任，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)工作。高校領(lǐng)導(dǎo)干部分布的單位業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任也就不同，因此應(yīng)該建立一個(gè)權(quán)責(zé)明確、監(jiān)督有力的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范與實(shí)施細(xì)則，保證審計(jì)過程中的各個(gè)階段都能遵守程序規(guī)范與細(xì)則，這些都應(yīng)該在納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范疇與計(jì)劃中。另外，還應(yīng)該依據(jù)單位性質(zhì)及資源數(shù)量等等，對(duì)審計(jì)對(duì)象及具體程序做一個(gè)確定，對(duì)高校中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜及資源多的學(xué)院部門如后勤、人事等實(shí)行任中輪審制度，對(duì)那些經(jīng)費(fèi)少、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單實(shí)行離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合制度，慢慢增大任中審計(jì)的比重。調(diào)整審計(jì)內(nèi)容，適當(dāng)延伸經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深度與廣度，將高校的一些項(xiàng)目如招生過程及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等等作為審計(jì)必查項(xiàng)目，還要增強(qiáng)單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況的審計(jì)。

綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種創(chuàng)新性的審計(jì)制度，做好這項(xiàng)工作有利于提高高校人才培養(yǎng)質(zhì)量、文化創(chuàng)新能力等，也能夠很好地監(jiān)督審查高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)而促進(jìn)高效的科學(xué)可持續(xù)發(fā)展。因此，高地方高校責(zé)任審計(jì)規(guī)范化建設(shè)應(yīng)該從多方面多角度開展，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度體系、人才培養(yǎng)到依法審計(jì)等方面開展高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]林平.芻議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理[J]. 現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)，2012：（11）：18-19.

[2]楊朝暉.防范地方高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策[J].財(cái)務(wù)與金融，2013，（3）：52-58.

[3]郎付山.高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013，（23）：37-38.