文德億

摘要：企業(yè)通過(guò)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，可有效地提高資源利用率和核心競(jìng)爭(zhēng)力，有利于其實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。本文對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系進(jìn)行了探討，并且以西南地區(qū)的180家中小企業(yè)為例，對(duì)其財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，進(jìn)而對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的結(jié)構(gòu)進(jìn)行了分析，同時(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)上作了相關(guān)的測(cè)定。我們分析的結(jié)果顯示，企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效管理能力、風(fēng)險(xiǎn)管理能力、預(yù)算管理能力和信息化管理能力共同作用形成了其企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，在此基礎(chǔ)上，我們進(jìn)一步探討構(gòu)建了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的評(píng)價(jià)模型，并通過(guò)此評(píng)價(jià)模型對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施和建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）012-000-01

一、引言

改革開(kāi)放后，我國(guó)中小企業(yè)已經(jīng)逐步成為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要因素，在帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)、解決就業(yè)和提供服務(wù)等方面發(fā)揮著不可替代的作用。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力是其維持生存的關(guān)鍵，面對(duì)加入WTO后的發(fā)展機(jī)遇和嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，我國(guó)中小企業(yè)在把握機(jī)遇快速發(fā)展的同時(shí)應(yīng)不斷自我完善以在迎接挑戰(zhàn)時(shí)維持生存，因而提高財(cái)務(wù)管理能力對(duì)中小企業(yè)至關(guān)重要。但是由于多方面原因特別是企業(yè)本身對(duì)其財(cái)務(wù)管理能力的疏忽，使得中小企業(yè)的財(cái)務(wù)資源無(wú)法得到合理的規(guī)劃與配置，嚴(yán)重降低了其生存能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，幫助中小企業(yè)有效衡量自身財(cái)務(wù)管理能力，對(duì)財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行目標(biāo)性的改善，對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。

此前國(guó)內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域的學(xué)者已經(jīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)進(jìn)行了大量的探討，但大都關(guān)注大型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，而且主要是依據(jù)來(lái)自于企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行量化評(píng)價(jià)，測(cè)評(píng)系統(tǒng)在內(nèi)容與結(jié)構(gòu)上的普適性仍有待驗(yàn)證。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的發(fā)展具有動(dòng)態(tài)性、非線性與不平衡性的特點(diǎn)，而且財(cái)務(wù)管理能力對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響具有延后性，所以現(xiàn)有的研究結(jié)果并不能真實(shí)有效地評(píng)價(jià)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力。從已有的研究來(lái)看，國(guó)外的研究未形成綜合性的財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)體系，研究?jī)?nèi)容過(guò)于集中，但是其領(lǐng)先的探索為國(guó)內(nèi)的學(xué)者提供了有價(jià)值的參考理論；國(guó)內(nèi)大多數(shù)研究強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力內(nèi)涵的界定，沒(méi)有形成標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系，主要依靠國(guó)外的評(píng)價(jià)體系對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。所以該領(lǐng)域的后續(xù)研究需要進(jìn)一步探討以構(gòu)建出合理可行的企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)模型。

二、研究過(guò)程

（一）數(shù)據(jù)來(lái)源與問(wèn)卷編制

本研究以問(wèn)卷形式在西南地區(qū)中小企業(yè)進(jìn)行樣本數(shù)據(jù)采集，為確保問(wèn)卷構(gòu)成的合理性，我們首先在重慶市工業(yè)園區(qū)選取18家中小企業(yè)進(jìn)行預(yù)調(diào)研，根據(jù)預(yù)調(diào)研數(shù)據(jù)對(duì)問(wèn)卷題項(xiàng)進(jìn)行了完善修正。研究針對(duì)該地區(qū)的180家中小企業(yè)高層管理者發(fā)放500份問(wèn)卷，其中收回328份有效問(wèn)卷，有效回收率達(dá)到65.6%。理論界認(rèn)為科學(xué)調(diào)研對(duì)高層管理者的調(diào)查中，有效問(wèn)卷回收率可接受度為20%以上，因此，本研究的問(wèn)卷有效回收率是可靠的。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)級(jí)體系的構(gòu)建

