王麗君

摘 要：金融機構(gòu)是推動經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展的重要支撐，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下農(nóng)村信用社的風險也日漸顯現(xiàn)，發(fā)揮內(nèi)部審計效能是降低信用社信貸風險，提高信用社經(jīng)濟效益的重要途徑與手段。本文以新常態(tài)下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的必要性為切入點，闡述信用社內(nèi)部審計所存在的問題，最后提出基于經(jīng)濟新常態(tài)下提高農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作的對策。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟新常態(tài) 農(nóng)信社 內(nèi)部審計

經(jīng)濟新常態(tài)及供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的推進，作為農(nóng)村經(jīng)濟活動會核心實體的農(nóng)信社面臨著諸多的新常態(tài)：信貸風險加劇、業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢、盈利水平不高以及同業(yè)競爭日趨激烈等等。經(jīng)濟新常態(tài)下農(nóng)信社暴露出的系列問題對內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。要求農(nóng)信社要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計制度以此更好地服務(wù)于“三農(nóng)”，推動農(nóng)村精準脫貧致富目標的實現(xiàn)。

一、經(jīng)濟新常態(tài)下加強農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的必要性

農(nóng)信社屬于現(xiàn)代金融合作企業(yè)，基于我國經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展，農(nóng)信社暴露出系列的問題，在新常態(tài)下作為農(nóng)村金融主力軍的農(nóng)信社必須要從內(nèi)部審計入手，加強對信貸風險的管控，因此在經(jīng)濟新常態(tài)下加強農(nóng)信社內(nèi)部審計工作具有非常重要的必要性：一是農(nóng)信社的特征決定了內(nèi)部審計的重要性。由于農(nóng)信社屬于獨立的法人治理結(jié)構(gòu)，因此其存在負債結(jié)構(gòu)高、貸款收回不確定性以及“內(nèi)部人”控制較為突出的特點，這些現(xiàn)象大大增加了農(nóng)信社的風險，因此只有加強內(nèi)部審計才能很好地防范農(nóng)信社的經(jīng)營風險；二是金融市場競爭日趨激烈需要加強內(nèi)部審計。經(jīng)濟新常態(tài)環(huán)境下的金融市場出現(xiàn)了日趨競爭激烈的現(xiàn)象，尤其是國有大型金融機構(gòu)瞄準農(nóng)村市場，開展了與農(nóng)信社的業(yè)務(wù)競爭?；谕瑯I(yè)競爭以及農(nóng)信社內(nèi)部制度的不健全等因素，要求農(nóng)信社要加強內(nèi)部審計，提高業(yè)務(wù)的質(zhì)量。例如近些年農(nóng)信社為了占據(jù)市場、提高貸款率，他們對于貸款主體的資格審查不嚴，結(jié)果導(dǎo)致不良貸款率上升，而內(nèi)部審計工作的開展則大大規(guī)范了農(nóng)信社的自律能力；三是內(nèi)部審計也是促進農(nóng)信社改革的重要內(nèi)容。農(nóng)信社具有獨立的法人，其經(jīng)營模式屬于自主經(jīng)營、自負盈虧。而內(nèi)部審計則是信用社抵御風險的重要手段，通過構(gòu)建完善的內(nèi)部審計制度可以促進農(nóng)信社改革的發(fā)展，真正實現(xiàn)農(nóng)信社的獨立法人治理結(jié)構(gòu)。

二、經(jīng)濟新常態(tài)下農(nóng)信社內(nèi)部審計存在的問題

基于我國經(jīng)濟新常態(tài)及金融業(yè)改革步伐加大，農(nóng)信社出現(xiàn)了新的變化，農(nóng)信社的工作面臨的形式越來越復(fù)雜，尤其是在農(nóng)村精準脫貧致富戰(zhàn)略下，農(nóng)信社的內(nèi)部審計工作暴露出一些問題，其主要表現(xiàn)為：

