張茜

摘要：自從會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)以后，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)帶來(lái)了方便，被廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化提升了會(huì)計(jì)核算速度、準(zhǔn)確度。但是，會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部控制還存在著權(quán)限管理不嚴(yán)密，內(nèi)部控制制度不完善、數(shù)據(jù)控制不規(guī)范以及安全性不夠等問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題，提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；手工會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

一、引言

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)合算工作的一種方式。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)事務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算操作方式，已經(jīng)不能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，為了減輕會(huì)計(jì)人員的工作量，提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性，會(huì)計(jì)電算化應(yīng)運(yùn)而生。

會(huì)計(jì)電算化的產(chǎn)生代替了原來(lái)的人工核算會(huì)計(jì)工作模式，簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)核算復(fù)雜冗長(zhǎng)的人工核算過(guò)程，以計(jì)算機(jī)的高速運(yùn)算、編程整理，完成由記賬到編制賬簿、報(bào)表一整套的工作，節(jié)約了核算成本，也提高了工作的質(zhì)量。但是會(huì)計(jì)電算化與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算方式相比，仍是出現(xiàn)了許多新特征，對(duì)會(huì)計(jì)人員和企業(yè)內(nèi)部控制也提出了新的要求。

二、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的新特征

（一）會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的組織工作更為系統(tǒng)化

會(huì)計(jì)工作內(nèi)部控制更為系統(tǒng)化，是會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)工作的一大轉(zhuǎn)變。通過(guò)相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化軟件劃分會(huì)計(jì)人員職責(zé)，會(huì)計(jì)人員只需要通過(guò)會(huì)計(jì)電算化軟件在自己職責(zé)范圍內(nèi)，登記入賬就行，這使得會(huì)計(jì)工作的流程更加的井井有條，比其傳統(tǒng)的手工核算更為切合實(shí)際，會(huì)計(jì)工作更加的具體化系統(tǒng)化。

（二）會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制更為復(fù)雜

會(huì)計(jì)電算化雖然帶來(lái)了極大的方便，有諸多優(yōu)點(diǎn)，但是也有相應(yīng)的缺點(diǎn)。會(huì)計(jì)電算化簡(jiǎn)化了手工核算的過(guò)程，卻也相應(yīng)的增加了會(huì)計(jì)核算內(nèi)部管理的負(fù)擔(dān)，使得管理更為的麻煩。傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)核算模式只需要對(duì)會(huì)計(jì)人員，內(nèi)部會(huì)計(jì)資料進(jìn)行監(jiān)管，但是會(huì)計(jì)電算化還要對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件自己計(jì)算機(jī)進(jìn)行控制管理，這大大增加了企業(yè)會(huì)計(jì)管理的工作。此外，由于計(jì)算機(jī)程序的便利，使得企業(yè)能夠從事更為復(fù)雜的會(huì)計(jì)工作，這無(wú)疑也是會(huì)計(jì)電算化相對(duì)于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算管理更為復(fù)雜的一點(diǎn)。

（三）會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部應(yīng)用技術(shù)高端化

比起傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算模式來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)電算化在應(yīng)用技術(shù)上無(wú)疑是高端的，很多方面都用計(jì)算機(jī)程序來(lái)代替，會(huì)計(jì)核算的方式、會(huì)計(jì)信息保管方式、會(huì)計(jì)信息記錄的載體、會(huì)計(jì)信息處理模式都有了很大的變化。這些方式的變化也都使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全問(wèn)題，查閱問(wèn)題都有了新的解決方式，這些新的解決方式也會(huì)帶來(lái)一些新的問(wèn)題。

三、會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

（一）權(quán)限管理不嚴(yán)密

目前會(huì)計(jì)電算化的核算方式雖然是現(xiàn)在會(huì)計(jì)工作的主流方式，但是依然存在著許多問(wèn)題，其中最為嚴(yán)重的是會(huì)計(jì)電算化在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)于權(quán)限管理的要求不夠嚴(yán)密。會(huì)計(jì)電算化下崗位權(quán)限管理主要是通過(guò)會(huì)計(jì)電算化自身內(nèi)部管理來(lái)實(shí)現(xiàn)的，由于權(quán)限管理不嚴(yán)、會(huì)計(jì)人員操作不夠?qū)I(yè)、會(huì)計(jì)人員分配不合理、職位與工作內(nèi)容不相符等，導(dǎo)致權(quán)限管理不明的問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制權(quán)限問(wèn)題之所以有所欠缺，還有一個(gè)原因便是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的制度還不夠完善，這也是會(huì)計(jì)電算化存在的一大問(wèn)題。我國(guó)財(cái)政部門(mén)規(guī)定，企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化必須要具備一定的條件，并通過(guò)相關(guān)部門(mén)的同意。但這是一個(gè)相當(dāng)麻煩的過(guò)程，企業(yè)為了省卻這些麻煩，提高會(huì)計(jì)核算的效率，往往都在不具備使用條件下實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。

