李婷婷

摘 要：企業(yè)間的發(fā)展在當(dāng)前市場中的競爭愈來愈激烈，現(xiàn)代企業(yè)的管理過程中，比較重要的就是財務(wù)管理活動，這是保障企業(yè)在市場中生存發(fā)展的基礎(chǔ)。而稅收籌劃活動對企業(yè)的財務(wù)管理水平提升就有著決定性作用，只有在稅收籌劃的工作上得到了完善，才能保障企業(yè)的財務(wù)管理水平的整體提升?；诖?，本文主要就現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的主要特征體現(xiàn)和目標(biāo)加以分析，然后結(jié)合實際對現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的價值體現(xiàn)和問題加以分析，最后結(jié)合實際對稅收籌劃的問題原因和發(fā)展的思路進行探究，以及對稅收籌劃的應(yīng)用策略進行詳細探究，希望能通過此次理論研究，對現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃良好發(fā)展起到促進作用。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)；應(yīng)用

我國的市場體制改革過程中，企業(yè)在經(jīng)營的模式和環(huán)境都有著很大的變化，在具體的管理內(nèi)容和任務(wù)也比較多，使得企業(yè)的管理壓力也愈來愈大。企業(yè)管理中的財務(wù)管理是最為重要的管理內(nèi)容，而稅收籌劃是比較重要的一個環(huán)節(jié)，在這一方面的管理質(zhì)量水平的提升，就能有助于企業(yè)的核心競爭力的提升，能有助于企業(yè)在市場發(fā)展中占據(jù)優(yōu)勢地位。通過加強稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)中的科學(xué)運用理論研究，就對實際發(fā)展有著促進作用。

一、現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的主要特征體現(xiàn)和目標(biāo)分析

1.現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的主要特征體現(xiàn)分析

從現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的發(fā)展來看，已經(jīng)形成了比較鮮明的特征，主要體現(xiàn)在稅收籌劃的合法性層面。企業(yè)稅收籌劃是在法律的基礎(chǔ)上進行開展的，有著法律法規(guī)作為依據(jù)，而稅收籌劃的結(jié)果也是稅收政策所希望的。還有就是在幾率性的特征方面也比較突出，對稅收籌劃是進行預(yù)先安排的，在這一過程中所涉及到的不確定因素也比較多，而在經(jīng)濟效益方面也并非是能預(yù)估的范圍，是會隨著一些不確定因素的變化而發(fā)生變化的。

再者，現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃特征還體現(xiàn)在擇優(yōu)性方面。在這一特征方面主要是現(xiàn)代企業(yè)的投資經(jīng)營中，進行稅收籌劃需要在多種方案中進行科學(xué)的選擇，從而將企業(yè)價值能夠最大化的呈現(xiàn)。還有是在籌劃性的特征方面比較鮮明，主要是由于稅收籌劃是能夠得到有效控制的，從而能對稅基減少有了可能。除此之外，現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃特征還體現(xiàn)在普遍性方面，各國都在稅收籌劃方面有著發(fā)展。

2.現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的主要目標(biāo)分析

對現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃實施有著其目標(biāo)，這是對企業(yè)的納稅負擔(dān)減少的重要方法，在對保障納稅義務(wù)的合法履行條件下使納稅成本最低化呈現(xiàn)。實施稅收籌劃的重點就是對企業(yè)的現(xiàn)金流量以及資源能得到充分有效的利用，將納稅人所得最大化的呈現(xiàn)。企業(yè)在這一過程中就要能夠在涉稅的事項方面實施總體性的安排以及運籌等，還要能夠在國際以及道德慣例方面進行尋求平衡點。

企業(yè)的稅收籌劃的科學(xué)運用主要是對企業(yè)經(jīng)營水平進行提升，在一些財務(wù)法律知識方面的工作得到良好的落實。稅收籌劃是將資金成本等最優(yōu)化實現(xiàn)的方法，這樣就比較有利于企業(yè)在整體的管理水平上進行提升。企業(yè)在對稅收籌劃的運用實施中，也是對相關(guān)的稅法以及財經(jīng)等法律知識學(xué)習(xí)的過程。通過現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)運用，還對納稅人的個人意識能得到提升，在稅制改革的進程方面也能得到進一步的完善。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的價值體現(xiàn)和問題分析

1.現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的價值體現(xiàn)分析

稅收籌劃在我國的企業(yè)當(dāng)中進行運用，有著積極的價值體現(xiàn)，對納稅人的納稅意識提升比較有利，從而就對逃稅偷稅等違法的行為得到了有效抑制。在稅收籌劃以及納稅意識的增強間有著一致性，對納稅人在謀求合法稅收利益驅(qū)動下，對相關(guān)的稅收法律知識的學(xué)習(xí)就比較有利，從而在納稅的義務(wù)履行方面就有著保障作用?，F(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃價值還體現(xiàn)在對稅收法律的完善比較有利，對我國的稅收立法進程以及完善的促進作用發(fā)揮比較有利。

