呂莉

摘要：在部門預(yù)算執(zhí)行審計中運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，以審計促進數(shù)據(jù)的收集、完善，促進數(shù)據(jù)分析模型的創(chuàng)建，以大數(shù)據(jù)分析手段促進審計方式的創(chuàng)新，審計范圍的擴展，提升了審計成效。

關(guān)鍵詞：部門預(yù)算執(zhí)行；審計；大數(shù)據(jù)；分析

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

為有效落實五年輪審規(guī)劃，推進審計監(jiān)督全覆蓋，把審計信息化建設(shè)作為提升審計宏觀性和效率性、解決審計全覆蓋與審計力量不足矛盾的突破口，許多省市都開始探索運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對部門預(yù)算執(zhí)行情況進行審計。我們在審計過程中不斷遇到新的問題和挑戰(zhàn)，并有了以下幾點思考。

一、準(zhǔn)確完整統(tǒng)一的數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)

大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確、完整、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)是分析結(jié)果精準(zhǔn)的保障。為取得符合要求的電子數(shù)據(jù)，應(yīng)對審計對象報送數(shù)據(jù)的內(nèi)容、時間、方式及格式等提出具體要求。需要采集和轉(zhuǎn)換的電子數(shù)據(jù)不僅包括各單位的財務(wù)會計電子賬、基建電子賬、工會電子賬等賬套，“二上”“二下”預(yù)算、決算及相關(guān)財政批復(fù)等，還包括從工商、稅務(wù)、人事、編辦、外辦等部門取得的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。如果各單位所使用的信息系統(tǒng)不相同、財務(wù)軟件版本不相同，那么采集和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)的任務(wù)將變得異常艱巨。這時，如果單單靠本單位的計算機技術(shù)人員來完成，將耗費大量的時間和精力，從而延誤數(shù)據(jù)分析時間，因此在本單位計算機技術(shù)人員完成有困難的情況下，可臨時借用高?；蚱渌夹g(shù)力量來完成采集和轉(zhuǎn)換工作。而要從根本上解決數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整和統(tǒng)一，則需要建成統(tǒng)一規(guī)范的電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)、搭建預(yù)算單位會計核算系統(tǒng)集中管理平臺、規(guī)范會計核算，從源頭上提升數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度。

二、充分深入的分析是保障

有了準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)、熟練的分析人員之后，充分的分析就顯得尤為重要。每年部門預(yù)算執(zhí)行審計的結(jié)果都將納入財政預(yù)算執(zhí)行情況向人大報告，留足現(xiàn)場審計時間、征求被審計單位意見時間、審理審核時間和匯總報告時間后，數(shù)據(jù)分析的時間所剩無幾，這往往造成數(shù)據(jù)分析的不充分、不深入，分析出來的問題停留在表面，分析思路未經(jīng)充分論證和研究導(dǎo)致結(jié)果不準(zhǔn)確等。因此，應(yīng)建立對數(shù)據(jù)長期關(guān)注和分析的機制，在集中分析時間之外，可以有充分的時間對分析思路、分析方法等進行論證和研究，并且將分析模型固化下來，搭建審計數(shù)據(jù)綜合分析平臺，建立審計數(shù)字化分析系統(tǒng)，否則，只利用一、兩個星期的集中分析時間來研究分析思路、書寫分析語句、驗證分析結(jié)果，是無法保證得出準(zhǔn)確、深入的分析結(jié)果的。

三、現(xiàn)場審計人員參與分析有利于增強分析效果

如何解決大數(shù)據(jù)分析的結(jié)果對現(xiàn)場審計幫助不大、疑點準(zhǔn)確性不高，現(xiàn)場審計人員對數(shù)據(jù)分析結(jié)果的意圖不了解、不知該如何運用的問題，就需要審計人員既熟悉被審計單位的相關(guān)情況，又要熟練掌握分析技術(shù)和方法，讓現(xiàn)場審計人員與數(shù)據(jù)分析人員相互滲透就能很好的解決這個問題。從現(xiàn)場審計組中抽調(diào)審計業(yè)務(wù)骨干參與數(shù)據(jù)分析，與計算機人員一起研究分析思路和方法，這樣，審計人員帶著從現(xiàn)場了解的各單位的實際情況，充分參與分析過程，使分析結(jié)果更具有針對性，也能使分析結(jié)果在現(xiàn)場審計中得到更好的運用。

