摘 要：隨著《上市公司內(nèi)部控制指引》與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的出臺，公司風(fēng)險管理和內(nèi)部控制水平都有了很大提升。企業(yè)能夠自我評估，不斷強(qiáng)化各項內(nèi)部控制措施。然而從實際情況來看，效果還是差強(qiáng)人意。在本文中，筆者就企業(yè)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險管理問題入手，深入分析內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上提出完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制的有關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制

在國際上，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理呈現(xiàn)出融合發(fā)展的趨勢。在全面風(fēng)險管理行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)出臺與實施的過程中，人們逐步發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間存在莫大的關(guān)聯(lián)。在全面風(fēng)險管理中，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)增加了三個，并對應(yīng)出臺戰(zhàn)略目標(biāo)。從相關(guān)內(nèi)容來看，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理也存在很多相同之處。內(nèi)部控制是企業(yè)為了應(yīng)對風(fēng)險而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列措施與手段。隨著風(fēng)險系數(shù)的提高，企業(yè)需要采取更多的內(nèi)部控制措施。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險管理問題

自全球金融危機(jī)爆發(fā)以來，我國資本市場接連揭露了多起企業(yè)不良事件，產(chǎn)生了惡劣的社會影響。在這些事件中我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的風(fēng)險管理體系不完善、內(nèi)部控制體系存在漏洞，具體表現(xiàn)在如下方面：

1.企業(yè)缺乏風(fēng)險控制意識。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢下，我國與其他國家的經(jīng)濟(jì)活動更加密切。很多企業(yè)將走向世界，面臨著更為激烈的國際市場競爭。企業(yè)所面對的環(huán)境前所未有的復(fù)雜，如果企業(yè)管理者仍僅僅從財務(wù)風(fēng)險方面加強(qiáng)管理，將難以適應(yīng)環(huán)境發(fā)展的需要。在開拓國際市場的過程中，很多國內(nèi)企業(yè)選擇了金融衍生工具來規(guī)避風(fēng)險。在金融危機(jī)爆發(fā)時，我國68家央企由于選擇金融衍生工具而損失了114億元。這些企業(yè)之所以會選擇金融衍生產(chǎn)品，主要是為了降低匯率變化或原材料價格變化而帶來的影響比方說中信泰富之所以會簽訂外匯合約，目的是向澳大利亞的在建鐵礦項目支付，其支付幣種為歐元和澳元，主要是用于原材料與設(shè)備的采買。為了降低外匯匯率的變化，該企業(yè)簽訂了外匯合約。從主觀層面上來看，企業(yè)因選擇金融衍生產(chǎn)品而造成的損失是由企業(yè)風(fēng)險管理意識淡薄而造成的，很多企業(yè)都帶有嚴(yán)重的投機(jī)心理。盡管這些企業(yè)意識到其需要采取一定的風(fēng)險防范措施來規(guī)避風(fēng)險，但是卻對金融衍生工具缺乏深刻認(rèn)識。金融衍生工具本身就是一把雙刃劍，企業(yè)必須結(jié)合自身的實際狀況合理選擇。

2.企業(yè)缺乏完善的公司治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部控制措施要想落實到實處，并充分發(fā)揮作用，必須依賴完善的公司治理結(jié)構(gòu)。完善的公司治理結(jié)構(gòu)是保障企業(yè)內(nèi)部控制措施到位的關(guān)鍵。如果公司治理結(jié)構(gòu)不夠完善，那么企業(yè)的權(quán)力設(shè)置與權(quán)力制衡體系就會出現(xiàn)問題，各項內(nèi)部控制制度都難以實施。公司董事會為企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的核心機(jī)構(gòu)，其應(yīng)對企業(yè)的風(fēng)險管理承擔(dān)總體責(zé)任。董事會能否發(fā)揮功能對于公司的內(nèi)部控制效果具有重要影響。相關(guān)規(guī)定要求，我國上市公司應(yīng)成立股東大會、董事會與監(jiān)事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)，但是很少涉及到法人治理結(jié)構(gòu)方面。公司董事會有責(zé)任完善公司的內(nèi)部監(jiān)管體系，其必須要對公司戰(zhàn)略制定承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部公司法人治理機(jī)制如果存在漏洞，那么公司法人治理方面的各項規(guī)定將難以落實到位，整個內(nèi)控體系都無法正常運轉(zhuǎn)。

3.企業(yè)風(fēng)險控制體系存在漏洞。一是我國大部分的企業(yè)都沒有設(shè)立獨立的風(fēng)險管理部門，在當(dāng)前社會下，企業(yè)需要多種未確定因素，其競爭與生存的壓力都非常大。在企業(yè)所面臨的風(fēng)險不斷增加的過程中，企業(yè)必須設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，全面負(fù)責(zé)風(fēng)險識別、評估及應(yīng)對等一系列工作。風(fēng)險管理部門應(yīng)重點考慮如何借助金融衍生工具組合生成各種金融產(chǎn)品，從而降低其所面對的風(fēng)險。與普通工具相比，金融衍生工具的結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，其靈活性、杠桿性及復(fù)雜性都非常高，必須依賴專業(yè)的團(tuán)隊來操作。從當(dāng)然我國大部分企業(yè)的現(xiàn)狀來看，其還沒有構(gòu)建起專業(yè)的風(fēng)險管理部門，相關(guān)的風(fēng)險管理機(jī)制還沒有充分發(fā)揮效果。二是我國企業(yè)很少進(jìn)行全面的風(fēng)險評估。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，經(jīng)營者與管理者很少將內(nèi)部控制與全面風(fēng)險評估融合在一起。事實上，企業(yè)內(nèi)控體系要想發(fā)揮作用必須先構(gòu)建其完善的風(fēng)險評估體系。只有這樣企業(yè)才能夠及時識別風(fēng)險，并在第一時間采取風(fēng)險防范措施。從根本上講，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)應(yīng)和企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)是一樣的，其必須進(jìn)行全面的風(fēng)險評估后再確定選擇何種金融衍生工具。在此過程中，企業(yè)可以構(gòu)建風(fēng)險價值評估模型來展開科學(xué)評估工作。