1.內(nèi)部審計獨立性缺失。獨立性是內(nèi)部審計工作開展的基礎(chǔ)，農(nóng)信社具有獨立的法人治理特點，在經(jīng)濟新常態(tài)環(huán)境下，農(nóng)信社面臨的風險日益提高，因此強化內(nèi)部審計工作非常重要，但是從目前農(nóng)信社改革的現(xiàn)狀看，內(nèi)部審計工作的獨立性仍然沒有顯現(xiàn)出來：一是農(nóng)信社內(nèi)部審計工作人員的任免受省聯(lián)社影響非常大，基層農(nóng)信社沒有獨立的人事、決策權(quán)，進而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作容易受到外界因素的干擾。例如內(nèi)部審計人員基于上級領(lǐng)導(dǎo)以及自己前途的考慮，其在開展工作時會存在顧慮；二是內(nèi)部審計的隸屬關(guān)系缺乏獨立性，根據(jù)調(diào)查農(nóng)信社的法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，尤其是“三會”形同虛設(shè)，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)沒有脫離農(nóng)信社領(lǐng)導(dǎo)的管理，從而影響內(nèi)部審計工作的開展。

2.內(nèi)部審計范疇狹窄?；诮?jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展，農(nóng)信社的業(yè)務(wù)種類日趨增多，尤其是“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略實施后，農(nóng)信社開展了網(wǎng)上銀行、網(wǎng)絡(luò)理財以及第三方存管等業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)的開展大大增加了農(nóng)信社風險，與此同時也給內(nèi)部審計工作提出了更高的要求，然而目前我國農(nóng)信社的內(nèi)部審計工作仍然局限在傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)種類上，而對于新型業(yè)務(wù)的審計存在滯后性，具體表現(xiàn)在：一是內(nèi)部審計仍然將工作重點放在差錯放弊上，內(nèi)部審計的工作主要是檢查會計憑證等資料的真實性，而對于經(jīng)濟效益等方面的審計比較少；二是對于信用社領(lǐng)導(dǎo)離任審計重視不夠。在經(jīng)濟新常態(tài)環(huán)境下農(nóng)信社領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)行為更加隱蔽，但是基于行政體制因素的影響，使得對于領(lǐng)導(dǎo)離職的審計工作不到位。

3.內(nèi)部審計責任難以落實。在內(nèi)部審計中不難發(fā)現(xiàn)違規(guī)信貸行為的出現(xiàn)，由于農(nóng)信社貸款的單筆金額小，因此在貸款責任追求中存在難以落實的尷尬局面，造成此種現(xiàn)象的根本原因就是農(nóng)信社對于內(nèi)部審計結(jié)果處理責任的追究制度不完善造成的。在新常態(tài)環(huán)境下農(nóng)信社對審計揭示的問題缺乏系統(tǒng)的解決措施和機制，往往是采取一對一的糾正制度，甚至部分農(nóng)信社采取“息事寧人”的處理態(tài)度，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計的形式化。另外在經(jīng)濟新常態(tài)環(huán)境下農(nóng)信社的內(nèi)部審計工作手段過于單一，影響內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。例如隨著網(wǎng)絡(luò)犯罪的增加，農(nóng)信社的內(nèi)部審計仍然以手工審計、計算機輔助的模式，而缺少對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。

三、新常態(tài)下提升農(nóng)信社內(nèi)部審計工作的對策

新常態(tài)農(nóng)信社呈現(xiàn)的業(yè)務(wù)增長乏力、風險多發(fā)以及利差持續(xù)收窄的常態(tài)，要求農(nóng)信社必須要提升內(nèi)部審計工作的效益，以完善的內(nèi)部審計制度促進農(nóng)信社經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，為農(nóng)村精準脫貧致富提供金融支持。