（三）數(shù)據(jù)控制不規(guī)范

會(huì)計(jì)電算化不僅在內(nèi)部控制的制度方面不夠完善，同時(shí)數(shù)據(jù)處理流程也不夠規(guī)范。會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的處理主要就是數(shù)據(jù)的輸入、運(yùn)算、整理、儲(chǔ)存、輸出這幾步。整個(gè)會(huì)計(jì)核算的過(guò)程不過(guò)就是數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)中加工的這幾個(gè)步驟。而在實(shí)際操作中，由于數(shù)據(jù)控制不規(guī)范，這幾步往往會(huì)出現(xiàn)不同的問(wèn)題，從而影響到整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確度和可信度。

（四）安全性不夠

會(huì)計(jì)電算化存在的總體問(wèn)題就是信息的安全性不高。會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的管理不想手工會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)可以交由專門(mén)的檔案部門(mén)進(jìn)行管理，它主要是通過(guò)電腦集中管理，一旦電腦出現(xiàn)故障，或是系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可能就會(huì)因此全部丟失，并且如果企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行備份，數(shù)就可能永遠(yuǎn)的消失。

四、推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）明確人員職責(zé)分工，嚴(yán)格權(quán)限控制

而要實(shí)現(xiàn)具體有效的內(nèi)部控制，就必須要制定權(quán)限管理體系，明確各會(huì)計(jì)人員之間的職責(zé)，合理分配工作，實(shí)行會(huì)計(jì)崗位相互分離的制度，不可以出現(xiàn)相互檢查的崗位，比如說(shuō)做賬的不能管理現(xiàn)金等等，同時(shí)細(xì)化系統(tǒng)管理人員的職責(zé)，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。目前企會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理最主要的工作便是要加強(qiáng)權(quán)限管理工作，明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。

（二）多優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行

第一，加強(qiáng)企業(yè)的組織控制，合理確定權(quán)責(zé)關(guān)系。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制最基本的便是要確立會(huì)計(jì)工作的組織結(jié)構(gòu)，明確會(huì)計(jì)人員間的權(quán)責(zé)分配。最主要的目的便是實(shí)現(xiàn)各會(huì)計(jì)工作人員，各崗位之間的相互監(jiān)督、相互制約。

第二，關(guān)注員工的培養(yǎng)和教育，創(chuàng)造內(nèi)部控制良好氛圍。首先，培養(yǎng)員工職業(yè)道德，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信品質(zhì)的教育。其次，提高員工的專業(yè)技術(shù)能力，激發(fā)員工創(chuàng)新實(shí)踐能力，發(fā)現(xiàn)員工的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)員工的自我價(jià)值。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)營(yíng)造良好的工作環(huán)境，提高員工的歸屬感。

第三，加強(qiáng)單位內(nèi)部考核和監(jiān)督力度。建立考核機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效及時(shí)的監(jiān)督。并將考核的結(jié)果同企業(yè)會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)金直接掛鉤。

（三）嚴(yán)格數(shù)據(jù)管理，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和安全性

會(huì)計(jì)電算化制度下，會(huì)計(jì)信息的安全性非常值得關(guān)注，企業(yè)想要保障這些信息的安全需要采取一定的措施，最簡(jiǎn)單的就是對(duì)每份數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，由不同的人保管，或是打印紙質(zhì)檔集中進(jìn)行歸案管理。同時(shí)企業(yè)需要派專門(mén)的技術(shù)人員，定期對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)進(jìn)行檢查，保障系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性，減少由于系統(tǒng)崩潰而引起的會(huì)計(jì)信息丟失事件發(fā)生的可能性。

五、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)今，社會(huì)正處于互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的時(shí)代，在這樣的背景下，大多數(shù)企業(yè)都實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化的核算方式。而為了適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方式的發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制也進(jìn)行了相應(yīng)的改變。會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用，一方面給企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)了諸多便利，另一方面也帶來(lái)許多潛在的問(wèn)題，其中對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制就是企業(yè)面臨的一大難題。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身內(nèi)部發(fā)展的規(guī)律，將現(xiàn)代電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)同傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算工作相結(jié)合，充分利用計(jì)算機(jī)的便利，提高企業(yè)工作效率，從而不僅企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。（作者單位：安徽工業(yè)經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

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