趙萍

【摘 要】企業(yè)經營環(huán)境的變化、經營規(guī)模的擴張、價值鏈的延伸、業(yè)務種類的增加，以及交易方式的多樣化，都使企業(yè)經營風險日益復雜和多變。隨著企業(yè)經營環(huán)境的不斷變化，財務風險管理已經成為社會關注的焦點和企業(yè)管理的中心。文章介紹了風險管理的含義及作用，探討了財務風險管理在會計業(yè)務中的應用。在施工企業(yè)中應用財務風險管理，對于部門合理、有效配置會計資源，進一步提高管理質量，控制財務風險具有重要作用。

【關鍵詞】財務風險；施工企業(yè)管理；應用

一、財務風險管理基本理論

1.財務風險管理概述

財務風險管理是指經營主體對其理財過程中存在的各種風險進行識別、度量和分析評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，以經濟合理可行的方法進行處理，以保障理財活動安全正常開展，保證其經濟利益免受損失的管理過程。

2.財務風險管理內容及作用

財務風險管理是一個完備的職能體系，主要是由財務風險預測、財務風險決策、財務風險控制、財務風險管理效果評價以及財務風險損益處理五項職能組成。 財務風險管理活動貫穿于整個財務活動過程中，從內容來看主要表現(xiàn)為籌資風險、投資風險、資金流動性風險等。（1）籌資風險主要與投資方的融資能力、項目建設規(guī)模和前期工作準備情況、項目執(zhí)行過程中的變化、經濟政策變化等因素密切相關，施工企業(yè)應在投標前對這些情況有充分的評估和準備。公司財務結構不合理，融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降和陷入財務困境甚至破產。（2）投資風險管理是指企業(yè)在投資活動中，由于受到各種難以預計或控制因素的影響，致使投資報酬率達不到預期目標而產生的風險。（3）資金流動性風險管理是指企業(yè)現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入在時間上不一致所形成的風險。主要表現(xiàn)為現(xiàn)金持有量風險、應收賬款回收風險以及存貨變現(xiàn)風險等。加強財務風險管理有助于企業(yè)改善財務規(guī)劃和管理，輔助作出更加合理的投資決策。通過資本運營，優(yōu)化資金結構、投資趨向，加大外欠工程款的回收力度，實現(xiàn)國有資本的保值增值。

二、財務風險管理在施工企業(yè)管理中的具體應用

首先，項目立項獲取項目階段，在提出項目建議書后，要進行可行性研究。有關造價控制人員編制出投資估算，作為設計概算的投資控制目標。細致的項目調研與事先的風險評估是項目成功的關鍵。施工企業(yè)介入項目之前，一定要做好調查研究和項目評估工作。有條件的企業(yè)應成立專門的調研組進行充分調查，并對調查結果進行細致分析，準確判斷項目是否能夠盈利。

其次，在工程招投標階段要編制招標合同價，工程決算項目建設各方均應設立風險管理部門，認真分析項目建設過程中可能出現(xiàn)的風險，并研究具體預防措施控制風險，將風險控制在源頭，降到最低的投資控制目標。對融資風險的分析應集中在融資方案的可行性和融資成本的測算上。融資方案的可行性主要看投資建設方的實力和項目情況能否滿足金融機構貸款的要求。

再次，工程項目施工過程中要對施工質量進行定期和不定期的檢查。在施工過程的每個階段要編制結算書，得出結算價。對融資風險的分析應集中在融資方案的可行性和融資成本的測算上。融資方案的可行性主要看投資建設方的實力和項目情況能否滿足金融機構貸款的要求；融資成本變化的風險主要看投資建設方對影響融資成本的利率等經濟政策的預測。投資建設方可通過在融資協(xié)議中鎖定融資成本或在協(xié)議中約定分散這一風險的措施等降低融資成本變化。同時，投資建設方應盡量在項目正式簽約前確定金融機構的貸款意向并準備融資方案及投資超支應對措施，以盡量降低投資資金不到位的風險。定期檢查各責任部門和責任者的成本控制情況，檢查成本控制責權利的落實情況。發(fā)現(xiàn)成本差異偏高或偏低的情況，應會同責任部門或責任者分析產生差異的原因，并督促他們采取相應的對策來糾正差異。如有因責、權、利不到位而影響成本控制工作的情況，應針對責、權、利不到位的原因，調整有關各方的關系。落實權、利相結合的原則，使成本控制工作得以順利進行。

三、施工企業(yè)財務風險管理存在的問題

1.風險管理人員素質不高，對財務風險管理不夠重視

財務風險管理對會計人員的整體素質提出了更高要求，將促使部門重視會計隊伍建設。當前企業(yè)積極轉變發(fā)展方式，更加注重發(fā)展質量和效率，也要求財務人員的職業(yè)水平能夠不斷適應公司經營發(fā)展變化。但與之相對應的是，會計人員普遍存在管理知識欠缺、經驗不足、分析能力不強等問題，難以鍛造敏銳的職業(yè)判斷能力，無法適應風險管理的要求。