再者，稅收籌劃在企業(yè)中的運用能對納稅人的利益最大化實現(xiàn)有著積極作用。企業(yè)在對稅收法的詳細研究下，就能在企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模以及項目等方面進行科學(xué)化的安排，這對企業(yè)實現(xiàn)利益最大化就比較有利。還能對企業(yè)的經(jīng)營管理水平以及會計管理水平得到有效提升，把企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，以及在資源的合理化配置等方面就比較有利。同時對納稅人在當(dāng)前復(fù)雜化的環(huán)境適應(yīng)方面也比較有利。

2.現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的主要問題分析

從當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的現(xiàn)狀來看，還有諸多方面存在著問題有待解決，這些問題主要體現(xiàn)在思想觀念上對稅收籌劃沒有全面正確的認(rèn)識，在稅收籌劃的合法性觀念還沒有得到深化。我國在納稅的宣傳方面主要是注重依法納稅，納稅光榮等，這就形成了少納稅可恥的意識。這就對稅收籌劃的合法性觀點很難深入人心，在稅收籌劃的一次性的行為不屬于企業(yè)日常管理活動。這也是現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃比較重要的問題，對企業(yè)的財務(wù)管理活動也會產(chǎn)生一定的影響。

再者，現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃有著比較大的難度，企業(yè)不能有效的實施籌劃。稅收籌劃涉及到的知識內(nèi)容比較多，在當(dāng)前主要是通過相關(guān)的專家進行籌劃。一些人普遍認(rèn)為稅收籌劃的難度相對比較多，其實只要能夠在稅收法律以及法規(guī)等方面得到了熟悉化，就能對稅收籌劃的工作得以實施，對節(jié)稅的效果并不會產(chǎn)生影響。

另外，稅收籌劃在概念方面還沒有得到統(tǒng)一化，這就比較容易造成人們在認(rèn)識上比較凌亂，還有是稅收籌劃的目標(biāo)相對單一化，在稅負最輕傾向比較嚴(yán)重。對稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力強化相對比較偏重，沒有充分重視納稅人應(yīng)有的權(quán)利，以及現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃過程中，沒有在風(fēng)險估計方面充分的體現(xiàn)，這就比較容易造成籌劃方案的無效性問題出現(xiàn)。還有就是企業(yè)稅收籌劃的工作過程中，沒有在指導(dǎo)以及監(jiān)督等工作方面得到有效的是是是，在稅收籌劃的研究層面沒有加強。

還有在企業(yè)的稅收籌劃的法律制度的保障方面沒有加強，存在著執(zhí)法不嚴(yán)的問題。這就造成了偷稅逃稅問題層出不窮，在稅收籌劃的成本方面也相對比較高。一些偷稅者認(rèn)為成本低，所以就比較熱心于這一違法行為。還有是相關(guān)的稅收籌劃人員的素質(zhì)沒有得到提升，相關(guān)人員在籌劃的專業(yè)程度方面還沒有達到，這就不能有效產(chǎn)生有效的經(jīng)濟效益。除此之外，企業(yè)的稅收籌劃的片面性也比較突出，由于一些企業(yè)的業(yè)務(wù)相對比較復(fù)雜化，在經(jīng)營內(nèi)部機構(gòu)的稅收籌劃方面沒有全面實施。

三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的問題原因和發(fā)展的思路

1.現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的問題原因分析

從現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃問題發(fā)生的情況來看，原因是多方面的，其中的意識薄弱是比較重要的。由于沒有對稅收籌劃意識加強，這就對稅收籌劃的發(fā)展有著很大的制約，理論界對稅收籌劃的重視度不高，以及對籌劃的概念理解沒有全面。還有就是一些工作人員在稅收籌劃方面的素質(zhì)相對較低，這就對稅收籌劃的發(fā)展有著很大的影響，從企業(yè)稅收籌劃問題的外部原因來看，主要就是在稅收的制度層面沒有得到完善，在我國的稅收制度主要注重消費稅以及增值稅等，這些都對稅收籌劃的進一步發(fā)展有著影響。在稅務(wù)代理的相關(guān)制度方面也沒有得到完善，這也是對稅收籌劃造成負面影響的因素。

再者，現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的問題原因還體現(xiàn)在稅法的建設(shè)宣傳工作沒有得到優(yōu)化，在稅法的透明度方面有了降低，以及在征管的水平?jīng)]有得到提高。這些原因都是造成稅收籌劃問題產(chǎn)生的重要原因。對此就要能針對性的進行分析，保障稅收籌劃在企業(yè)中能得到良好的應(yīng)用。

