李瑩潔

摘 要：電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)具有數(shù)量多、分類復(fù)雜、較為分散又更新迅速的獨(dú)特之處。正是由于電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的上述特點(diǎn)，給企業(yè)相關(guān)部門及時(shí)準(zhǔn)確的反映資產(chǎn)狀況和變化帶來了管理和核算上的許多困難，如何來做好固定資產(chǎn)的管理工作就顯得更為重要。本文將從固定資產(chǎn)的購建管理、日常管理、處置管理等方面簡(jiǎn)單分析電網(wǎng)企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面的具體管理制度和措施。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 固定資產(chǎn) 管理

一、固定資產(chǎn)購建管理

1.固定資產(chǎn)購建管理制度及執(zhí)行情況。電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的購建應(yīng)依照預(yù)算管理制度的規(guī)定納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，本著節(jié)約、高效、實(shí)用的原則安排支出。

固定資產(chǎn)的購建方式包括基本建設(shè)、更新改造和零星購置等?；窘ㄔO(shè)和更新改造工程竣工后，項(xiàng)目建設(shè)管理單位（部門）按規(guī)定及時(shí)組織進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、編制竣工決算報(bào)告、辦理資產(chǎn)移交手續(xù)?？⒐Q算報(bào)告按規(guī)定程序經(jīng)審查、審計(jì)后，報(bào)送財(cái)務(wù)部門及時(shí)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。如果竣工決算報(bào)告未能及時(shí)編制完成，項(xiàng)目建設(shè)管理單位應(yīng)以實(shí)際支出和工程概算為基礎(chǔ)估計(jì)資產(chǎn)價(jià)值，連同資產(chǎn)清單報(bào)送財(cái)務(wù)部門；財(cái)務(wù)部門根據(jù)暫估價(jià)值和固定資產(chǎn)投運(yùn)報(bào)告轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)；待竣工決算編制完成后，根據(jù)決算金額調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值。

零星購置固定資產(chǎn)，由經(jīng)辦部門填制《固定資產(chǎn)購置審批表》，經(jīng)批準(zhǔn)后根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算和計(jì)劃組織實(shí)施。資產(chǎn)購入后，及時(shí)辦理資產(chǎn)驗(yàn)收、交接手續(xù)，填制固定資產(chǎn)卡片，連同有關(guān)批準(zhǔn)文件、合同、協(xié)議、發(fā)票單證等，報(bào)送財(cái)務(wù)部門辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。

2.工程立項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)情況。電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極主動(dòng)參與基建項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)以及工程項(xiàng)目概預(yù)算審查工作，依據(jù)有關(guān)財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對(duì)有關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，以使其符合財(cái)務(wù)規(guī)定，達(dá)到最佳經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)部門還要建立和健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)控制制度，明確劃分各級(jí)管理權(quán)限，建立財(cái)務(wù)活動(dòng)審批制度，預(yù)算控制制度、合同采購管理制度等一系列嚴(yán)密完整的內(nèi)部控制制度，將基建前期的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)納入企業(yè)管理的軌道。

3.設(shè)備物資采購支出結(jié)算管理。設(shè)備物資采購支出是基本建設(shè)過程中購置各項(xiàng)設(shè)備發(fā)生的實(shí)際支出，包括不需安裝設(shè)備、在安裝設(shè)備，物資供應(yīng)部門在采購設(shè)備時(shí)，尤其是采購變壓器等大型設(shè)備，電網(wǎng)企業(yè)規(guī)定應(yīng)會(huì)同技術(shù)部門、基建部門及財(cái)務(wù)部門，擇優(yōu)選擇生產(chǎn)廠家，從而使設(shè)備采購成本最小，設(shè)備質(zhì)量最優(yōu)化，大型設(shè)備應(yīng)實(shí)行招標(biāo)訂貨辦法，招標(biāo)前財(cái)務(wù)應(yīng)參與設(shè)備選型，資料收集、制造廠家情況調(diào)查等研究工作。物資部門對(duì)到貨設(shè)備應(yīng)監(jiān)督質(zhì)量、數(shù)量的驗(yàn)收、保管等工作，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，物資部門應(yīng)按單項(xiàng)工程建立設(shè)備、材料采購領(lǐng)用臺(tái)賬，監(jiān)察本單項(xiàng)工程、材料、設(shè)備計(jì)劃的執(zhí)行情況。

