胡宇靜

摘要：隨著辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，學(xué)校對于資金的需求也與日俱增，在資金來源渠道的多樣化的條件下，構(gòu)建一套完善科學(xué)的學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。各個學(xué)校應(yīng)當(dāng)依據(jù)各學(xué)校自身的辦學(xué)規(guī)模、教學(xué)水平、管理理念制定適合本校的財務(wù)內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞：學(xué)校財務(wù)；內(nèi)部控制；優(yōu)化策略

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

一、內(nèi)控意識深入化

單位領(lǐng)導(dǎo)要樹立內(nèi)控觀念和意識按照各項制度的規(guī)定，因為單位的領(lǐng)導(dǎo)是單位財務(wù)的直接負(fù)責(zé)人，有義務(wù)維護(hù)本單位財務(wù)的真實、完整與可靠，同時對內(nèi)控機(jī)制的合理性與有效性也負(fù)有不可推卸的責(zé)任。對領(lǐng)導(dǎo)來說，內(nèi)控的增強(qiáng)是勢在必行的責(zé)任，而不是可有可無的事情，更不只是財務(wù)人員的事情。在學(xué)校這種大環(huán)境下，應(yīng)當(dāng)以領(lǐng)導(dǎo)牽頭抓內(nèi)控，同時財務(wù)人員積極完成各項工作，其他教職人員了解內(nèi)控制度，同時進(jìn)行監(jiān)督。牢牢樹立內(nèi)控制度人人有責(zé)的意識，對其工作不再只是口頭說說，而應(yīng)當(dāng)身體力行。

財務(wù)人員自身也要積極學(xué)習(xí)最新的財務(wù)法律及相關(guān)政策，同時形成內(nèi)部控制的意識，按照相關(guān)的法律、法規(guī)辦事，遵守基本的財務(wù)職業(yè)規(guī)范。工作中要防止惟命是從的態(tài)度，應(yīng)當(dāng)堅持以人人平等的原則為基礎(chǔ)，以制度為依據(jù)，對財務(wù)相關(guān)問題堅持原則，秉公處理。要在工作中時刻樹立內(nèi)控意識，將財務(wù)中的內(nèi)控機(jī)制牢牢的貫穿于平時的工作中，保證國家法規(guī)及政策的實行，同時依照本校情況，將風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)。不徇私舞弊，不配合徇私舞弊，查錯防弊，消除隱患。

二、預(yù)算管理精細(xì)化

首先，要做到預(yù)算管理的精細(xì)化，那么從預(yù)算編制開始就要做到合理和精細(xì)。學(xué)校應(yīng)該在充分考慮自身情況下，對各類資源進(jìn)行綜合分析與規(guī)劃，同時明確各類收入與支出，通過科學(xué)的預(yù)算方法，對經(jīng)常性及建設(shè)性支出進(jìn)行統(tǒng)籌，對學(xué)校進(jìn)行系統(tǒng)的合理預(yù)算規(guī)劃，以此作為預(yù)算期內(nèi)學(xué)校各項支出的參照依據(jù)；另外，對預(yù)算的控制要嚴(yán)格，一旦某項預(yù)算規(guī)劃付諸實踐，則需要明確各項指標(biāo)，重點監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，對各部門的收入與支出情況進(jìn)行嚴(yán)格把控，同時嚴(yán)格要求各部門在預(yù)算范圍內(nèi)從事各項工作，嚴(yán)格落實預(yù)算審批程序，對于預(yù)算的執(zhí)行實時監(jiān)控，一旦超過預(yù)算，則進(jìn)行提醒，如果申請預(yù)算外資金，在無充分理由的情況下堅決拒絕辦理；再次，對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價，不僅需要以部門為單位進(jìn)行系統(tǒng)考核，同時也要考核管理部門及負(fù)責(zé)人的財務(wù)把控能力，分析其中的差異與問題，不斷完善學(xué)校預(yù)算管理體系，提高預(yù)算執(zhí)行率，從而保證學(xué)校財務(wù)的穩(wěn)定性與預(yù)算的落實度。

