魯萬超

【摘 要】隨著市場競爭的日益加劇，許多企業(yè)都面臨著一定的壓力，尤其是近幾年來我國房地產(chǎn)市場不大景氣，這對建筑企業(yè)的經(jīng)營也帶來了許多風(fēng)險。本文從內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系出發(fā)，介紹建筑企業(yè)風(fēng)險管理存在的問題，并提出一系列基于內(nèi)部控制角度下的風(fēng)險管理措施。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 建筑企業(yè) 風(fēng)險管理

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系

1.相互交叉、相互融合

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系較為密切，首先，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制中的重要組成部分，是其管理過程中不可分割的一個主體，其決定著內(nèi)部控制實施的具體成效；其次，內(nèi)部控制也是存在于風(fēng)險管理中，內(nèi)部控制需要根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制措施，從而使企業(yè)風(fēng)險得到有力控制。

2.內(nèi)控力度取決于風(fēng)險大小

建筑企業(yè)實施風(fēng)險管理的主要目的就是通過對市場風(fēng)險進行科學(xué)合理的預(yù)測與分析，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并及時做好規(guī)避措施，而內(nèi)部控制制度的建立往往取決于風(fēng)險預(yù)測的結(jié)果，甚至由風(fēng)險因素完全決定，風(fēng)險越大，內(nèi)部控制則越嚴(yán)苛越謹(jǐn)慎，甚至當(dāng)風(fēng)險足夠大時設(shè)置多重的內(nèi)部在控制制度來控制風(fēng)險。

3.內(nèi)部控制重內(nèi)，風(fēng)險管理重外

內(nèi)部控制是一項管理職能，主要是通過制定企業(yè)內(nèi)部的一些規(guī)章制度來達到企業(yè)的某些需求，針對的是企業(yè)的內(nèi)部管理；風(fēng)險控制則是根據(jù)企業(yè)對外的一些經(jīng)營活動來預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，主要是針對企業(yè)外部的市場狀況決定的。由此可知，內(nèi)部控制側(cè)重的是企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行情況，風(fēng)險管理則側(cè)重于規(guī)避與承擔(dān)等對外的交易措施。

二、建筑企業(yè)風(fēng)險管理存在的問題

1.內(nèi)部控制問題帶來的風(fēng)險

建筑企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識較為片面，認(rèn)為其不能夠直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，且約束性較大，因此，內(nèi)部控制制度在建筑企業(yè)中的管理往往不被重視且較為粗放。然而建筑企業(yè)在建筑與施工過程中，其生產(chǎn)工作大多在室外或高空環(huán)境下作業(yè)，在施工活動中，其通常以過去的制度與經(jīng)驗來指導(dǎo)工作，長此以往，導(dǎo)致建筑企業(yè)參與對內(nèi)部控制制度建立與管理的積極性較差，很難利用科學(xué)、先進的內(nèi)部控制制度來提高建筑企業(yè)施工工作的規(guī)范性，這容易導(dǎo)致其在工程建設(shè)與施工過程中，存在較大的風(fēng)險隱患且不自知。

2.風(fēng)險管理機制不健全

在我國建筑企業(yè)中，風(fēng)險管理還處于初級階段，大部分領(lǐng)導(dǎo)人員對風(fēng)險管理不夠重視，針對風(fēng)險管理的相關(guān)制度不夠健全，風(fēng)險預(yù)警與識別體系也不夠完善，并沒有根據(jù)建筑企業(yè)的特點與各個項目部的需要設(shè)置風(fēng)險管理部門，這導(dǎo)致建筑企業(yè)缺乏較為專業(yè)的風(fēng)險管理人員來履行風(fēng)險管理職責(zé)，而其他的一些職能部門也并未與風(fēng)險管理部門建立起有效的聯(lián)系，這導(dǎo)致建筑企業(yè)針對一些風(fēng)險的識別與規(guī)避能力較差，面對風(fēng)險時往往顯得措手不及，為建筑企業(yè)帶來許多不必要的損失。

3.內(nèi)控不嚴(yán)謹(jǐn)造成的風(fēng)險

在許多建筑企業(yè)中，其領(lǐng)導(dǎo)人員過于注重生產(chǎn)施工細(xì)節(jié)，而忽略了對財務(wù)部門的內(nèi)控管理，財務(wù)崗位設(shè)置還不夠合理，很多不相容的崗位沒有完全被分離開，比如其審計監(jiān)督工作往往由會計人員兼任，導(dǎo)致其很難發(fā)現(xiàn)自身弊病，或存在瞞報問題的現(xiàn)象，這導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增加，在資金管理方面，財務(wù)部門沒有根據(jù)自身情況設(shè)置庫存現(xiàn)金限額，即使當(dāng)日庫存現(xiàn)金量較大，也很少送存銀行，這為建筑企業(yè)的現(xiàn)金管理加大了風(fēng)險；而在一些往來賬目上，建筑企業(yè)并沒有定期進行核對與詢證，這也導(dǎo)致一些應(yīng)收賬款賬目不夠準(zhǔn)確，為建筑企業(yè)的發(fā)展帶來一定的風(fēng)險。

現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、材料物資、固定資產(chǎn)等不及時盤點，或盤點不規(guī)范，財務(wù)負(fù)責(zé)人或資產(chǎn)管理負(fù)責(zé)人不在現(xiàn)場監(jiān)盤。隨著企業(yè)網(wǎng)銀的普遍使用，越來越多的建筑企業(yè)采用網(wǎng)銀支付方式付款，但網(wǎng)銀優(yōu)盾的管理卻不盡規(guī)范，有的企業(yè)付款的時候?qū)⑺芯W(wǎng)銀優(yōu)盾交給出納一人經(jīng)辦和管理，會計和財務(wù)負(fù)責(zé)人由于工作繁忙不能及時對銀行存款情況進行監(jiān)督，給資金管理和資產(chǎn)管理帶來很大的安全隱患。工程結(jié)算不及時，賬面存貨不準(zhǔn)確，暫估材料手續(xù)不齊全，暫估工程量依據(jù)不充分。工程后期收入與業(yè)主結(jié)算不及時調(diào)整，造成收入不準(zhǔn)確，公司利潤不實。勞務(wù)分包個人掛靠，委托付款現(xiàn)象較多，給建筑企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟糾紛隱患，風(fēng)險較大。