4.工程施工款項(xiàng)結(jié)算管理。電網(wǎng)企業(yè)按照與施工單位簽訂的施工合同所劃分的工程項(xiàng)目范圍相對(duì)應(yīng)的概預(yù)算價(jià)值作為建設(shè)單位與施工單位之間辦理工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)，項(xiàng)目全部竣工后辦理決算手續(xù)。財(cái)務(wù)部門支付款項(xiàng)時(shí)必須嚴(yán)格按有關(guān)手續(xù)辦理。為了使工程建設(shè)能順利進(jìn)行，經(jīng)施工單位與建設(shè)單位共同商定后，可適當(dāng)預(yù)付部分工程款，但必須在雙方簽訂的合同中明確，合同應(yīng)有法人代表簽字，并且要以審計(jì)后的預(yù)算書為前提，而且要在工程正式開工、有關(guān)施工力量到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)后才能辦理有關(guān)付款手續(xù)，工程預(yù)付款最多付到預(yù)算造價(jià)的90%。

5.項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制情況。竣工決算報(bào)告應(yīng)由工程建設(shè)單位負(fù)責(zé)編制。工程完工后財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同計(jì)劃、物資、施工、基建等部門，及時(shí)編制決算報(bào)告。竣工決算的編報(bào)時(shí)間，大中型工程項(xiàng)目在工程投產(chǎn)后六個(gè)月內(nèi)完成，小型工程項(xiàng)目在工程竣工驗(yàn)收后兩個(gè)月內(nèi)完成。

二、固定資產(chǎn)日常管理

1.固定資產(chǎn)日常管理制度及執(zhí)行情況。電網(wǎng)企業(yè)按照企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行歸口分級(jí)管理。各固定資產(chǎn)使用部門設(shè)立專職或兼職管理員，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)具體管理。固定資產(chǎn)管理分為財(cái)務(wù)管理、計(jì)劃管理、技術(shù)管理和使用與保管管理。具體分工是：運(yùn)維檢修部負(fù)責(zé)計(jì)劃管理、技術(shù)管理和生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、未使用及不需用固定資產(chǎn)管理；綜合服務(wù)中心負(fù)責(zé)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、土地和生產(chǎn)用固定資產(chǎn)中的房屋建筑物、管理用工器具的資產(chǎn)管理；財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理；固定資產(chǎn)的使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理。

2.資產(chǎn)設(shè)備對(duì)應(yīng)情況。近幾年，為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)賬卡物一致性管理，電網(wǎng)企業(yè)開展了大范圍的固定資產(chǎn)與實(shí)物設(shè)備對(duì)應(yīng)工作。通過ERP系統(tǒng)和設(shè)備管理系統(tǒng)（PMS系統(tǒng)）的無縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)卡片與設(shè)備實(shí)物的一一對(duì)應(yīng)。固定資產(chǎn)新增時(shí)，先有設(shè)備管理部門在PMS系統(tǒng)中新建設(shè)備臺(tái)帳，并無縫對(duì)接到ERP系統(tǒng)。再由實(shí)物管理部門通過ERP系統(tǒng)發(fā)起資產(chǎn)設(shè)備聯(lián)動(dòng)的工作流，自動(dòng)生成財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)卡片。這樣就確保了新增資產(chǎn)與實(shí)物設(shè)備的一一對(duì)應(yīng)，從根本上解決了固定資產(chǎn)賬卡物不一致的問題。固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，同樣由實(shí)物管理部門在ERP系統(tǒng)中發(fā)起聯(lián)動(dòng)報(bào)廢的工作流，及時(shí)變更設(shè)備狀態(tài)。財(cái)務(wù)部門確認(rèn)該工作流之后，賬面的固定資產(chǎn)價(jià)值將聯(lián)動(dòng)報(bào)廢轉(zhuǎn)入清理科目。這樣就確保了實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢處置的及時(shí)性，也確保了后續(xù)廢舊物資拍賣回收的及時(shí)性。