我們可以從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層出發(fā)，先把當(dāng)年的各類經(jīng)費按比例進(jìn)行劃分，如通常情況下，一個學(xué)校的總經(jīng)費中70%為人員經(jīng)費，30%為公用經(jīng)費，這樣就在第一個層級進(jìn)行好了劃分。然后再對公用經(jīng)費進(jìn)行劃分，將分類教學(xué)經(jīng)費、學(xué)生經(jīng)費、行政辦公經(jīng)費、后勤保障經(jīng)費、辦公經(jīng)費等等么類，學(xué)校可以根據(jù)不同的側(cè)重方向，劃分不同的經(jīng)費比例，將經(jīng)費從頂層設(shè)計做好逐級下?lián)芊峙?。送樣做的好處就是，可以保證學(xué)?？偟慕?jīng)費規(guī)模不會因為入不敷出而有所突破，財務(wù)部門在預(yù)算編制前就要計算好學(xué)校的收入能力，讓學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層從最開始就制定好學(xué)校明年的目標(biāo)是收支持平，還是略有結(jié)余，或者是小額赤字，這樣就可以保證整體的預(yù)算規(guī)模在一個可控的范圍內(nèi)。

三、會計審核規(guī)范化

會計審核的第一步就是要對原始憑證進(jìn)行審核，它是整個會計賬簿和各個財務(wù)報表的基礎(chǔ)，而原始憑證最重要的一個要素就是真實性，只有在保證原始憑證真實性的前提下才能夠保證會計賬簿和財務(wù)報表的真實可靠。因此會計審核首先就要審核原始憑證是否真實、合法和合理。中間就包括通常所說的原始憑證的幾個要素，即日期、金額、內(nèi)容等，如果是收據(jù)是否有財務(wù)專用章，發(fā)票是否有發(fā)票專用章，如果是單位內(nèi)部自制的原始憑證，則還需要有經(jīng)辦部門的印章和經(jīng)辦人員及負(fù)責(zé)人的簽字。除此之外，會計審核還應(yīng)該包括對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理性和合法性的審核，這其中就包括是否有預(yù)算，是否符合相關(guān)的規(guī)定和計劃，是否有違規(guī)支出的事項，是否履行了審批程序，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與經(jīng)費名目相關(guān)聯(lián)等內(nèi)容。

會計審核的規(guī)范化，除了上述的對于業(yè)務(wù)水平和管理制度的要求以外，還有對于核算標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一規(guī)范的要求。很多學(xué)校的老師通常都會反映一個問題，就是財務(wù)人員在核算時，不同的財務(wù)人員核算有不同的尺度和要求。首先送里既有制度的問題，可能很多財務(wù)制度在規(guī)定時達(dá)不到細(xì)致如絲的水平，每一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有各自不同的情況，那么在核算時，根據(jù)不同的情況，可能會有不同的要求，這就要求財務(wù)部門平時要加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和規(guī)范，加強(qiáng)服務(wù)意識和水平，對于新出現(xiàn)的問題和業(yè)務(wù)，要在第一時間解決和布置，最好能夠在財務(wù)審核的各個環(huán)節(jié)么間，形成一套系統(tǒng)化標(biāo)準(zhǔn)化的流程。

四、內(nèi)部審計全面化

內(nèi)部審計的全面化實現(xiàn)首先要從內(nèi)部審計監(jiān)督部門入手，對學(xué)校的財務(wù)內(nèi)控建立及實施情況實時檢查與監(jiān)督，可以從以下幾點入手：第一，對學(xué)校內(nèi)部審計制度建設(shè)進(jìn)行規(guī)劃，確保審計部門的獨立性與權(quán)威性，保證審計部門對財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)管力度；第二，強(qiáng)化會計監(jiān)督工作，保證學(xué)校會計各方面信息的真實有效，對于學(xué)校的各項財務(wù)工作進(jìn)行有效監(jiān)督與審計，通過預(yù)算的方式預(yù)防可能存在的收入與支出失衡現(xiàn)象；第三，對審計監(jiān)督進(jìn)行優(yōu)化，不僅需要審計學(xué)校的收入與預(yù)算情況，同時也要發(fā)展全員監(jiān)督機(jī)制，聘請專家進(jìn)行定期的財務(wù)審計及整改工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，防御風(fēng)險；第四，建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫏C(jī)制，以數(shù)據(jù)庫為支撐，對風(fēng)險進(jìn)行全面的評估與診斷，為學(xué)校決策層提供決策參照。

學(xué)校的內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)向管理型審計專項，根據(jù)實際需要，圍繞學(xué)校的工作實際，對審計服務(wù)工作進(jìn)行擴(kuò)展，多角度發(fā)揮審計工作的作用，而不是單純的發(fā)現(xiàn)問題與舞弊行為的揭露等。對于出現(xiàn)的問題，要指導(dǎo)前因后果，并針對學(xué)校實際提出解決策略，學(xué)校內(nèi)部審計工作還應(yīng)當(dāng)及時更新思路，跟上時代的步伐，轉(zhuǎn)變原有的思維模式，最終實現(xiàn)傳統(tǒng)收支審計向全面管理審計的轉(zhuǎn)變。

參考文獻(xiàn)：

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