□文/崔　潔（陜西學(xué)前師范學(xué)院　陜西·西安）

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高校資產(chǎn)公司所屬企業(yè)績效考評研究

□文/崔潔
（陜西學(xué)前師范學(xué)院陜西·西安）

［提要］高校資產(chǎn)公司所屬企業(yè)在規(guī)范化建設(shè)方面取得了顯著成績，但對下屬企業(yè)的管理和監(jiān)督缺乏科學(xué)的考核評價(jià)機(jī)制。本文圍繞對資本的監(jiān)管和運(yùn)營，通過運(yùn)用豐富的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和管理指標(biāo)對年度和任期經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行綜合評價(jià)，提出一套完整的企業(yè)負(fù)責(zé)人績效考核體系。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)公司；績效考核；機(jī)制研究

收錄日期：2016年3月31日

高校資產(chǎn)公司所屬企業(yè)規(guī)范化建設(shè)已歷時(shí)十年之久，各高校之間發(fā)展、改革進(jìn)度不盡相同，大部分高校能夠按照“積極發(fā)展、規(guī)范管理、改革創(chuàng)新”的指導(dǎo)方針，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，充分利用高?？萍既瞬艃?yōu)勢，在加速科技成果轉(zhuǎn)化、帶動(dòng)相關(guān)行業(yè)技術(shù)進(jìn)步等方面取得了顯著成績。高校企業(yè)在取得成績和進(jìn)步的同時(shí)，我們還要清醒的看到，各高校資產(chǎn)公司對下屬企業(yè)的管理和監(jiān)督方面還存在許多亟待解決的問題。因此，如何建立對企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績績效考評機(jī)制，規(guī)范企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營行為，體現(xiàn)績效和獎(jiǎng)懲關(guān)系，確保國有資產(chǎn)保值增值成為當(dāng)務(wù)之急?！督逃筷P(guān)于積極發(fā)展、規(guī)范管理高校科技產(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見》（教技發(fā)［2005］2號(hào)）第10條明確要求：“高校資產(chǎn)公司對所投資企業(yè)要建立業(yè)績考核制度及其獎(jiǎng)懲辦法”。結(jié)合教育部2015年關(guān)于加強(qiáng)高校所屬企業(yè)國有資產(chǎn)管理的意見，資產(chǎn)公司要轉(zhuǎn)變觀念，今后應(yīng)將企業(yè)管理的模式轉(zhuǎn)化為企業(yè)資產(chǎn)管理，圍繞國有資產(chǎn)的保值增值，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)收益最大化，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，建立一套行之有效、科學(xué)合理、能夠真正調(diào)動(dòng)各方面積極性的績效考評辦法和監(jiān)管制度。績效考評辦法需要明確目標(biāo)考核原則、考核內(nèi)容及程序，重點(diǎn)是經(jīng)營目標(biāo)考核指標(biāo)綜合體系的科學(xué)設(shè)計(jì)，考核期限結(jié)束后，還應(yīng)該明確考核結(jié)果的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰。

一、考核對象及考核原則

企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)班子成員是目標(biāo)責(zé)任主體的承擔(dān)者和考核對象。企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)班子正職是第一責(zé)任人，副職是次要責(zé)任人，組成企業(yè)經(jīng)營班子，共同完成企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，共同承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任。

對企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核和評價(jià)要堅(jiān)持以管資本為主，強(qiáng)化所屬企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管體制機(jī)制建設(shè)，防范國有資產(chǎn)流失。不同的企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)不同，考核內(nèi)容不同。實(shí)行考核結(jié)果與過程評價(jià)相統(tǒng)一，堅(jiān)持分類考核與綜合考核相結(jié)合，采用多元化的指標(biāo)體系和科學(xué)的方式方法，考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲辦法掛鉤，確保國有資產(chǎn)的安全性、完整性和有效性，實(shí)現(xiàn)資本收益最大化和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1、按照企業(yè)所處行業(yè)、資產(chǎn)占有管理水平和主營業(yè)務(wù)優(yōu)勢等特點(diǎn)，實(shí)事求是，客觀公正，實(shí)行科學(xué)的分類考核；采取“不同行業(yè)、不同尺度，同一行業(yè)，統(tǒng)一尺度”原則。

2、實(shí)行年度、中期和任期經(jīng)營業(yè)績考核相結(jié)合的辦法。第二年度結(jié)束時(shí)，對前兩年考核結(jié)果進(jìn)行中期考核。年度經(jīng)營業(yè)績考核以公歷年為考核期。各高校任期經(jīng)營業(yè)績考核一般以四年為考核期。

