王春穎

【摘 要】企業(yè)在全面預算執(zhí)行中會發(fā)生一些在預算時未曾考慮到的、突發(fā)的、實際年度新增的各種情況的發(fā)生，企業(yè)如何很好的發(fā)現問題、解決問題、是企業(yè)在預算執(zhí)行中需要考慮的重點內容，因此建立規(guī)范合理的全面預算管理制度是企業(yè)預算執(zhí)行的重點內容。文章闡述了全面預算管理的含義及特點，分析了企業(yè)全面預算管理存在的問題，并提出了應對問題的對策。

【關鍵詞】全面預算；企業(yè)價值；企業(yè)管理

全面預算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指引下，對未來的經營活動和相應財務結果進行預測和籌劃，通過預算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經營效率，實現企業(yè)價值最大化的一種管理方法。全面預算管理是現代企業(yè)管理的重要方法和手段，對增強企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)發(fā)展能起到很好的作用。

一、企業(yè)實施全面預算的重要意義

1.有助于實現企業(yè)的持續(xù)經營和發(fā)展的目標

全面預算管理在企業(yè)中實施有利于企業(yè)明確發(fā)展目標，按照企業(yè)實際情況將長期的戰(zhàn)略目標和短期規(guī)劃結合起來，明確企業(yè)各個部門的責任和工作方向，制定相應的激勵措施使企業(yè)的每位員工都成為企業(yè)實現目標的一分子，最終完成企業(yè)的最終發(fā)展目標

2.有助于促進企業(yè)責任中心加強經營管理

實施全面預算，可以將企業(yè)的經營目標完全分配到企業(yè)的各個責任中心，乃至各個環(huán)節(jié)。企業(yè)以預算所規(guī)劃的具體數目作為每個部門的執(zhí)行標準，并與實際完成情況進行分析對比，及時發(fā)現產生差異的原因，告知所屬部門，使該部門盡快采取相應的措施，總結原因，找到解決辦法，保證預算目標的順利完成。各個責任中心也可以在預算完成后，明確自己的實行目標提前對目標作出相應規(guī)劃，同時也能夠在預算執(zhí)行中及時發(fā)現預算的差異并對其產生的原因進行分析。

3.有助于加強對企業(yè)的績效考核

企業(yè)各個單位和部門的預算完成的程度和效果就是對其業(yè)績的考核標準，并以此來建立起企業(yè)內部的激勵和獎懲制度。這種績效考核制度比僅僅對比上下兩期實際的考核辦法更加準確，也更加有效，是在對差異進行分析的基礎上進行績效評價的，既包含對歷史變化因素的分析，也包含對預算執(zhí)行主體和客觀環(huán)境因素的變化的分析。

二、企業(yè)在實施全面預算中存在的問題

1.全面預算認識不深刻

全面預算需要企業(yè)各個部門都參與其中，而往往很多部門覺得預算僅僅是財務部門的事情，主觀意識上不夠重視。認為是財務部門給其他部門增加麻煩而草草完成預算內容，沒有對預算的內容進行實際的分析，造成實際發(fā)生時與預算內容差異巨大。企業(yè)在全面預算時，需讓各個部門都清楚了解為何要做預算，認真細致的為財務部門提供相關的預算數據，避免造成預算完成時，預算已經沒有實際用途的窘境。爭取做到企業(yè)員工人人都對全面預算有積極的認識，愿意為預算進行細致的分析是全面預算執(zhí)行順利的基礎

2.全面預算的編制不精細

全面預算的編制往往是自上而下的，由于信息溝通等問題，下級部門存在對預算的全面內容了解不夠，各部門的預算缺乏橫向的聯系。此時，需上一層部門在匯總預算時，對各個部門的預算進行比較匯總，對重復內容予以整合，并告知相關部門。于此同時，下級部門因對實際情況詳細了解，對某些問題的認識又優(yōu)于上級主管部門，此時就需要在預算編制時，自下而上對預算的內容進行相關的修正。上一層主管部門在充分了解情況后，對數據進行分析判斷，并對由此對其他部門影響作出預算評估。全面預算能做到自上而下，又自下而上的修整過程，才能使預算的編制更精細。

3.全面預算執(zhí)行監(jiān)控分析機制不健全

企業(yè)缺乏在預算執(zhí)行中事先、事中的監(jiān)控分析。往往等事情發(fā)生后去評估與預算的對比差異。例如預算中企業(yè)將參與某個展會預計花費金額100萬元，然而實際參展時，由于場地面積擴大了 展臺搭建及相應的設備需求有所增加，這個時候參與這項展會的人員就應該有意識的打一份重估的預計費用報告，對于超標原因等作出闡述。并按超標金額大小，確定需要重新簽批的人員。企業(yè)在對于預算執(zhí)行中可能遇到的此類問題要事先制定好流程規(guī)范。并要增強員工對于預算執(zhí)行的認識，了解其重要性，積極主動的做好此類工作。相關審核人員也要有相應的監(jiān)控和分析能力。能及時指出執(zhí)行時的偏差予以指導。

