伍靜

摘 要：本文以AM公司的內(nèi)部財務控制現(xiàn)狀為例，進行了詳細分析與評價。具體從其公司基本情況著手，對其內(nèi)部財務控制的各個角度深入剖析，包括內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析、內(nèi)部控制資產(chǎn)項目現(xiàn)狀分析、以及內(nèi)部控制財務預算現(xiàn)狀分析。同時，從互聯(lián)網(wǎng)及大數(shù)據(jù)層面提出創(chuàng)新策略。

關鍵詞：汽車零配件企業(yè)；內(nèi)部財務控制；創(chuàng)新策略；互聯(lián)網(wǎng)

一、前言

AM公司是民營股份制汽車零配件企業(yè)，創(chuàng)立于1997年，至今歷時發(fā)展18年，現(xiàn)如今規(guī)模壯大到擁有10家全資子公司，涉足汽車部件、機械裝備、金融投資、新能源材料等產(chǎn)業(yè)，目前在汽車鋁輪、汽車密封件、汽車異形件等產(chǎn)品生產(chǎn)方面處于全國領先地位。

二、AM公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.AM公司內(nèi)部控制制度缺陷

根據(jù)AM公司的組織結構可知，它已按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，建立了股東大會、董事會與監(jiān)事會，旨在達到分權制衡。但公司的治理結構仍存在以下不足：（1）AM公司并沒有設置專門的風險預防應對部門對風險進行有效管理。（2）根據(jù)AM公司的組織結構，總經(jīng)理缺乏相應有效的控制。（3）AM的組織結構中，監(jiān)事會作為一個獨立機構，其功能十分局限，對其他機構難以有效實施監(jiān)督職能。AM公司在企業(yè)實際運行中，監(jiān)事會僅有部分監(jiān)督權，其他權力形同虛設，從某一角度考慮，監(jiān)事會職能與股東大會、董事會職能完全無法制衡，僅僅作為董事會附屬的一個參與談論的議事機構。

2.AM公司內(nèi)部控制資產(chǎn)項目現(xiàn)狀分析

（1）存貨內(nèi)部控制缺陷

從表1數(shù)據(jù)可看出，AM公司存貨周轉率2012年最低，為4.29，到了2014年升為最大值：5.33。在這2012年-2014年三年存貨周轉率雖然呈上升趨勢，但上升幅度比較緩慢，企業(yè)存貨資產(chǎn)變現(xiàn)能力有待提高，存貨及占用在存貨上的資金周轉速度也有較大的提升空間。

現(xiàn)結合AM公司具體現(xiàn)狀舉例分析其在個別項目方面的不足之處：①采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。②驗收環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。③倉儲環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。④領用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

（2）應收賬款內(nèi)部控制缺陷

結合表2，并通過調查分析，分析AM公司在應收賬款控制方面主要存在以下不足之處：①對客戶的信用狀況調查不夠。②沒有及時分析應收賬款的賬齡。AM公司在購銷貨物后，對于逾期未收回款項未進行相應的分析，影響計提壞賬準備的準確性。③催收應收賬款的方法和程序不當。一般公司在向相應公司催收費用時，會采用效益優(yōu)先方式。

三、完善AM公司內(nèi)部財務控制的創(chuàng)新策略

1.加強董事會、監(jiān)事會的監(jiān)督管理職能

首先要加強董事會的監(jiān)督管理職能。AM公司作為汽車零配件企業(yè)，可推廣董事責任制，加重董事會對內(nèi)部控制的相關履行責任，做到相關責任落實到具體董事，要求對應董事們承擔否定性后果的責任追究，在這種壓力下，董事會憑借著自身的權威性切實行使監(jiān)督職能，效果可想而知。其次要提升監(jiān)事會的監(jiān)督管理水平。汽車零配件企業(yè)應該增強監(jiān)事會獨立性，保障職工監(jiān)事行使內(nèi)部財務控制的監(jiān)督權不受牽制。提升監(jiān)事會監(jiān)督管理水平首先需要監(jiān)事會成員來源途徑不同，組成范圍廣，另外，建立和完善監(jiān)事獎懲制度。

2.在大數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)背景下建立快速反應風險機制

（1）風險識別與風險評估

汽車零配件企業(yè)要警惕的已經(jīng)不僅是行業(yè)環(huán)境變化，也要學會識別是市場機制的變化還是單個行業(yè)的變化。在當前信息的來源渠道多，信息量比較大的大數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)背景下，要提高自身識別風險的能力和水平。

企業(yè)內(nèi)部風險評估主要體現(xiàn)在三個方面，第一，在負債和償債方面，汽車零配件企業(yè)應該就自身內(nèi)部財務控制的現(xiàn)狀，從各個方面、角度與廣度去搜集完善措施，就完善措可能會發(fā)生的風險都加以重點防范。汽車零配件企業(yè)在完善自身內(nèi)部財務控制時，必然需要資金來維持。而當前互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展，汽車零配件企業(yè)的籌資方式從以前以銀行貸款為主向多種融資渠道轉變，汽車零配件企業(yè)必須時刻關注國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化。在對內(nèi)部財務控制相關完善措施實施前，進行可行性研究，提前預防其風險。將資金投入到內(nèi)部財務控制相關完善措施加以實施過程中，對負債和償債的風險進行評估、預防和降低，對到期不能償還的負債進行損失最低化處理。第二，在資產(chǎn)運營風險方面，汽車零配件企業(yè)應時刻關注自身在投入內(nèi)部財務控制中的資產(chǎn)營運能力。還可以用公司同一時期以往的數(shù)據(jù)、運用互聯(lián)網(wǎng)來了解行業(yè)相關汽車零配件企業(yè)的類似數(shù)據(jù)，同時結合公司目前發(fā)展趨勢來確定指標是否正常，再提出對策。

（2）風險控制

首先要完善資金管理。包括：①不得全憑一人承擔貨幣資金活動的始末：出納人員沒有權利兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作；銀行印鑒保管職務、企業(yè)財務章保管職務、人名章保管職務必須相互分開，不能放置一人那里保管。②不得僅靠同一部門或個人承擔合同業(yè)務的始末。③不得僅由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務的全過程。④不得全憑同一部門或個人承擔投資業(yè)務的全過程。⑤直系親屬必須“回避”。

其次要完善存貨管理，汽車零配件企業(yè)在建立存貨采購計劃、合同訂立和審批制度之前，必須充分預知市場需求和消費者喜好，細分目標市場，科學合理地進行市場定位，結合同行業(yè)的競爭現(xiàn)狀，完善存貨和合同的審批程序，使得存貨的采購、合同的履行有章可循。

最后，要完善應收賬款管理。

3.重視移動互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式

以往，汽車零配件企業(yè)信息傳播與溝通的方式主要包括舉報電話、匿名舉報、郵箱等。當前，汽車零配件企業(yè)可以通過建立公眾微博和微信訂閱號，與外部利益相關者進行信息互動。汽車零配件企業(yè)面臨的市場波動風險點，可以通過微信的轉發(fā)為員工所知，因此，除了傳統(tǒng)的郵箱和電話等形式以外，在考慮獨立性和私密性的基礎上，汽車零配件企業(yè)更應該注重利用新型的媒體社交來加強與員工和客戶供應商等的溝通，減少信息溝通方面存在的風險。

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