本文參照已有理論和中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的評(píng)價(jià)模型。欲從財(cái)務(wù)績(jī)效管理能力、風(fēng)險(xiǎn)管理能力、預(yù)算管理能力和信息化管理能力4個(gè)要素著手評(píng)價(jià)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力 ：1、財(cái)務(wù)績(jī)效管理能力，具體包括財(cái)務(wù)營(yíng)運(yùn)能力 、財(cái)務(wù)盈利能力與財(cái)務(wù)成長(zhǎng)能力，指企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)資源的管理能力，通過(guò)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表顯露出來(lái)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果。2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，具體包括財(cái)務(wù)預(yù)警能力 、財(cái)務(wù)內(nèi)控能力與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，主要指對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)構(gòu)成不當(dāng)、融資方式不合理等原因而致使企業(yè)缺乏債務(wù)償還能力的風(fēng)險(xiǎn)的管理能力。3、 財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力，具體包括科學(xué)預(yù)算能力、預(yù)算考核體系以及預(yù)算戰(zhàn)略的執(zhí)行力，是指企業(yè)對(duì)未來(lái)的投資活動(dòng)、融資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)等計(jì)劃預(yù)算的管理能力。4、財(cái)務(wù)信息化管理能力，包括信息處理效率、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與業(yè)務(wù)流程效率，主要是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，對(duì)先進(jìn)信息技術(shù)的應(yīng)用程度以及管理的現(xiàn)代化程度。

上述內(nèi)容從4個(gè)維度對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行了12 個(gè)測(cè)量指標(biāo)體系的構(gòu)建，本文借助于 SPSS17.0對(duì)這些指標(biāo)體系的可信性進(jìn)行了進(jìn)一步驗(yàn)證，結(jié)果表明量表具有較高的可信度。

（三）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力結(jié)構(gòu)分析

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的構(gòu)成要素分析的結(jié)果顯示財(cái)務(wù)績(jī)效管理能力、財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力以及財(cái)務(wù)信息化管理能力分別擬合了 3 個(gè)指標(biāo)。綜合多種分析方法，本文構(gòu)建的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)模型包括財(cái)務(wù)績(jī)效管理能力、財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力以及財(cái)務(wù)信息化管理能力等不同維度。從該評(píng)價(jià)模型來(lái)看，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理力的評(píng)價(jià)不僅要在整體上分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力，而且要分析財(cái)務(wù)管理能力的不同維度，從而保證科學(xué)合理地評(píng)價(jià)其財(cái)務(wù)管理能力。

三、相應(yīng)優(yōu)化措施

根據(jù)研究構(gòu)建的評(píng)價(jià)模型，本文提出以下財(cái)務(wù)管理優(yōu)化建議：首先要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效管理，建立高層管理者和企業(yè)全員共同參與的管理機(jī)制，并在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)，從而深入到財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作中。同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析處理外，還應(yīng)強(qiáng)化對(duì)整個(gè)行業(yè)信息的對(duì)比分析。此外企業(yè)也需要完善資金管理體制，利用外部資源促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效管理和資金流轉(zhuǎn)方向的把握，關(guān)注投資、籌資、生產(chǎn)、銷售等活動(dòng)，走可持續(xù)發(fā)展道路。其次企業(yè)各部門(mén)人員要相互監(jiān)督配合，嚴(yán)懲徇私舞弊、受賂等不良行為，防范應(yīng)收賬款不明確，信息不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)狀況混亂的現(xiàn)象，有效地降低中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。此外企業(yè)應(yīng)該制定相關(guān)的政策法律規(guī)范民間融資等多種形式的中小企業(yè)融資方式，從而建立多元化的融資體系。最后還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化管理能力，更新業(yè)務(wù)流程，轉(zhuǎn)變管理觀念，重視技術(shù)性人才的培養(yǎng)，確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，傳統(tǒng)的成本管理也應(yīng)向戰(zhàn)略成本管理轉(zhuǎn)換，對(duì)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本行為和結(jié)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略高度的分析，使管理者全面了解公司的發(fā)展?fàn)顩r和資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況以便及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策，尋求發(fā)展性的競(jìng)爭(zhēng)策略，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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