黃有東

摘要：節(jié)能服務(wù)企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)新興企業(yè)，其為經(jīng)濟(jì)及社會(huì)的發(fā)展所做的貢獻(xiàn)是非常大的，本文作者在宏觀政策的調(diào)控下，通過(guò)一系列的稅收優(yōu)惠政策對(duì)節(jié)能服務(wù)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，并提出相關(guān)的改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：節(jié)能服務(wù)企業(yè) 納稅籌劃 現(xiàn)狀分析 建議

在現(xiàn)階段的發(fā)展情形下，環(huán)境保護(hù)日益成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)企業(yè)的興起及發(fā)展是在順應(yīng)環(huán)境保護(hù)發(fā)展形勢(shì)下產(chǎn)生的，稅收籌劃在為企業(yè)節(jié)約稅負(fù)、保證收益最大化的同時(shí)，也為企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展指引了一定的方向。在當(dāng)前“五位一體”的理念的提出下，節(jié)能服務(wù)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中將稅收籌劃納入賦予了新的內(nèi)容，這樣即可以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益的最大化，也能夠起到環(huán)境保護(hù)的作用，從而促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)的可持續(xù)發(fā)展。筆者多年來(lái)在節(jié)能服務(wù)企業(yè)中工作，該企業(yè)一直主要從事酒糟的綜合利用及天然氣節(jié)能資源的使用，憑借多年的工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)節(jié)能服務(wù)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析并提出相關(guān)的改進(jìn)建議。

一、投資決策中的稅收籌劃的現(xiàn)狀及改進(jìn)建議

在企業(yè)投資決策進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，相關(guān)主要負(fù)責(zé)人可以考慮直接投資于環(huán)境保護(hù)中，就筆者的工作單位而言，可以直接投資于節(jié)能服務(wù)項(xiàng)目的工作中，除此之外，節(jié)能服務(wù)企業(yè)可以通過(guò)將廢水、廢料等轉(zhuǎn)換為企業(yè)生產(chǎn)的原料，這樣通過(guò)原料的再回收利用，降低企業(yè)對(duì)原材料的投入，從而降低稅負(fù)、減少收益，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（一）現(xiàn)狀

雖然現(xiàn)今企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)目標(biāo)一般都是圍繞企業(yè)總體的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃而言的，但是由于我國(guó)的節(jié)能服務(wù)企業(yè)正處于起步的階段，所以在生產(chǎn)投資這一環(huán)節(jié)的工作中，正處在“摸著石頭過(guò)河”的階段，所以我國(guó)的節(jié)能服務(wù)企業(yè)在投資階段的節(jié)能稅收籌劃中，并不能完全的根據(jù)企業(yè)主要的生產(chǎn)進(jìn)行直接或間接的投資。

（二）建議

筆者針對(duì)以上狀況圍繞本企業(yè)中的“酒糟綜合利用”的狀況對(duì)改進(jìn)節(jié)能服務(wù)企業(yè)投資稅收籌劃中的現(xiàn)狀提出自己的改進(jìn)建議。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的投資選擇時(shí)，從環(huán)境保護(hù)，節(jié)能節(jié)水的角度選擇科學(xué)的生產(chǎn)技術(shù)及回收利用的“綠色生產(chǎn)手段”，在此階段，企業(yè)可以利用生產(chǎn)“三廢”進(jìn)行稅收籌劃的投資：一方面是企業(yè)在產(chǎn)品的正常生產(chǎn)的規(guī)定之外，充分的利用生產(chǎn)所產(chǎn)生的各種廢棄的原材料；另一方面是廢渣的綜合利用，如在酒糟的生產(chǎn)過(guò)程中，廢棄的原材料如“丟糟”進(jìn)行綜合的利用，在正常的生產(chǎn)環(huán)節(jié)外，現(xiàn)今一般都是利用廢棄的材料生產(chǎn)飼料，但是這種回收生產(chǎn)技術(shù)的附加值非常的低，如果單純的利用這一生產(chǎn)環(huán)節(jié)，達(dá)到降低稅負(fù)，增加收益是不太可能的。所以，對(duì)酒糟的綜合利用應(yīng)該充分的利用其實(shí)所產(chǎn)生的廢料可以培養(yǎng)附加值較高的食用菌及利用酒糟釀醋等；另一方面對(duì)于廢液的綜合利用，利用節(jié)能服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢堿液、廢酸液進(jìn)行回收再生產(chǎn)。就這一角度而言，酒糟生產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)于酒糟的回窖的再生產(chǎn)，這樣做的目的是對(duì)酒糟中的殘余物質(zhì)進(jìn)行在生產(chǎn)或者對(duì)酒糟進(jìn)行串蒸，這樣做是為了使酒糟中的芳香氣體揮發(fā)、利用酒精蒸汽蒸餾進(jìn)行此項(xiàng)工作。