四、對分析結(jié)果進行分類處理將提高效率

數(shù)據(jù)組分析出來的結(jié)果并不一定都是問題，有的是被審計單位的基本情況，有的是對現(xiàn)場組有指導(dǎo)意義的趨勢分析，有的是具有參考價值的橫向、縱向?qū)Ρ确治鼋Y(jié)果，將這些結(jié)果進行分類，區(qū)別不同類別分別處理，將提高問題的提煉和疑點的指向性，有助于現(xiàn)場組更充分地理解和運用分析結(jié)果、提高效率。數(shù)據(jù)組可將分析結(jié)果分為一、二、三類，第一類屬于重點核查疑點，這類疑點指向性較強、分析結(jié)果準(zhǔn)確，反映的問題需要現(xiàn)場組逐一核實取證；第二類屬于一般核查疑點，現(xiàn)場組應(yīng)根據(jù)被審計單位的特點和情況進行判斷，是否對該疑點進行重點核查，因為有的疑點相對于某些單位來說是重要的問題，而對于其他單位來說卻不那么重要；第三類屬于參考數(shù)據(jù)，主要為現(xiàn)場組把握被審計單位的趨勢、總體情況等提供參考?，F(xiàn)場組根據(jù)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果和分類，分別處理，能更準(zhǔn)確地把握問題、提高效率。

五、以問題為導(dǎo)向更適應(yīng)審計全覆蓋的要求

即使每年集中力量審計幾十個單位，也未必能完成五年將單位對象輪審一遍、實現(xiàn)審計全覆蓋的要求。因此，以問題為導(dǎo)向，按年度確定當(dāng)年要重點反映和解決的問題，將審計對象全部納入分析范圍，根據(jù)分析結(jié)果來確定單位、重點和方向，關(guān)注分析結(jié)果有偏差的單位，審過的不一定不審、沒審過的也不一定要審，這是對部門預(yù)算執(zhí)行進行的有益補充，也是對審計全覆蓋的擴展。

六、充分利于審計成效審下促上

從部門預(yù)算執(zhí)行審計中反映出來的問題，有的根源并不在部門或單位，而是由機制、體制或其他管理部門的原因造成的。通過審計部門和單位發(fā)現(xiàn)這些問題，進行歸納、整理、提煉，并通過要情、專報、信息等形式反映出來，促進相關(guān)部門出臺政策措施、規(guī)范管理、能更好地從源頭上糾正問題。比如通過審計發(fā)現(xiàn)的部分單位辦公用房存在資產(chǎn)家底不清、違規(guī)轉(zhuǎn)移房屋產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明、未經(jīng)批準(zhǔn)出租（借）、收益隱匿流失等問題，促進開展房屋土地資產(chǎn)清理工作，進一步規(guī)范管理，確保國有資產(chǎn)安全完整；或者通過審查部門預(yù)算編制是否規(guī)范、完整、細化，反映出財政部門在預(yù)算管理中存在的問題，從而推進財政預(yù)算精細化。

在部門預(yù)算執(zhí)行審計中運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，既實現(xiàn)了以審計促進數(shù)據(jù)的收集、完善，促進數(shù)據(jù)分析模型的創(chuàng)建、數(shù)據(jù)分析人員的成長、數(shù)據(jù)中心的建立，又實現(xiàn)了以大數(shù)據(jù)分析手段促進審計方式的創(chuàng)新，審計范圍的擴展，提升了審計成效。

作者簡介：呂 莉（1981-），女，重慶永川，大學(xué)本科，中級會計師，重慶市審計局。