3.固定資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)情況。為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，確保賬卡、賬物、賬賬相符，由財(cái)務(wù)部門每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面實(shí)地抽查盤點(diǎn)一次，并編寫固定資產(chǎn)抽盤報(bào)告。具體的盤點(diǎn)工作由運(yùn)維檢修部組織，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部和綜合服務(wù)中心配合，具體職能部門負(fù)責(zé)實(shí)施。盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清冊(cè)，經(jīng)盤點(diǎn)人員和使用部門負(fù)責(zé)人簽字，對(duì)出現(xiàn)的盤盈、盤虧現(xiàn)象，分別由使用部門負(fù)責(zé)查明原因，并填寫盤盈、盤虧清單，經(jīng)運(yùn)維檢修部、綜合服務(wù)中心、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部會(huì)簽后報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)作賬務(wù)處理。

4.固定資產(chǎn)更新改造支出管理。電網(wǎng)企業(yè)規(guī)定，凡是更新改造工程項(xiàng)目，必須根據(jù)計(jì)劃，納入財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，監(jiān)督使用，按工程進(jìn)度撥款。我們將更新改造工程按項(xiàng)目確定核算對(duì)象，并按核算對(duì)象進(jìn)行工程成本核算。各個(gè)工程項(xiàng)目開工要由計(jì)劃和施工報(bào)預(yù)算，竣工報(bào)決算，單項(xiàng)工程不得超支。工程竣工驗(yàn)收后，由工程管理部門會(huì)同施工單位編制工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和決算報(bào)告一式二份，經(jīng)運(yùn)維檢修部門、工程管理部門、審計(jì)部門、檔案室及單位負(fù)責(zé)人簽字后，作為結(jié)轉(zhuǎn)工程、核銷資金、增加財(cái)產(chǎn)的依據(jù)。

5.固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)支出管理。電網(wǎng)企業(yè)按年編制大修理計(jì)劃，確定大修理項(xiàng)目、時(shí)間、技術(shù)要求、施工方式，由運(yùn)維檢修部門每年12月底前報(bào)財(cái)務(wù)部門納入下年計(jì)劃。立項(xiàng)以后由運(yùn)維檢修部門提供大修理費(fèi)用預(yù)算，應(yīng)扣除回收的舊設(shè)備、材料等一并納入大修理費(fèi)用。大修理工程的核算按項(xiàng)目單獨(dú)核算，按計(jì)劃開支。

三、固定資產(chǎn)處置管理

電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)的處置嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和審批權(quán)限辦理，由使用保管部門提出申請(qǐng)，填制相關(guān)申請(qǐng)單據(jù)，經(jīng)實(shí)物管理部門和價(jià)值管理部門審核后，報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，手續(xù)完備后方可進(jìn)行處置，并及時(shí)報(bào)價(jià)值管理部門進(jìn)行帳務(wù)處理，同時(shí)做好殘值回收工作。在未獲批準(zhǔn)前，不得擅自處置。

四、對(duì)電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的一些建議

1.利用清產(chǎn)核資和資產(chǎn)清理的成果，進(jìn)一步改進(jìn)固定資產(chǎn)日常管理，防止前清后亂。加強(qiáng)帳銷案存資產(chǎn)和報(bào)廢資產(chǎn)的后續(xù)管理，避免資產(chǎn)流失。

2.推進(jìn)資產(chǎn)全壽命管理，完善工程成本控制、反饋、考核機(jī)制，加強(qiáng)事中控制，降低資產(chǎn)運(yùn)營成本。

3.開展有效資產(chǎn)研究，針對(duì)公司固定資產(chǎn)總量大、回報(bào)率低的問題，認(rèn)真研究“量”和“效”的矛盾，促進(jìn)資產(chǎn)有效增長(zhǎng)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

4.結(jié)合ERP系統(tǒng)的深化運(yùn)用，加快信息化建設(shè)，構(gòu)筑資產(chǎn)管理信息化平臺(tái)，提高資產(chǎn)管理效率。

5.結(jié)合固定資產(chǎn)對(duì)標(biāo)，完善固定資產(chǎn)管理評(píng)價(jià)體系，提高資產(chǎn)管理水平。

6.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高資產(chǎn)管理人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。