2.現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展思路探究

對現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃發(fā)展進行優(yōu)化，就要能在發(fā)展思路上得以科學(xué)化制定。從具體的實施過程中要將課稅基礎(chǔ)能夠得以縮小化，這樣就能對應(yīng)納的稅額得到減少，也能對較低的稅率能適用，從而達到雙重減稅的目標(biāo)。還可適用比較低的稅率，通過累進稅率的方式也能在節(jié)稅的效果上最大化的呈現(xiàn)。還有是能夠?qū){稅的期限得到有效的延緩，這樣在利益的最大化目標(biāo)方面就能實現(xiàn)，以及在合理歸屬所得年度等層面也能達到既定目標(biāo)。

四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用策略探究

為能保障現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的合理運用，以及將其作用得到充分的發(fā)揮，筆者結(jié)合實際制定了幾條措施，希望有助于企業(yè)在這一方面的發(fā)展。

第一，為保障企業(yè)稅收籌劃的良好運用，就要在政府以及稅務(wù)機關(guān)的職能方面充分發(fā)揮。這就要能對稅法結(jié)合實際進行完善和修訂，構(gòu)建完善的法規(guī)，并要能夠在立法的層次上加以提升。從具體的措施實施層面來看，立法機關(guān)就要在立法方面進行加強，對稅法當(dāng)中一些不適應(yīng)的條款及時的更新，要能在稅收法規(guī)的科學(xué)完善性方面能得到保障，從而促進稅收籌劃的良好發(fā)展。還有是立法機關(guān)在對稅法的語言表述方面要能明確化，以及在稅收優(yōu)惠政策的清理工作得以完善，將公平稅負要能得以實現(xiàn)。

第二，現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃工作的建立要在法律的框架下進行，將相應(yīng)的道德標(biāo)準(zhǔn)進行積極建立。在稅收籌劃的相關(guān)工作實施中，不能對國家的財務(wù)法以及稅法相違背，要能密切的重視稅法的變動，加強對當(dāng)前的稅收政策詳細的研究，企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用過程中要能有急迫感。要將經(jīng)濟的原則充分遵循，對稅收籌劃的成本效益要能充分的考慮，在稅收籌劃所產(chǎn)生的預(yù)期經(jīng)濟效益和成本間的對比要能加強。對稅收籌劃的方案要能得到綜合性的衡量，以及在局部和整體的利益關(guān)系處理過程中要妥善。

第三，將稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用可在多方面加以實施。如在企業(yè)的籌資環(huán)節(jié)的應(yīng)用過程中，這是比較獨立的理財活動，并對企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的影響比較大。在對籌資納稅籌劃中就要對資本結(jié)構(gòu)的變動以及企業(yè)的組織資本結(jié)構(gòu)配置等方面充分詳細的分析。對于不同籌資的方案在稅負方面也會存在著相應(yīng)的差距，在企業(yè)的經(jīng)營中使用的資金能在銀行獲得長期借款以及發(fā)行股票等，以此來保持盈余。

第四，對稅收籌劃的宣傳力度要能不斷的加強，能夠讓納稅人普遍的接受，讓納稅人能夠樹立正確的稅收籌劃的意識，對一些成功的籌劃案例要能及時性的進行報道和分析。對一些積極合法的籌劃行為要能進行褒揚，對消極以及違法的要進行譴責(zé)。還要能在稅收籌劃的隊伍建設(shè)層面進行加強，這就需要能夠?qū)?yōu)秀的稅收籌劃專業(yè)人員的培訓(xùn)工作進行加強。在相關(guān)的知識更新等方面也要能夠得以加強，在知識的現(xiàn)代化的特征上要能得以顯著的呈現(xiàn)，將稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)進行提升。

第五，加強在中介機構(gòu)以及企業(yè)的稅收籌劃工作層面的監(jiān)督指導(dǎo)工作。這就需要對原有的一些規(guī)章制度加以執(zhí)行，并要能在這一基礎(chǔ)上在新的制度建設(shè)工作要加強，規(guī)范稅收籌劃的程序。對于注冊會計師也要能得以完善化，以及構(gòu)建完善的對中介機構(gòu)業(yè)務(wù)監(jiān)管制度，通過相關(guān)的法律責(zé)任追究制度的實施，對機構(gòu)行為約束能夠得到加強，從行政管理以及行業(yè)自律管理層面進行結(jié)合。要能將稅收籌劃能夠規(guī)范化的得以發(fā)展，只有在這些基礎(chǔ)工作上得到了完善，才能保障企業(yè)的良好發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃工作的良好實施，就要和實際的情況緊密結(jié)合，保障措施實施的針對性，要能在稅務(wù)管理層面進行加強，將合理避稅的目標(biāo)得以實現(xiàn)，這樣才能保障稅收籌劃水平得到有效提升。此次主要從理論層面對稅收籌劃的運用情況進行了分析，希望能通過此次努力對企業(yè)的稅收籌劃管理質(zhì)量提高起到一定促進作用。

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