4.全面預算手段調整不科學

隨著中國經濟的發(fā)展，市場不斷變化，企業(yè)很多項目費用也會隨之發(fā)生很大的變化，使得企業(yè)及時準確實行預算調整增加了難度，企業(yè)如何根據具體經營情況對預算進行調整，以期達到一個合適的平衡點比較困難。企業(yè)要在預算的項目中劃分出變動項目和固定項目。對于變動項目如果實際與預算有很大差異時，例如產量或者銷量，再修正預算時，就要注意于此有關的內容，例如物流、倉儲等等。

5.全面預算人員素質有待提高

全面預算由于參與的人員較多，不能保證全員都能對所需使用的表格及公式都能理解。需要財務人員在預算表格上對相關內容進行指導批注，盡量設置好公式，使參與其中的非專業(yè)人員只需填寫數據而無需對數據的加減乘除再做判斷等等。全面預算不僅僅是一個部門、 一個企業(yè)的預算， 有可能是整個集團的預算 ，就需要參與人員在完成好自己的編制的工作同時要積極的與相關部門 、相關企業(yè)溝通。參與預算人員對有關聯性的數據做到盡早提供，以期不影響其他部門，其他企業(yè)。。

三、推進企業(yè)全面預算實施的對策建議

1.強化全面預算意識

企業(yè)應嚴格按預算執(zhí)行實際操作，對于不符合預算的內容，要制定嚴格的措施：對于超預算部分需提交到董事或者董事會等最高決策機構，使相關人員意識到預算的重要性，減少人員在制作預算時，敷衍了事。認為預算沒什么用處的錯誤想法。企業(yè)應對預算與實際的比較制定相應的KPI制度。使之與相關部門領導的工資薪金等內容進行掛鉤，使部門領導也能在預算編制時，對部門編制人員的工作予以支持與理解和及時的與其溝通。

2.提高全面預算編制的精確性

企業(yè)需要在實際工作中不斷總結經驗，對于本年實際工作中與預算內容的差異作出詳細的分析。在編制下一年度的預算中，盡量詳細的要求各個部門對本年內容中不夠明晰的內容進行拆分，對預算過程中各個環(huán)節(jié)人員安排進行細分，使每個工作要的細度有模板可以參考完成。

3.完善全面預算執(zhí)行監(jiān)控分析機制

企業(yè)應單獨設置預算執(zhí)行監(jiān)控小組對企業(yè)的全面預算執(zhí)行進行監(jiān)控分析。并對每月、每季度、每半年、每年的實際與預算的差異向董事會作出匯報。明確各個部門的執(zhí)行內容和相應的職責，從而降低各個部門相互推諉、職責不明的情形。

4.優(yōu)化全面預算管理手段

因為企業(yè)全面預算的數據調整往往是事后調整，在事后進行調整多少會顯得無力又無用。應該使企業(yè)的人員有充分的預算意識，在費用或者資本等發(fā)生時，及時與財務部門進行充分的溝通，讓財務部門人員能及時調整預算方向。同時，財務部門人員在分析實際費用發(fā)生與預算的比較時需更細致，例如分析月度銷售完成情況，并非等待月底結束后才進行，而是在每周，甚至每日將已知銷售情況給予業(yè)務部門提示，使業(yè)務部門能及時了解自己的進度，能及時增加相關的銷售等等。而不是在月底提供數據，此時即使業(yè)務部門想增加銷售也于事無補。

5.提高全面預算人員素質

企業(yè)應提高全體人員對于全面預算的認識，改變員工對于全面預算僅僅是財務部門或者僅僅是編制人員的錯誤認識。需要企業(yè)人員在實際發(fā)生費用時，對于此費用是否有預算，沒有預算或超出預算的流程有充分的了解。同時，企業(yè)領導應注重對下屬人員的綜合素質的提高，在平時加強對人員的素質的培訓。而參與預算的人員也應該在平時對自己的不足積極參加企業(yè)組織的各類培訓，以期提高自己的編制能力。

參考文獻：

[1]王雅慧：《論企業(yè)全面預算管理存在的問題與對策》，《中國集體經濟》， 2011第11期.

[2]唐春云：《淺談企業(yè)集團全面預算管理存在的問題及完善策略》，《時代金融》，2012年第6期.

[3]張彩鈴：《我國企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策》，《經濟師》，2011年第7期.