綜上所述，節(jié)能服務(wù)企業(yè)在生產(chǎn)的過(guò)程中利用廢渣、廢氣、廢液等進(jìn)行回收再生產(chǎn)，可以在一定程度上降低企業(yè)所繳納的稅，通過(guò)投資中的稅收籌劃，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，還可以起到保護(hù)環(huán)境的作用。

二、成本核算中的稅收籌劃

企業(yè)的成本包括外在成本和內(nèi)在成本，企業(yè)在生產(chǎn)的過(guò)程中，可以通過(guò)減少外在成本降低企業(yè)整體生產(chǎn)成本，在提高企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)促進(jìn)環(huán)境的保護(hù)。

（一）現(xiàn)狀

正如上文所講到的，我國(guó)的節(jié)能服務(wù)企業(yè)現(xiàn)今正處于起步探索的階段，我國(guó)的大部分節(jié)能服務(wù)企業(yè)為了將生產(chǎn)成本降低到最小，生產(chǎn)設(shè)備的使用還停留在傳統(tǒng)型生產(chǎn)中，節(jié)能、節(jié)水的生產(chǎn)設(shè)備并沒(méi)有完全的更換。

（二）建議

企業(yè)在納稅籌劃的生產(chǎn)投資的過(guò)程中，節(jié)能服務(wù)企業(yè)要及時(shí)的更換生產(chǎn)設(shè)備，我國(guó)為了促進(jìn)節(jié)能服務(wù)企業(yè)的發(fā)展，通過(guò)頒布“環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄”等相關(guān)規(guī)定環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)，該設(shè)備投資額10%可以從企業(yè)當(dāng)面應(yīng)納稅額中抵免，如果抵免額不足時(shí)，可以以5個(gè)納稅年度總體抵免。所以，節(jié)能服務(wù)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，要及時(shí)的更換落后的、陳舊的設(shè)備，運(yùn)用節(jié)能、節(jié)水的生產(chǎn)設(shè)備。

三、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)的過(guò)程中，會(huì)選擇不同的 生產(chǎn)工藝及生產(chǎn)原料，不同的生產(chǎn)工藝及生產(chǎn)原料的選擇會(huì)產(chǎn)生不同的稅收差異。

（一）現(xiàn)狀

現(xiàn)今部分節(jié)能服務(wù)企業(yè)對(duì)于生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)原材料的選擇并不能達(dá)到國(guó)家所規(guī)定的節(jié)能原材料的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）建議

節(jié)能服務(wù)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)原材料的選擇要能夠達(dá)到國(guó)家所規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。如在天然氣的生產(chǎn)過(guò)程中，要選擇先進(jìn)的生產(chǎn)工藝，以保證所產(chǎn)生的廢氣符合國(guó)家免稅的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

節(jié)能服務(wù)企業(yè)的發(fā)展已成為現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流方向，所以對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃一方面能夠擺正企業(yè)的收益，另一方面能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以，節(jié)能企業(yè)在今后的生產(chǎn)工作中要將納稅籌劃納入企業(yè)發(fā)展的軌道。

參考文獻(xiàn)：

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[2]黃樸.節(jié)能服務(wù)企業(yè)納稅籌劃舉例[J].財(cái)會(huì)月刊；2012年04期