2.施工管理過程中資金及成本風險突出

對項目的施工難度估計不足，以及對相關材料、設備的價格上漲預測不夠，致使投資人以低價中標后出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，帶來經營風險；需投入的資金量非常大，如此大的資金投入量，單靠投資者自有資金來保障項目建設可能性非常小。如果投資者對自己的再融資能力估計不足，而盲目地承接項目，必然會產生資金鏈斷裂的風險。超支風險是指項目在建設期間的費用超過了預計的費用。企業(yè)對項目規(guī)劃往往是粗線條的，項目投資者幾乎承擔了項目建設中的所有成本風險，從而導致項目成本控制的不確定因素增多。如投資建設方不能有效控制建設成本，不但收益水平會降低，同時也會增加融資方式的選擇。

3.現(xiàn)行管理體系不能適應施工企業(yè)全面風險管理的要求

企業(yè)經營風險日益復雜和多變，由于風險評估測試深度、廣度的增加，以及人力資源、信息化系統(tǒng)的投入，都將在短時間內帶來內部控制成本的大幅增加。企業(yè)為節(jié)約人力成本實行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有很好地形成內部牽制。對一些在建或在營項目沒有進行風險監(jiān)控，缺乏必要的風險應急和預警機制。在財務風險迫近時無法及時采取科學有效的處理手段而致使內部審計在有限的審計資源條件下，不能及時發(fā)現(xiàn)經營管理中存在的控制漏洞和舞弊行為。在這種背景下，內部審計為了規(guī)避與日俱增的企業(yè)風險，基于對風險的理解和評估來制定審計策略和審計計劃，將風險導向審計引入管理實踐便成了必然選擇。

四、為滿足財務風險管理的實際需要，提出以下對策

1.加強專業(yè)化建設，促使團隊專業(yè)化和人員專業(yè)化

施工企業(yè)應該以財務風險管理的應用為契機，加大職業(yè)培訓，引進公司治理、法律、信息技術等專業(yè)人才，不斷優(yōu)化施工企業(yè)人員的專業(yè)結構。要對企業(yè)的所有員工進行風險管理理念的傳播，增強員工風險管理意識。努力拓展施工企業(yè)人員關于宏觀經濟、戰(zhàn)略管理、績效管理、市場營銷、信息技術、數(shù)理統(tǒng)計等復合性知識，培養(yǎng)對經濟政策、法律法規(guī)的把握能力，以及對風險的理解和分析能力。在紛繁復雜的風險世界中保持應有的職業(yè)審慎和獨立性，運用系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的觀點充分評估企業(yè)所處的內外部環(huán)境及其所采取控制措施的適當性，降低企業(yè)風險。

2.加強資金風險監(jiān)測，項目部實行責任成本管理

產生融資風險的主要原因與投資方的融資能力、項目建設規(guī)模和前期工作準備情況、項目執(zhí)行過程中的變化、經濟政策變化等因素密切相關，施工企業(yè)應在投標前對這些情況有充分的評估和準備。公司資金管理部門和財務會計部門應加強資金風險監(jiān)測，嚴格控制流動性風險，防范違規(guī)融資所帶來的風險。公司定期對業(yè)務部門的貨幣資金管理狀況、資金結算情況、資金頭寸和內部往來、大額款項及資金使用效益進行跟蹤檢查或抽查，其中對大額資金存取和資金余額變化實行適時重點監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常情況的需啟用資金管理的預警和處理機制，提前化解有可能出現(xiàn)的支付風險。定期檢查各責任部門和責任者的成本控制情況，檢查成本控制責權利的落情況編制責任成本預算，實行成本控制，進行責任成本核算。

3.建立與企業(yè)全面風險管理體系相匹配的管理策略體系

企業(yè)建立科學的財務預警系統(tǒng)，防范和化解財務風險，將發(fā)生財務風險的機率降到最低限度，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。企業(yè)按照資本市場要求，或出于提升盈利能力和保持競爭優(yōu)勢的考慮，逐步發(fā)展演變出全面風險管理、戰(zhàn)略管理等現(xiàn)代企業(yè)管理技術。研究制定會計政策和操作指導調整會計準則，加強企業(yè)財務風險控制，規(guī)避財務風險。完善施工企業(yè)風險管理的具體程序和方法，使企業(yè)實施財務風險管理、項目管理及其質量控制更加高效。加強對后續(xù)行為的監(jiān)控和防范，提高風險應急處理能力。通過引進財務信息管理系統(tǒng)，模擬企業(yè)遭遇財務風險時的行為狀況。在控制總體財務風險的基礎上、根據現(xiàn)有的財務資源狀況，對審計內容和審計程序有抓有放，對不同風險采取有針對性的管理方法。強化財務風險意識，擴展審計范圍，將審計重心從內部控制測試前移至公司層面的風險評估，將連續(xù)、動態(tài)的風險評估貫穿于整個審計過程。

五、總結

以上分析可以看出，在新形勢下施工企業(yè)對財務風險管理的改進，不僅需要企業(yè)對財務風險的足夠重視，也要對公司內部治理結構和監(jiān)督體系加以完善。當前我國建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢下，應加強和完善企業(yè)財務風險管理制度，充分發(fā)揮企業(yè)財務風險管理的作用，確保經濟行為的正常進行。

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