3、按照責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的原則，考核結(jié)果與工資結(jié)構(gòu)中的崗位津貼、業(yè)績津貼發(fā)放及稅后利潤獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合的辦法，建立企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績與激勵(lì)約束機(jī)制相結(jié)合的考核制度，建立健全科學(xué)合理、可追溯的資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制。既要注重考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，又要注重監(jiān)督企業(yè)負(fù)責(zé)人執(zhí)行國家法規(guī)，廉潔從業(yè)的有關(guān)規(guī)定。

二、考核內(nèi)容及程序

資產(chǎn)經(jīng)營公司對企業(yè)負(fù)責(zé)人聘任之前必須簽訂《企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書》，由資產(chǎn)經(jīng)營公司規(guī)定年度和任期經(jīng)營考核目標(biāo)和內(nèi)容，考核內(nèi)容重點(diǎn)是企業(yè)對設(shè)定經(jīng)營期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營業(yè)績增長及管理狀況等進(jìn)行綜合評價(jià)。考核內(nèi)容由體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和管理水平的管理指標(biāo)構(gòu)成。企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)班子在規(guī)定的考核期滿30天內(nèi)，按期如實(shí)提交年度或者任期《企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書》完成情況的自查報(bào)告，填寫《企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)考核自查表》。

自查報(bào)告應(yīng)包含企業(yè)經(jīng)營管理的基本情況、考核目標(biāo)完成情況、考核期內(nèi)企業(yè)的重大事項(xiàng)、企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)的原因、存在的主要問題及其原因、企業(yè)解決問題的措施等內(nèi)容。報(bào)告中經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況應(yīng)依據(jù)企業(yè)審計(jì)報(bào)告提供的報(bào)表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

資產(chǎn)經(jīng)營公司依據(jù)《企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書》，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、各種考核測評數(shù)據(jù)、《企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)自查表》、企業(yè)工作計(jì)劃預(yù)案和方案、任期內(nèi)各個(gè)階段會(huì)議的講話稿和總結(jié)報(bào)告、取得的各種榮譽(yù)證書和資質(zhì)證照、企業(yè)各種規(guī)章制度等材料，對上年度或任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)完成的情況進(jìn)行考核，確認(rèn)年度或者任期業(yè)績考核指標(biāo)綜合完成率，提出綜合考核結(jié)論和獎(jiǎng)懲建議報(bào)資產(chǎn)經(jīng)營公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

三、經(jīng)營目標(biāo)考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)

經(jīng)營目標(biāo)考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)是績效考核的關(guān)鍵，考核內(nèi)容應(yīng)覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的所有方面。貫徹年度和任期相結(jié)合的原則，采取定量和定性相結(jié)合的方式，實(shí)行經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和管理指標(biāo)考核相結(jié)合，并設(shè)定權(quán)重系數(shù)，相同行業(yè)企業(yè)指標(biāo)和權(quán)重系數(shù)基本相同，不同行業(yè)企業(yè)指標(biāo)和權(quán)重系數(shù)不同。各高校企業(yè)大致為技術(shù)型和非技術(shù)型兩大類，年度經(jīng)營目標(biāo)考核指標(biāo)具體方案如下：

1、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。（1）銷售收入是指當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表的主營業(yè)務(wù)收入和兼營業(yè)務(wù)收入的總額，取近3年銷售收入的平均值，適當(dāng)考慮市場狀況、國家宏觀經(jīng)濟(jì)情況、企業(yè)正常運(yùn)行所需最低毛利率，合理確定指標(biāo)；（2）凈利潤率為企業(yè)稅后凈利潤總額與銷售收入的比率，按近三年凈利潤率和銷售收入確定；（3）上繳股東資產(chǎn)收益。每家企業(yè)都應(yīng)按照國有資產(chǎn)保值增值的原則上繳股東資產(chǎn)收益，企業(yè)從年凈利潤總額中按照一定比例上繳；（4）當(dāng)年實(shí)際到款率。當(dāng)年銷售收入到款額與當(dāng)年銷售收入的比率，須設(shè)定最低限額；（5）資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債額與資產(chǎn)總額的比率為資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)介于30%～60%；（6）國有資產(chǎn)保值增值率是指企業(yè)考核期末扣除客觀因素后的所有者權(quán)益同考核期初所有者權(quán)益的比率；（7）固定資產(chǎn)增加率：企業(yè)本期凈增固定資產(chǎn)原值與期初固定資產(chǎn)原值的比率。反映一定時(shí)期內(nèi)固定資產(chǎn)增長的程度；（8）因經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量：與上年相比，差額應(yīng)大于0；（9）往年債權(quán)債務(wù)變化率：債權(quán)債務(wù)以上一年底為基數(shù)，根據(jù)賬齡、數(shù)額確定下降百分率，主要指應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收賬款的下降率。