4.企業(yè)缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制具有持續(xù)性，企業(yè)必須采取多種管理制度或規(guī)定來加以約束，只有這樣企業(yè)最終的經(jīng)營目標(biāo)才能夠?qū)崿F(xiàn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，及時調(diào)整各項制度與規(guī)定，及時解決各種新問題，并對企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)監(jiān)督管理，使得事前監(jiān)督、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督有效結(jié)合起來。只有這樣，企業(yè)內(nèi)部在選擇金融衍生工具的時候才能夠被有效監(jiān)督，使得企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)與控制潛在的風(fēng)險，從而避免損失。

二、提升企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理策略

1.企業(yè)內(nèi)部提高風(fēng)險管理意識。企業(yè)內(nèi)部控制需要依賴良好的風(fēng)險管理理念。企業(yè)在日常經(jīng)營活動中對風(fēng)險管理形成的態(tài)度與信念被稱為風(fēng)險管理理念。企業(yè)管理者必須要擁有良好的風(fēng)險管理意識才會積極地投入到風(fēng)險管理工作中來，企業(yè)才能夠健康發(fā)展。除了企業(yè)經(jīng)營者與管理者之外，企業(yè)全體員工也應(yīng)提升風(fēng)險管理意識。企業(yè)內(nèi)部各個崗位的員工應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并借助各種路徑得以反饋，企業(yè)能夠及時采取有效措施，降低風(fēng)險，避免損失。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)該方面的培訓(xùn)與教育工作，使得員工能夠具備危機(jī)意識與風(fēng)險意識，從而積極發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并主動上報給上級領(lǐng)導(dǎo)。

2.企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。公司的經(jīng)理層、監(jiān)事會、股東大會、董事會之間應(yīng)構(gòu)建其相互制衡的權(quán)力關(guān)系，各個機(jī)構(gòu)應(yīng)該權(quán)責(zé)分明，相互約束。良好的公司治理機(jī)構(gòu)應(yīng)包括內(nèi)部監(jiān)督與反饋系統(tǒng)、業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)及管理議事規(guī)則等。一是充分重視獨立董事的作用。獨立董事應(yīng)在企業(yè)中發(fā)揮核心監(jiān)督的作用，其收入應(yīng)該與所承擔(dān)的風(fēng)險成正比。可以從法律層面上肯定獨立董事的地位與權(quán)利，賦予其獨立性。企業(yè)還需要配置專門的人才庫，為獨立董事的工作提供人才儲備。二是根據(jù)實際經(jīng)營狀況配置專業(yè)委員會。針對經(jīng)營活動中出現(xiàn)的特殊工作，可以抽調(diào)專人組建起專業(yè)委員會，全面負(fù)責(zé)重要工作。尤其是遇到選擇金融衍生工具這一類問題時，可以組建專門的工作小組，針對風(fēng)險進(jìn)行全面評估，確保公司的決策正確。

3.完善公司風(fēng)險應(yīng)對管理體系。一是加強(qiáng)風(fēng)險識別工作，這是企業(yè)內(nèi)部控制中最為關(guān)鍵的組成部分，也是困難最大的部分。在日常經(jīng)營活動中，企業(yè)必須全面識別各種風(fēng)險，理性分析機(jī)遇與風(fēng)險，使得企業(yè)能夠獲得發(fā)展機(jī)會。只有這樣，企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)才會不偏離正軌。二是細(xì)分企業(yè)風(fēng)險事項。企業(yè)所面對的風(fēng)險包括業(yè)務(wù)活動和公司本身兩大方面。通?？梢苑譃閮?nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險兩方面。在不同的市場環(huán)境下，企業(yè)所面對的主要風(fēng)險會不一樣。所以，企業(yè)必須從自身的實際狀況出發(fā)，構(gòu)建起科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對管理體系。

4.完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建起風(fēng)險導(dǎo)向的審計制度，對公司內(nèi)部進(jìn)行全面審計，提升公司的運作效率，使得企業(yè)能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)價值。企業(yè)內(nèi)部的審計人員應(yīng)積極參與到企業(yè)各個環(huán)節(jié)中，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，提升企業(yè)的風(fēng)險管理水平，使得企業(yè)日常經(jīng)營中的風(fēng)險能夠被及時發(fā)現(xiàn)與規(guī)避。企業(yè)內(nèi)部審計必須保持獨立性，從而充分發(fā)揮作用。

三、結(jié)語

隨著企業(yè)競爭環(huán)境不斷惡化，企業(yè)必須從多方面提升自身的內(nèi)部控制水平，及時規(guī)避各項風(fēng)險，從而減少不必要的損失。企業(yè)在內(nèi)部控制方面必須強(qiáng)化風(fēng)險管理能力，提升自我的風(fēng)險管理意識，構(gòu)建其完善的監(jiān)督機(jī)制，只有這樣，企業(yè)才能夠獲得更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳靈輝.淺論企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的關(guān)系[J].品牌，2015（07）.

[2]朱海波.企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究——基于風(fēng)險管理的視角[J].會計師，2014（13）.

作者簡介：郭亮（1982.03—）男，漢族，河南靈寶人，本科學(xué)歷，工作單位：陜西建工第十四建設(shè)有限公司，職稱：經(jīng)濟(jì)師，研究方向：企業(yè)管理。