1.提高內(nèi)部審計部門的獨立性?；诮?jīng)濟新常態(tài)對內(nèi)部審計工作的新要求，農(nóng)信社要保持內(nèi)部審計部門的獨立性：一方面農(nóng)信社要提升內(nèi)部審計工作人員的獨立性。農(nóng)信社內(nèi)部審計人員必須有專人擔任，并且賦予其獨立的內(nèi)部審計權(quán)，內(nèi)部審計人員不得參與內(nèi)部審計之外的計劃方案，尤其是不能辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。當然內(nèi)部審計人員的獨立性必須建立在內(nèi)部審計部門獨立性的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計部門獨立于其它部門，并且在人事關(guān)系上要保證獨立性，內(nèi)部審計機構(gòu)直接對農(nóng)信社理事會負責；另一方面農(nóng)信社也要創(chuàng)新內(nèi)部審計模式，積極開展內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)，以此提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計外包是適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展的新趨勢。當然農(nóng)信社要強化內(nèi)部審計和外部審計的合作，具體到農(nóng)信社的外部審計監(jiān)管部門主要是銀監(jiān)會，因此農(nóng)信社內(nèi)部審計部門要多與監(jiān)管部門進行信息溝通，以此及時規(guī)避農(nóng)信社經(jīng)營風險，促進農(nóng)信社的健康發(fā)展。

2.基于新常態(tài)調(diào)整內(nèi)部審計范圍、重點?；诮?jīng)濟新常態(tài)出現(xiàn)的問題，農(nóng)信社審計部門要及時調(diào)整審計范圍以及審計工作重點：首先農(nóng)信社內(nèi)部審計工作范疇必須要覆蓋到創(chuàng)新型金融業(yè)務(wù)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中，尤其是要加強對互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的審計，避免農(nóng)信社金融風險擴大；其次突出風險治理重點，提高審計監(jiān)督效能。針對新常態(tài)下農(nóng)信社暴露出的操作風險，政策風險以及信貸風險等現(xiàn)象，農(nóng)信社要切實從重點風險治理入手，增強風險抵押的主動性和有效性。一方面要實施全面風險排查的工作模式，對于涉及農(nóng)信社信貸風險的資料信息等實施全面審計。另一方面本著“抓大不放小”的原則，對于多頻次的貸款質(zhì)量開展專項審計檢查，杜絕風險因素的存在；最后實施非現(xiàn)場審計模式?；诨ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，農(nóng)信社的業(yè)務(wù)也朝著信息化、數(shù)據(jù)化方向發(fā)展，因此農(nóng)信社的內(nèi)部審計工作也要進行創(chuàng)新，開展非現(xiàn)場審計，實現(xiàn)對農(nóng)信社審計工作的全方位、立體式監(jiān)管。

3.狠抓審計成果運用，實現(xiàn)以審促管增效。圍繞“查風險、強內(nèi)控、助改革、促發(fā)展”的工作要求，農(nóng)信聯(lián)社堅持“治標更治本”的思路，多管齊下強化審計成果運用。一是嚴懲違規(guī)違紀。針對查出的問題，嚴格依規(guī)依紀嚴肅追究責任，不搞下不為例，絕不姑息遷就，嚴懲違規(guī)違紀；二是強化源頭治理。一方面召開理事會議、審計委員會議、社務(wù)會議，對存在的問題進行深入剖析查擺，通過健全內(nèi)控機制、完善制度體系、強化監(jiān)督制約、嚴肅考核問責等措施進行全面治理。另一方面持續(xù)加強條線聯(lián)動機制，以問題為導(dǎo)向，加強“管人、管錢、管事”的部室綜合治理機制建設(shè)，增強風險治理合力。在經(jīng)濟的新常態(tài)下， 農(nóng)村信用社發(fā)展的外部條件和內(nèi)部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，因此為提升農(nóng)信社健康發(fā)展必須要不斷提高內(nèi)部審計管理水平，提升內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性， 以確保內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮應(yīng)有的效用。

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