張立棟

5月1日起，“營改增”全面實施。

始于2012年初的“營改增”重大稅制改革至今已年有余。先是在部分現(xiàn)代服務業(yè)和交通運輸業(yè)中試點，年擴圍至鐵路運輸和郵電通信，剩下的生活服務、建筑、房地產(chǎn)和金融業(yè)原計劃于去年8月實現(xiàn)全覆蓋，在延宕八個月之后，終于實施。

“營改增”的巨大減稅效應早已充分體現(xiàn)：有報道稱截至2015年底，累計實現(xiàn)減稅6412億元，今年預計減稅金額將超過5000億元。

營改增后的目標是，“確保所有行業(yè)稅負只減不增”。因此，營改增是典型的通過改革降成本的長效性制度變革。如果把它和優(yōu)惠政策的短期舉措結合起來，就可實現(xiàn)改革效應的疊加和放大。

增值稅取代營業(yè)稅，是將此前推進多年的二元稅制轉換為一元稅制，去除重復征稅的弊端，打通稅收抵扣鏈條，減輕了企業(yè)負擔，進而促進經(jīng)濟結構的轉型升級。

用經(jīng)濟學語言來說，這叫做“讓稅制中性化的程度得以提升，為市場在資源配置中決定性作用的發(fā)揮創(chuàng)造了更優(yōu)環(huán)境。”

現(xiàn)在的問題是，如何讓營改增的落地不打折扣，讓政策紅利不出現(xiàn)死角。

我們知道，營改增是牽一發(fā)而動全身的改革，它影響全局和整體，但對于某些局部而言，不盡然是歡喜的一面。

此前，財政部、國家稅務總局聯(lián)合對外發(fā)布通知稱，尚未覆蓋的四大行業(yè)增值稅適用稅率為，金融業(yè)和生活服務業(yè)6%，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)11%。

以銀行為例，對其收入的“大頭”——利息收入，仍是按照毛利息征稅，不允許利息支出進行抵扣，換言之，主要爭議在利息支出不允許作為進項抵扣上，有人認為這違反了增值稅環(huán)環(huán)抵扣的本質(zhì)內(nèi)涵；金融商品轉讓是否具有增值環(huán)節(jié)，是否應當豁免增值稅，一直具有爭議。由于增值稅稅率較營業(yè)稅高出1%，在銀行業(yè)主要收入征稅方式與營業(yè)稅時代相似的設計下，如果進項抵扣不能充分，是有可能加重而非減輕銀行業(yè)稅負。

有人稱，營改增將引發(fā)銀行融資成本上漲，或將進一步向利率傳導。因為稅收效應會直接反映在價格上，這勢必抬升銀行業(yè)的融資成本。

再比如，不久前一些酒店開始漲價，理由恰恰是說“營改增”。由于酒店業(yè)業(yè)態(tài)多樣，他們的采購環(huán)節(jié)管理相對粗放，進項發(fā)票管理缺失，因此并不能享受到抵扣優(yōu)惠，進而讓稅負合理降低。

還有，建筑業(yè)由原來3%的營業(yè)稅率調(diào)整為11%的增值稅率，在四大行業(yè)中稅率“跳躍”幅度最大。建筑材料占企業(yè)成本的兩到三成，但像沙石料等都是從小企業(yè)采購，由于拿不到發(fā)票，很難進行進項抵扣。

企業(yè)的擔心是合理的，我們也看到相關部門在積極采取措施予以解決。比如采取某種過渡性措施、特殊的政策“照顧”等。但是，一時的“照顧”并不能解決長期問題，只有進一步細化制度，充分考慮行業(yè)特點，才能讓政策紅利“陽光普照”。

在我們看來，發(fā)揮制度的最大效益，既要求企業(yè)管理的精細化，更要求監(jiān)管措施和計征方式的進一步完善。

正如本文開頭所言，延宕八月之后，營改增終于全面推進，我們必須認識到?jīng)Q策層在財政收入壓力增大背景下推出改革決心之大，不能低估“營改增”助力重塑國家治理結構的重大歷史意義。

也因此，更需要政策設計者更周全地考慮問題，進一步厘清認識，在逐步的共識中將改革順利推向前進。