2、管理指標(biāo)。（1）企業(yè)證照、資質(zhì)升級和增加項(xiàng)目情況。其中，技術(shù)型企業(yè)資質(zhì)升級或增加項(xiàng)目是硬性指標(biāo)，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上只能提升或增項(xiàng)，如出現(xiàn)資質(zhì)未增加也未減少現(xiàn)象，在綜合考核時(shí)，該項(xiàng)指標(biāo)分值為60%；如出現(xiàn)資質(zhì)降級現(xiàn)象或減少情況，在綜合考核時(shí)，該項(xiàng)指標(biāo)為不合格，分值為零。其他類型企業(yè)出現(xiàn)資質(zhì)降級現(xiàn)象或減少情況，在綜合考核時(shí)，該項(xiàng)指標(biāo)分值為50%。（2）企業(yè)職工構(gòu)成和培訓(xùn)情況。指職工學(xué)歷、職稱、注冊、年齡構(gòu)成的合理性，參加各種職業(yè)培訓(xùn)等情況。有資質(zhì)要求的技術(shù)型企業(yè)，企業(yè)注冊人員的數(shù)額必須大于企業(yè)資質(zhì)要求的最低注冊人員數(shù)額，如果出現(xiàn)最低注冊人員數(shù)額不夠的情況，在綜合考核時(shí)，該項(xiàng)指標(biāo)為不合格，分值為零；其他類型企業(yè)主要考察對職工的規(guī)范管理、人員結(jié)構(gòu)、培訓(xùn)等方面。（3）聘用人員簽訂勞動(dòng)合同、辦理社會(huì)保險(xiǎn)情況。企業(yè)現(xiàn)在普遍以聘用人員為主，是企業(yè)重要力量。這類人員是否簽訂勞動(dòng)合同、辦理社會(huì)保險(xiǎn)，是否存在勞動(dòng)糾紛，是考核的重點(diǎn)。（4）企業(yè)或個(gè)人獲得獎(jiǎng)勵(lì)、榮譽(yù)等情況，鼓勵(lì)企業(yè)積極向上，申報(bào)各類獎(jiǎng)項(xiàng)，提高社會(huì)知名度，以印有企業(yè)名稱的證書為準(zhǔn)，獲獎(jiǎng)層次要參考證書印章、印制徽章、網(wǎng)站公示等資產(chǎn)公司予以配套獎(jiǎng)勵(lì)。（5）企業(yè)建立規(guī)章制度和管理辦法以及執(zhí)行情況，以企業(yè)正式發(fā)文格式、文號(hào)、時(shí)間為準(zhǔn)。主要考核企業(yè)制度建設(shè)和規(guī)范化管理情況。（6）在黨風(fēng)廉政建設(shè)方面是否嚴(yán)格按照簽訂的《黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任書》執(zhí)行，如有違法違紀(jì)現(xiàn)象，造成后果者，該項(xiàng)指標(biāo)為不合格，分值為零；主要考察企業(yè)執(zhí)行中央“八項(xiàng)規(guī)定”和企業(yè)負(fù)責(zé)人廉潔從業(yè)情況。（7）在安全生產(chǎn)管理方面是否嚴(yán)格按照簽訂的《安全生產(chǎn)管理目標(biāo)責(zé)任書》執(zhí)行，如有違規(guī)、處罰、安全事故等情況發(fā)生，該項(xiàng)指標(biāo)為不合格，分值為零。主要考察企業(yè)安全生產(chǎn)、風(fēng)險(xiǎn)防控的措施。

企業(yè)年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)體系由經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和管理指標(biāo)共同構(gòu)成。無法用經(jīng)濟(jì)手段考核的細(xì)化為管理指標(biāo)。綜合指標(biāo)總分值（目標(biāo)值）為150分，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)權(quán)重系數(shù)為100分，管理指標(biāo)權(quán)重系數(shù)為50分。年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)完成率=（經(jīng)濟(jì)指標(biāo)+管理指標(biāo)）綜合完成值/目標(biāo)值（150）。例如：綜合完成值為110分，即綜合完成率為：110/150=73%。

具體企業(yè)年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)體系綜合指標(biāo)權(quán)重（150分），分類構(gòu)成如表1所示。（表1）

通過以上指標(biāo)體系考核，帶入每項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)，綜合得出每家企業(yè)的年度考核指標(biāo)綜合完成率?？己酥笜?biāo)綜合完成率即為企業(yè)負(fù)責(zé)人的績效考核結(jié)果。