有的建筑企業(yè)雖然成立內(nèi)部審計部門，也成立了審計委員會，但審計委員會沒有履行監(jiān)督內(nèi)審工作情況及結(jié)果、評價內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力、未就外部審計機構(gòu)提供非審計服務(wù)制定政策并執(zhí)行等職責(zé)，形同虛設(shè)。內(nèi)審部門獨立性較弱，內(nèi)部監(jiān)督及內(nèi)部評價直接向總經(jīng)理報告，并未向?qū)徲嬑瘑T會報告。導(dǎo)致內(nèi)部審計部門實質(zhì)上不獨立或內(nèi)部審計部門獨立性較弱。

三、基于內(nèi)部控制角度下的風(fēng)險管理措施

1.健全內(nèi)部控制制度，降低企業(yè)風(fēng)險

建筑企業(yè)應(yīng)該提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度，充分了解內(nèi)部控制對建筑企業(yè)的重要性，從而加強內(nèi)部控制制度的建立，明確安全生產(chǎn)目標(biāo)，制定科學(xué)、合理的現(xiàn)代化內(nèi)部控制手段合理安排施工與管理工作，對于一些高空作業(yè)的設(shè)備要定期進行安全檢查，領(lǐng)導(dǎo)人員要肩負(fù)起責(zé)任，要求員工必須按照安全生產(chǎn)規(guī)范上工，在其工作中必須佩戴安全防護工具，嚴(yán)禁違規(guī)操作的現(xiàn)象發(fā)生，在施工地點加設(shè)安全標(biāo)語，并定時播放安全廣播，時刻提醒員工注意施工安全，確保建筑企業(yè)的生產(chǎn)作業(yè)能夠不斷向規(guī)范化方向發(fā)展，從而合理防范建筑企業(yè)的施工風(fēng)險，提升其經(jīng)濟效益。

2.完善風(fēng)險管理機制

建筑企業(yè)要通過內(nèi)部控制來建立健全風(fēng)險管理機制，首先要在原有的基礎(chǔ)上建立健全風(fēng)險預(yù)警體系，針對市場狀況與相關(guān)的政策規(guī)劃，進行市場預(yù)測與分析，及時尋找出可能導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生的因素與建筑企業(yè)經(jīng)營中潛在的風(fēng)險；其次，建筑企業(yè)可以利用自身的風(fēng)險預(yù)警體系對預(yù)測的各類風(fēng)險進行評估，估計出該風(fēng)險對建筑企業(yè)的影響程度與范圍，并做好相應(yīng)的風(fēng)險規(guī)避措施；再次，建筑企業(yè)需要針對一些較大的風(fēng)險制定相應(yīng)的風(fēng)險控制制度，對風(fēng)險進行集中控制與管理；最后，建筑企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的實際情況，組織與落實風(fēng)險控制措施，嚴(yán)格防范建筑企業(yè)風(fēng)險，降低企業(yè)損失。

3.加強財務(wù)內(nèi)控管理，降低財務(wù)風(fēng)險

建筑企業(yè)要認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，合理設(shè)置財務(wù)部門崗位并劃清其職責(zé)與權(quán)限，確保不相容的崗位能夠分離開來，設(shè)立其獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，履行好監(jiān)督審計的職責(zé)，加強內(nèi)控及時發(fā)現(xiàn)賬目問題并及時解決，提升財務(wù)部門工作效率，保障建筑企業(yè)財務(wù)信息真實、可靠，資產(chǎn)安全完整；對資金的管理也要根據(jù)建筑企業(yè)的自身特點，設(shè)置合理的日現(xiàn)金限額，超額部分必須當(dāng)日送存銀行，確保現(xiàn)金能夠日清月結(jié)，保障建筑企業(yè)的庫存現(xiàn)金安全；按照規(guī)范要求對資金、材料、資產(chǎn)盤點、保管、監(jiān)督和管理。制定內(nèi)部控制措施，加強和完善內(nèi)部控制手續(xù)。設(shè)置在一些往來賬目的管理上，要求其會計與業(yè)務(wù)人員定期進行核對與詢證，保障往來賬目清楚準(zhǔn)確，有效的降低建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。減少或杜絕委托付款，按時依法納稅，降低企業(yè)法律風(fēng)險。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，制定適合自身的內(nèi)控管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，定期對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行穿行測試，及時發(fā)現(xiàn)和修改內(nèi)控漏洞或內(nèi)控缺陷，最大限度的減少或規(guī)避風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強建筑企業(yè)的風(fēng)險防范能力。

四、總結(jié)

隨著市場競爭的日益激烈，建筑企業(yè)面臨的風(fēng)險也將越來越多，雖然建筑企業(yè)仍然存在內(nèi)部控制漏洞、風(fēng)險管理機制不健全、財務(wù)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐栴}，但是只要其能夠決心改革，采取健全內(nèi)部控制制度、完善風(fēng)險管理機制、加強財務(wù)內(nèi)控管理等式一定能夠合理預(yù)測、控制與規(guī)避風(fēng)險，一定能夠確保建筑企業(yè)平穩(wěn)運行并為其減少不必要的經(jīng)濟損失。

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