四、經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰

企業(yè)銷售收入、凈利潤率、投資收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及在管理方面的成績決定企業(yè)經(jīng)營班子經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果，資產(chǎn)經(jīng)營公司依據(jù)考核指標(biāo)綜合完成情況對企業(yè)經(jīng)營班子進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰。目前，各高校還沒有統(tǒng)一的薪酬管理標(biāo)準(zhǔn)和辦法，無法真正和企業(yè)負(fù)責(zé)人績效年薪和任期激勵(lì)收入掛鉤，因此暫與各高校實(shí)際實(shí)行的津貼制度掛鉤，與企業(yè)稅后凈利潤掛鉤為宜。具體如下：年度綜合考核結(jié)果一般劃分為四檔：完成率為60%以下；完成率為60%～80%；完成率為80%～90%；完成率為90%以上。

年度考核時(shí)，考核指標(biāo)綜合完成率小于60%的企業(yè)，經(jīng)營班子成員不得發(fā)放業(yè)績津貼和崗位津貼；年度考核指標(biāo)綜合完成率為60%（含）～80%的企業(yè)，經(jīng)營班子成員的崗位津貼和業(yè)績津貼按照標(biāo)準(zhǔn)的70%發(fā)放，未發(fā)放部分留待任期考核完成后，根據(jù)任期考核結(jié)果處理；年度考核指標(biāo)綜合完成率達(dá)到80%（含）以上的企業(yè)，經(jīng)營班子成員崗位津貼、業(yè)績津貼全額發(fā)放。年度考核指標(biāo)綜合完成率達(dá)到90%（含）的企業(yè)，各類津貼發(fā)放不受影響，同時(shí)企業(yè)稅后凈利潤的30%用于獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)經(jīng)營班子。

表1　企業(yè)年度經(jīng)營業(yè)績考核綜合指標(biāo)權(quán)重表

任期期滿考核時(shí)，將任期內(nèi)年度考核指標(biāo)綜合完成率的平均值作為任期獎(jiǎng)懲的主要依據(jù)。任期考核指標(biāo)綜合完成率平均值小于75%，不補(bǔ)發(fā)崗位津貼和業(yè)績津貼；考核指標(biāo)綜合完成率平均值大于75%（含），可補(bǔ)發(fā)未發(fā)放的崗位津貼和業(yè)績津貼50%；考核指標(biāo)綜合完成率平均值大于80%（含），可補(bǔ)發(fā)未發(fā)放的崗位津貼和業(yè)績津貼。

將經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果作為資產(chǎn)經(jīng)營公司及其他獨(dú)資、控股企業(yè)負(fù)責(zé)人崗位調(diào)整、職務(wù)任免、薪酬待遇獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，促使資產(chǎn)經(jīng)營公司及其他獨(dú)資、控股企業(yè)負(fù)責(zé)人勤勉盡責(zé)。對于中期考核未完成目標(biāo)任務(wù)或企業(yè)繼續(xù)虧損，資產(chǎn)經(jīng)營公司可根據(jù)具體情況對企業(yè)負(fù)責(zé)人和班子成員進(jìn)行誡勉談話、崗位調(diào)整或解聘。如在任期企業(yè)連續(xù)虧損的企業(yè)負(fù)責(zé)人不得再在任何企業(yè)擔(dān)任正職或提拔使用，如在任期內(nèi)企業(yè)效益連續(xù)增長或扭虧為盈，企業(yè)負(fù)責(zé)人可優(yōu)先提拔使用。

年度考核和任期考核結(jié)束后，由資產(chǎn)經(jīng)營公司根據(jù)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)以文件形式批準(zhǔn)綜合考核結(jié)論、獎(jiǎng)懲意見、決定企業(yè)負(fù)責(zé)人的去留。這樣形成一個(gè)完整的考核過程。

五、督促檢查

在考核體系的執(zhí)行過程中，資產(chǎn)公司應(yīng)通過對企業(yè)日常經(jīng)營運(yùn)行分析、跟蹤調(diào)查、企業(yè)重大事項(xiàng)報(bào)告審議、企業(yè)經(jīng)營班子人員質(zhì)詢等手段，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督。在發(fā)生經(jīng)營環(huán)境驟變、重大安全生產(chǎn)事故、環(huán)保事故、質(zhì)量事故和重大經(jīng)濟(jì)損失等情況時(shí)可及時(shí)調(diào)整經(jīng)營目標(biāo)，對經(jīng)營目標(biāo)執(zhí)行情況明顯滯后的企業(yè)，隨時(shí)提出預(yù)警并進(jìn)行督促。

綜上所述，通過建立科學(xué)合理、客觀公正、規(guī)范可行的資產(chǎn)公司所屬企業(yè)績效考核方法、標(biāo)準(zhǔn)和程序，才能真實(shí)地反映和評價(jià)高校企業(yè)經(jīng)營狀況和企業(yè)負(fù)責(zé)人履職情況，落實(shí)責(zé)任主體，防范國有資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，使所屬企業(yè)真正成為產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合平臺(tái)、高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化基地和科技型企業(yè)孵化器。

主要參考文獻(xiàn)：

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中圖分類號(hào)：G647

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A